會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的經(jīng)濟(jì)后果文獻(xiàn)綜述

鄭娟

摘要：經(jīng)濟(jì)全球化加強(qiáng)了國(guó)家與國(guó)家之間的交流與溝通，減少了國(guó)與國(guó)之間的差異，為尋求大家一致認(rèn)可的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，達(dá)到會(huì)計(jì)信息的國(guó)際可比性，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同帶來(lái)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變更，必然會(huì)產(chǎn)生一定的經(jīng)濟(jì)后果。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；國(guó)際趨同；經(jīng)濟(jì)后果

一、引言

2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，這標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求、與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告趨同的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。至2010年9月，全球已經(jīng)有100多個(gè)國(guó)家或地區(qū)采用國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其他主要國(guó)家或地區(qū)也制定了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則趨同和采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的時(shí)間表（IASB，2010）。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同會(huì)導(dǎo)致各國(guó)或地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或多或少的發(fā)生改變，而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則又具有一系列經(jīng)濟(jì)后果，因此會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同必然也會(huì)帶來(lái)一系列的經(jīng)濟(jì)后果。

二、國(guó)外學(xué)者關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化趨同的經(jīng)濟(jì)后果的研究

國(guó)外學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化趨同的經(jīng)濟(jì)后果進(jìn)行了較為詳細(xì)的研究。具體可以分為理論方面的研究和經(jīng)驗(yàn)證據(jù)方面的研究。

理論研究方面，Ball（2006）把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的經(jīng)濟(jì)后果分成正面經(jīng)濟(jì)后果和負(fù)面經(jīng)濟(jì)后果，正面經(jīng)濟(jì)后果包括降低投資者的風(fēng)險(xiǎn)、減少投資者處理財(cái)務(wù)信息的成本、提高資本市場(chǎng)效率、增加會(huì)計(jì)信息的可比性、降低股權(quán)資本成本、減少代理成本、改善公司治理和減少債務(wù)資本成本等，負(fù)面的經(jīng)濟(jì)后果包括“公允價(jià)值會(huì)計(jì)”會(huì)給會(huì)計(jì)信息使用者帶來(lái)不利后果、減少不同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間的競(jìng)爭(zhēng)、減少創(chuàng)新以及會(huì)產(chǎn)生“搭便車行為”。……