電力物資公司內部會計系統控制探究

王若為

摘要：電力公司具有很多其自身的特性，在中國更是有特殊的一面，本文結合實際，就當前電力企業的內部會計系統做一分析，望有所參考。

關鍵詞：內部會計；控制；措施

前言

內部會計控制是企業內部控制的重要組成部分，作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立、健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。

1、電力物資公司內部會計控制的現狀

1.1、電力物資公司背景介紹

電力物資公司原是電力系統國有大型物資供應企業，實行自主經營、自負盈虧、自我發展、自我約束的經營機制。后按照國家電網公司經營改制，以電力公司的全資子公司或者分公司進行運作，成為上級電網公司“大物流”體制建設重要單位，擔負起上級電網公司物資供應和管理職能。十幾年來經過企業改制和市場化運行，逐步建成了科學先進的物流體系。

1.2、電力物資公司內部會計控制的現狀

電力物資公司內部會計控制在貨幣資金、成本費用、財務預算和固定資產等方面，作為公司內部會計控制的關鍵控制點，較好地遵循了財政部頒布的《企業內部控制基本規范》及其相關規定，但還有待進一步完善。其現狀主要表現在以下方面：

1.2.1、內部會計控制制度不健全

許多管理制度未能及時更新，比如資金管理、預算管理等方面的制度。公司內部會計控制組織也不是很健全，存在職責不清的現象。有些內部會計制度雖然制定了，但常常執行不到位，檢查、考核缺乏明確的激勵機制和約束機制。

1.2.2、預算管理制度體系尚未完善

企業的預算工作流程需要梳理，預算的編制、執行、調整與分析考核等無明確的條款規定，全面的預算體系尚未完善。

1.2.3、貨幣資金的管理需要改進

由于歷史原因和管理存在的客觀局限，電力物資公司資金管理不夠完善，如資金管理的機構與職責劃分不清晰、經常的資金管理不規范、資金使用審批流程不完善。

1.2.4、缺乏對固定資產的管理控制

缺少固定資產的保險意識，固定資產的處置缺少完善的制度流程等。

2、完善電力物資公司內部會計控制的措施

針對上述內部會計控制現狀的分析，電力物資公司要建立健全內部會計制度，再造業務流程，完善內部會計控制體系，主要采取以下措施：

2.1、建立健全 內部會計控制制度

2.1.1、加強財務會計管理機構職責控制

財務部負責據實核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告，負責建立健全公司內部財務管理制度。

2.1.2、加強會計基礎管理控制

公司要建立適應市場競爭環境的內部管理制度，扎實做好會計基礎工作，全面加強各項管理工作。

2.1.3、加強預算管理控制

財務部根據公司的年度經營計劃，編制年度預算。主要包括資產負債預算、生產成本預算、財務費用預算、其他業務收支預算、其他預算等。

2.1.4、健全貨幣資金管理制度

嚴格遵守國家的有關規定，建立健全貨幣資金的各種內控制度。公司要健全貨幣資金管理制度，合理分工，嚴格要求，銀行對賬單必須做到每月核對，嚴禁以“白條”抵充庫存現金。貨幣資金做到日清月結。

2.1.5、成本費用管理控制

按會計核算的要求，分設各類成本科目，對成本和費用進行歸集和核算。嚴格成本開支范圍，按規定計算成本。要嚴格劃分本期成本費用與下期成本費用的界限。

2.1.6、固定資產管理控制

固定資產的標準按照上級電網公司規定執行。固定資產折舊方法采用平均年限法，折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。對固定資產定期或不定期進行清查，對賬實不符情況查明原因，做相應賬務處理。

2.2、建立全面預算管理制度體系

建立全面預算管理制度體系的關鍵控制點如下 ：

2.2.1、建立預算工作崗位責任制，明確相關職責

總經理辦公會負責企業年度預算方案的制定，對企業預算擁有決策權，掌握著對企業預算的終審權及涉及資本性支出等重大資本預算的批準權。預算管理委員會在總經理辦公會授權下處理和決定公司預算管理的重大事項，其他各職能部門是年度預算的責任部門，按照職責分工具體負責本部門業務預算的編制、執行、分析、控制等工作。

2.2.2、制定預算工作流程， 明確預算各環節的控制要求

預算的編制。首先，公司預算管理委員會每年根據公司對下一年度預算編制的總體原則和要求，結合公司實際情況，向各部門明確預算編制的具體要求。各部門應將公司下達的預算指標進一步分解，確保預算的順利執行。

預算的日常執行與控制。各預算責任主體和相關職能部門應加強對預算的控制，按照規范的審批流程，使各項經濟業務在預算范圍、預算期間內開展。

預算的調整與變更。根據預算執行的實際情況和業務發展的實際狀況，按需要對預算進行調整，各部門應當按照預算調整的具體安排完成相應業務的測算及上報。

預算的分析與考核。建立健全預算管理分析制度，對預算的執行情況進行全面分析，適時控制預算的執行，確保預算目標的完成。

2.3、改進企業貨幣資金的管理

按照有關制度，對公司經營過程中的各項財務支出，設定嚴格的資金審批權限。對重大經營決策、重大財務收支活動，實行總經理、財務負責人聯簽制度，財務人員參與決策，以便明確資金管理的責任，提高資金使用效益，切實降低財務風險。其關鍵控制點如下：

2.3.1、資金管理的機構與職責控制

財務部作為公司資金歸口管理部門，負責公司及下屬公司銀行賬戶的審批、清理、檢查和監控，保證資金安全。公司法定代表人是資金管理的第一責任人，對公司的資金安全、完整和資金運作效益負責。

2.3.2、資金日常的管理控制

銀行賬戶管理。根據業務需要嚴格控制銀行賬戶的開戶數量。公司所有賬戶由財務部統一管理。為確保資金安全，銀行印鑒應分人保管。

現金支票管理。要嚴格按照規定的現金使用范圍控制現金使用，每日根據資金收支情況編制現金銀行收支日報。

2.3.3、資金使用的審批控制

備用金借款審批權限。對個人借用備用金按照數額進行分級審批，規定個人備用金累計借款額度上限，財務部對備用金定期進行清理。

投標保證金的返還審批。投標保證金的支付及返還，由付款部門經辦人報本部門負責人審核、財務核算人員、財務負責人審核、分管領導審批。

員工薪酬及各項費用的付款審批。員工工資及各類保險的支付依據為人力資源部計算審核的工資匯總表及明細表、保險匯繳表、資金計劃和經審批的付款申請單，付款審批權限經人力資源部負責人復核、財務部審核、分管領導審批即可支付。

公司投、融資付款的審批。為歸還銀行借款、委貸、對外投資的付款，公司對外投資必須遵守上級電網公司對外投資的相關規定，付款依據為投資可行性研究報告、投資協議、經審批的付款申請單，并經有關審批程序報總經理審批后執行。

辦理銀行承兌匯票的審批。辦理銀行承兌匯票的依據為合同、資金計劃、經審批的預付款申請單或付款申請單。

2.4、加強應收款項的控制

2.5、建立全方位的成本控制體系

2.6、加強對固定資產的管理控制

3、結語

結合企業的實際情況，要完善企業內部會計控制，比較有效的措施是通過建立健全內部會計控制制度、再造業務流程等一系列手段，提升公司管控能力；通過建立全面預算管理體系，為公司的項目統籌、資金的管理、成本的控制和資源的優化配置找到了依據；通過加強貨幣資金、應收款項、成本費用、物資和固定資產的管理，保證公司資產的安全和有效運行。（作者單位：國網重慶市電力公司物資分公司）

參考文獻

[1]2008 年 5 月財政部等五部委發布《企業內部控制基本規范》.