關于提高企業資金管理水平的探討

胡文業　盧相文

[摘要] 隨著中國市場經濟的深入發展，中國企業正在日益壯大，其產權關系日趨復雜化，財務主體多元化，投資領域國際化。錯綜復雜的經濟業務和瞬息萬變的市場信息在給企業的發展帶來機遇的同時，也帶來極大的風險。本文針對國內一些企業在資金管理中存在的信息失真、資金運作效率低下、資金流動缺乏嚴格監控等問題，提出應通過建立內部資金管理信息系統、嚴格全面預算管理、實施資金集中管理及強化監督控制機制，提高企業資金管理水平。

[關鍵詞] 企業；財務管理；資金管理

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0027- 02

1 企業加強資金管理的必要性

目前，我國多數企業的財務管理存在諸多問題：企業成員各自為政，導致決策效果弱化；信息失真，難以為科學決策提供有效依據；企業內部資源重復浪費，使用效率低下，影響規模經濟效益的發揮；財務監管不力；缺乏動態性等。眾所周知，企業經營管理的中心是財務管理，財務管理的中心是資金管理。提高企業資金管理水平已成為構筑企業核心競爭力的關鍵因素。

2 目前企業資金管理存在的主要問題

根據現代企業管理理念，企業對資金的管理，歸根結底是對資金收支的集中管理與控制。實踐證明，提高企業財務資金管理水平，必須將財務資金管理作為整個管理的核心，使之滲透到企業經營管理的每一個環節，從合同意向的確定、收取訂單乃至項目前期的市場調查、可行性論證開始，就必須認真考慮企業的資金收支狀況和盈利能力，以保證企業獲取最大的經濟效益。目前，我國的多數企業存在如下財務管理問題。

2.1 信息失真

企業管理者通過及時掌握真實準確的信息來控制企業的資金流。由于各層面都在有意或無意地干擾信息流，截留信息，甚至提供虛假信息，造成集成后的信息普遍失真，導致企業財務報表嚴重失實。加之由于受利益驅動和監控手段不完善的影響，社會中介機構的審計往往流于形式，致使有些企業假賬泛濫。信息的失真，不但直接影響了企業的科學決策，而且嚴重侵犯了國家、企業和員工的利益，也影響了政府宏觀管理和社會監督的效果。

2.2 缺乏嚴格監控

就企業自身管理而言，有些企業盡管設置了一些監督機構，也制定了多種監控制度，但由于監督者處于從屬地位，不能完整地行使監督權力，無法掌握企業財務資金全面信息，相當多的企業在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算的情況比較普遍。由于沒有基本權利保障，企業資金管理的監督控制工作往往是事前控制乏力，事中控制薄弱，事后監督走過場，而且，內部下屬部門財務人員從屬于各個部門領導，造成“頂得住的站不住，站得住的頂不住”，使內部財務監督流于形式。不出問題則已，一出問題必然觸目驚心。

3 如何提高企業資金管理水平

3.1 建立以資金管理為核心的內部信息管理系統

建立以資金管理為核心的內部信息管理系統，逐步實現生產經營過程的信息流、物流、資金流的集成和數據共享，有效解決信息不及時、不對稱和監督乏力、滯后的基礎問題，為保障企業預算、結算、監控等財務管理工作規范化、高效化提供基礎技術平臺。通過采用計算機網絡和統一的財務管理軟件，取代過去繁瑣的會計數據加工、分析以及人工無法做到的基礎性管理工作和“人盯人”的監控方法，固化規章制度，減少人為因素干擾。

3.2 強化全面預算管理

全面預算管理要求所有資金的流動必須在預算的控制之內，所以，全面預算在制定執行之中必然面對企業內部各部門之間的矛盾和利益沖突，因此，為保證企業整體利益最大化，企業預算管理的權威性和剛性必須得到有效保證。為切實改變目前一些企業財務預算形同虛設的狀況，確保預算制度的有效實施，企業必須建立專門的由企業所有者和高管人員組成的預算委員會，負責預算的編制、審批和監控。

3.3 實施資金的集中管理

資金的集中管理是指由統一的資金管理中心對企業資金流動實施管理和控制，企業實施資金集中管理主要有以下3方面的優勢：①形成資金規模優勢。通過對企業多級法人資金的集中管理，一方面可降低現金最低安全持有量，多余資金可用于短期投資，最大限度地提高資金的投資效益；另一方面可以形成資金整體優勢，提高企業的融資能力。②形成資金信息優勢。資金管理中心的專業資金管理人員可以有充分的時間和資源，發揮專業優勢，集中相關信息，對企業整體資金運行實施管理。③實現資金流動全局最優化運行。資金管理中心對企業各級的資金流動實施優化整合，部門自身的最優化資金流動視為次優選擇，而使企業整體資金流動達到全局最優化運行才是實施集中管理的最終目標。

3.4 強化監督與控制

3.4.1 實施會計委派制

一些企業由于內部控制制度和監督機制不健全，導致預算內、外資金管理失控，賬外設賬、私設“小金庫”較多，一些領導人干預會計人員依法履行職權，授意、指使、強令篡改會計數據，轉移國家資產，偷逃稅收，甚至貪污受賄，侵吞公款。這些問題產生的原因很多，但主要是監督機制不健全，尤其是現行會計人員管理體制下會計人員隸屬于部門領導管理，“會計核算跟著領導走”現象普遍，內部會計監督難以發揮有效作用。為此，將會計人員從基層部門獨立出來，實行財務總監、財務部長下管一級等形式多樣的會計委派制，強化事前、事中的及時監督，對切實維護出資者利益，有效防止信息不對稱和內部人控制問題的發生起到積極的預防作用。

3.4.2 強化內部審計

企業都應建立直屬于最高權力機構的內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內部審計監督考核制度，保證財務信息的真實可靠。此外，在審計過程中，內部審計人員應對企業資金管理的現狀進行了解，獨立地、多角度分析，提出審計發展和審計建議。內部審計人員還應著眼于提高資金管理水平和績效，對資金管理風險進行分析、預測、判斷，檢查企業是否采取了適當的預防和應對措施，是否具有足夠的適應變化的能力，并提出相應的改進建議。

4 結 論

總之，企業經營管理的中心是財務管理，財務管理的中心是資金管理。企業要切實采取措施，不斷完善和加強企業資金管理與控制制度，為提高企業的整體經營管理水平和實現企業效益最大化發揮積極作用。

主要參考文獻

[1]張延波.企業集團財務戰略與財務政策[M].北京：經濟管理出版社，2002.

[2]薛華成.管理信息系統[M].北京：清華大學出版社，2001.