會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量影響因素分析

張美　李虎威

摘要：國內(nèi)外關(guān)于審計(jì)質(zhì)量的替代變量研究有很多，顧春雨（2010）主要從事務(wù)所規(guī)模、行業(yè)專長、聲譽(yù)、審計(jì)意見類型、專業(yè)勝任能力和審計(jì)時(shí)間等方面來梳理審計(jì)質(zhì)量的衡量指標(biāo)，本文從五個(gè)方面分別是：獨(dú)立性、事務(wù)所規(guī)模、審計(jì)收費(fèi)、審計(jì)意見類型、事務(wù)所面臨的法律訴訟活動來梳理國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)，通過比較分析，期望提出提高審計(jì)質(zhì)量的有效措施。

關(guān)鍵詞：審計(jì)質(zhì)量；文獻(xiàn)綜述；措施

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境及證券市場的發(fā)展，我國審計(jì)市場上涌現(xiàn)了一批頗具規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所，但是，從目前狀況來看，我國規(guī)模企業(yè)及金融企業(yè)的年報(bào)審計(jì)基本上還是由“四大”來承接，這種狀況限制了國內(nèi)所的發(fā)展，并且明顯處于劣勢，中注協(xié)于2006年提出事務(wù)所“做強(qiáng)做大”的目標(biāo)，所以本文是從不同的角度來探討國內(nèi)外審計(jì)理論，并對其進(jìn)行對比分析。

一、審計(jì)質(zhì)量的含義

DeAnglo（1981）最早提出審計(jì)質(zhì)量的定義，他認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)及舞弊并對外報(bào)告的聯(lián)合概率。美國審計(jì)準(zhǔn)則（2004）強(qiáng)調(diào)，任何一種審計(jì)形式，不管是民間審計(jì)還是政府審計(jì)，都應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性。我國對審計(jì)質(zhì)量的衡量通常是從專業(yè)勝任能力和獨(dú)立性兩個(gè)方面來考慮，從專業(yè)角度來講，審計(jì)師的專業(yè)能力是發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位錯(cuò)報(bào)的基礎(chǔ)條件；從職業(yè)道德角度來講，審計(jì)師保持較高的獨(dú)立性才能夠?qū)l(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對外公告。二者整體上具有一致性。所以基于DeAnglo的定義，筆者認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的錯(cuò)報(bào)并促使其糾正，如果拒絕糾正，能夠出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。……