加強資金預算管理 增強集團財務管控能力

作者簡介：劉艷秋，女，山東棗莊人，本科，山東棗莊礦業集團公司財務部。

摘要：資金是企業的“血液”，而資金預算是對資金收支的綜合預測和反映，是企業發展的助力器。如何科學的使用資金，強化資金預算管理，發揮資金的使用效率，增強企業財務管控能力，是目前企業作為一種提高經濟效益有效的管理手段。

關鍵詞：資金；預算；管控；效益

資金是企業生存與發展的基礎，也是企業流動性最強、控制風險最高的資產，而資金預算是全面反映企業預算期內資金收支情況以及資金籌措和使用情況的預算。近年來，各企業已把加強資金預算管理，提高資金使用效率作為財務工作的核心任務，只有抓住資金預算管理這個中心，采取有效的管理和控制措施，疏通資金管理環節，才能增強企業財務管控能力，提高企業經濟效益。

本文僅就資金預算實際運行現狀和存在的問題、編制、措施及資金預算帶給現代企業管理的作用談一下看法。

一、加強資金預算管理的必要性

資金預算是指在預算期內有關現金流量的預算，是企業在預算期內全部經營活動和諧運行的保證，否則整個預算將是無米之炊。調查資料顯示，資金預算管理現在許多各大小企業已成功應用，其重要性和實用性不言而喻。企業通過資金預算管理，可以協調和優化企業財務資源，改善物流和資金流，能夠使企業決策者將暫時過剩的資金轉入投資或在顯露短缺時期從容地籌集資金，減少和避免在財務活動中的盲目性，提高計劃性和預見性，增強企業經濟實力。

通過實施資金預算管理，使企業的資金運作更加規范，能夠科學合理地使用資金，提高資金的使用效率，嚴格控制了非效益性資金的流出。

二、資金預算管理的實際運行現狀及存在的問題

（一）資金預算管理的實際運行現狀

根據企業發展的必然趨勢和國資委的要求，全面預算已成為企業發展不可缺少的管理手段，而資金預算更是企業發展的助力器。企業要牢固樹立資金預算管理意識，根據各部門提供的預算編制依據將資金預算細化到每月、每周。

日常資金收支預算是與業務預算和資本預算相關聯的資金收入預算和資金支出預算，每月分解的資金預算應結合企業業務預算、資本預算和收付款政策進行同步編制。

這樣，資金預算能夠根據經濟形式變化、政策調整等因素，按照“以收定支，量入為出”的原則，在不斷的變化中與實際接近，合理進行統籌安排，動態控制保證項目可行性，提高資金預算編制的真實性、準確性，提高預算透明度，并對資金預算執行情況進行跟蹤分析，及時反饋。

（二）資金預算管理實際運行中存在的問題

目前在實際工作中，有些預算編制人員仍然缺少資金時間價值觀念和現金流量觀念，在每月分解的資金預算分配上缺少科學性，資金使用隨意性較大，對資金使用難以做到事前預算、事中控制和事后分析，致使現金預算誤差率差異較大。如何以全面預算管理為基礎，采取有效的管理和控制措施，使財務人員從資金運用項目的單純編制變為直接參與，增強主動性和預見性，減少盲目性，加強資金的預算管理，增強企業財務管控能力，是我們面臨的重大課題。

另外一點不可忽視的是資金預算執行情況的分析，從現狀可以看出企業每月一次的預算分析會定期開了，分析也寫了，可個別預算單位還存在預算指標沒完成的現象，缺少預算執行的過程控制，缺少事后及時有力的改進措施。

三、強化資金預算管理，提高資金使用效率，增強企業財務管控能力的措施

資金是企業的“血液”，是保證企業有效運轉的不竭源泉，如何用好資金，提高資金使用效率成為企業目前資金管理的重要管理工作。

（一）建立以月資金預算為重點，保全面預算目標完成的管理機制

企業應在年度全面預算核算指標的基礎上按合同、預算、進度綜合平衡后下達資金預算月分解，把各個指標計劃落實到各基層單位，再要求各基層單位對資金預算再次分解，建立年預算、月分解、周執行的資金預算管理機制，對重要項目細分到每月、每周或每日，做到長計劃，短安排，進一步加強資金預算管理，以分期預算控制確保年度全面預算目標的實現，保證企業在預算期內實現資金收支平衡。

（二）建立各個業務部門共同參與、全過程控制的資金預算體系

資金預算管理是一個全員參與的過程，具有全員、全額、全過程的特點，企業依據自身的特性做好各部門預算編制工作，使預算管理做到“上下結合、分級編制、逐級匯總”的管理程序。通過企業各職能管理部門對預算過程的參與，把各部門的預算指標和企業資源通過透明的程序進行配比，從而可以分清“輕重緩急”，才能合理預測、統籌安排企業的資源，才能將資源的使用與相關活動結合起來以達到有效控制，保證目標實現。

（三）以資金預算為手段，規范資金的使用管理

企業在編制預算時，在資金供應上要適當留有余地，保證預算期內一些不可預見的資金供應需求。只有通過控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出，才能確保資金運用權力的高度集中，降低企業財務風險，提高資金使用效率，增強企業財務管控能力。

四、構建適合企業自身特點的資金預算管理模式

企業在預算控制中，應建立適合自身的資金預算管理模式，應樹立“預算人格化”思想，貫徹責任權力相結合的原則，強化對各預算單位的激勵與約束，以充分調動他們的積極性和創造性，從而建立起富有活力的預算控制機制。

（一）完善內部結算中心制度，實施資金的集中管理

企業在自己固有的資金管理機構上充分發揮結算中心的管理職能，通過結算中心把各預算單位的資金需求進行科學的統籌安排、結算，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。嚴格控制多頭開戶和資金帳外循環，嚴把現金流量的進出關口，對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理，發揮結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用。

（二）加強資金預算管理，建立預算跟蹤分析制度

預算指標一經下達，不得隨意更改.但有些企業在資金預算執行中存在的一些隨意性，也說明有關部門對預算的剛性缺乏嚴肅態度。鑒于這些因素，企業應改進和強化預算編制工作，建立預算跟蹤分析制度，定期召開資金預算分析會，加強預算執行的預警分析、過程分析、事后分析，通過每一階段的分析，及時發現問題，分析偏差，動態監控，對不利問題提出改進措施，加以控制，對有利差異總結先進經驗和好的做法，予以推廣。

（三）以資金預算為主線，現金流量為重點，建立預算考核體系，確保資金預算有效執行

加強現金流量管理，是確保生存和發展的重中之重，將經營現金凈流量指標納入考核體系，有利于各單位樹立“現金為王”的理念，有利于遏制虛盈潛虧現象的發生，有利于增加現金流入量，減少現金流出量，加速資金周轉，提高企業經濟運行質量。

不同的企業要根據實際情況和發展需要，將預算考評與薪酬計劃有機結合，建立與之相關的激勵與約束機制，靠制度，用激勵與約束的方式來調動各預算單位編制預算的主觀能動性，將預算的考核指標與責任人的切身利益聯系起來，以此激勵每一個預算參與者增強責任意識，利用獎懲的辦法將企業被動預算控制轉換為全員的主動控制，保證全面預算的完成。

（四）建立信息網絡，為預算管理搭建技術平臺

資金預算管理涉及到大量的數據和信息，我們可以充分利用先進的計算機網絡技術加以整合、協調，進一步細化預算內容、強化控制與考評，使企業的預算管理和會計核算系統密切配合，預算執行過程中的任何反常現象都應該通過會計核算系統地體現出來。通過預算軟件系統的預警制度，及時發現和解決預算執行過程中出現的經營問題或預算目標問題，并通過預算的考核和評價制度，有效的激勵經營活動按照預期的計劃順利進行。

總之，企業只有重視和做好超前經營，不斷提升自身的實力，加強和改善企業資金預算管理，才能保證企業資金流的良性循環。企業只有在資金預算管理上要建立一套行之有效的管理制度，從完善機制、健全制度入手，以現金流量為核心，以會計核算監控考核為基礎，以信息網絡電算化為手段的資金管理模式，努力使資金運動的各個環節出于可控狀態，優化資金結構，盤活存量資金，推動企業管理工作水平創新上臺階，最終有效保證經營目標的實現。（作者單位：山東棗莊礦業集團公司財務部）