項目管理在高校財務管理中的應用

高新宇　李祥艷

【摘要】 項目管理是一種新型管理技術，廣泛應用于國防、航天、建筑等領域。文章在分析高校財務管理特點及其存在問題的基礎上，將項目管理的新理念引入高校財務管理中，并闡述了項目管理在高校財務中應用的具體內容和過程。

【關鍵詞】 高校； 財務管理； 項目管理

一、項目管理概述

項目管理是指在資源有限的約束條件下，運用系統的觀點、方法和理論，對項目活動進行有效的管理，以實現既定的項目目標。在古代已經出現了項目管理應用的例子，如我國的長城、埃及的金字塔、古羅馬的供水渠等工程。20世紀40年代，美國開始研制世界上第一顆原子彈，命名為“曼哈頓計劃”，并將該任務作為一個項目進行管理。這一時期項目管理主要應用于軍事和國防領域，由于項目規模大、技術復雜、涉及領域廣，美國軍方不得不發展新的管理方法來管理、調配資源，先后出現了計劃評審技術（PERT）、關鍵路徑法（CPM）、工作分解結構法（WBS）等項目管理方法。20世紀60年代，著名數學家華羅庚教授將項目管理思想引入我國。

20世紀70—80年代，項目管理在實際范圍內迅速發展，應用領域逐步擴展至各種類型的項目中，除了計劃和協調外，開始重視進度、質量、費用等方面的管理，現代項目管理的框架基本形成。

20世紀90年代開始，為了應對全球化的挑戰，項目管理更加注重人的因素，更加注重柔性管理，應用領域進一步擴大至通信、軟件、金融等行業。

項目管理的快速發展得益于其在實際應用中取得了顯著的成效，1957年美國杜邦公司在設備維修中應用項目管理，將維修時間由原來的125小時減少至78小時；1958年美國在北極星導彈設計中應用項目管理，將完成時間縮短了兩年。隨著項目管理影響力的加強和應用領域的擴大，出現了企業項目化管理的趨勢，即將項目管理應用于一般管理領域，將項目管理的方法和技術應用于企業的日常管理，打破了傳統的管理方式和界限，項目管理的觀念滲透到企業的市場、質量管理、戰略管理、業務管理等各個領域。

二、高校財務管理的現狀分析

（一）高校財務管理的特點

1.財務管理體制

高等學校財務制度規定，高?？梢詫嵭小敖y一領導、集中管理”和“統一領導、分級管理”的財務管理體制?！敖y一領導、集中管理”財務管理體制的優點是學校集中管理財務資源，統籌安排財務預算，有利于經費的安排和控制，缺點是財權集中于學校，限制了校內二級單位的主動性和積極性?！敖y一領導、分級管理”財務管理體制的優點是學校下放一定財權，有利于調動校內二級單位的主動性和積極性，缺點是容易導致二級單位只注重本部門利益而忽視學校的整體利益。

2.財務管理目標

高校是事業單位，為社會提供教育、科研服務，一定程度上代替行使政府的職能，其主要產品是教學和科研服務，產出難以界定和計量，因此，高校財務管理不以盈利為目標。盡管不以盈利為目標，但是不等于不考慮耗費和效益。目前，高校財務管理目標的代表性觀點有：投資效益最大化、成本最小化、綜合價值和辦學實力最大化和高校價值最大化。綜合以上觀點，高校財務管理的目標是保證學校正常運作的前提下成本最小化和社會效益最大化，社會效益最大化可從人才培養、科研成果、學術水平等方面衡量。

3.財務管理的內容

高校的經濟活動主要是教學活動和科研活動，在這些活動中資金的流轉分為資金投入、資金耗費和資金退出三個階段。資金投入體現為從各種渠道籌集資金；資金耗費體現為資金運用，主要涉及資金的預算、執行過程的控制、執行結果的評價及財務狀況變動等；資金的退出體現為年末資金的結余或者結轉。根據資金的流轉可將財務管理的內容分為預算管理、資金管理、資產管理、負債管理、制度管理、財務監督等內容。其中預算管理是財務管理中的核心內容，是高校進行各項財務管理活動的前提和依據。

（二）高校財務管理存在的問題分析

1.財務管理意識淡薄

在學校領導層面，認為學校的重點工作是教學和科研，視財務部門為后勤保障部門，財務部門的職能僅僅是保障學校的正常運轉。在許多高校的管理活動決策中，財務部門參與較少，或者是在參與決策中所提的意見或者建議不被重視，導致財務部門財務管理職能未能充分發揮。在財務部門層面，部分高校財務工作仍然停留在以核算為主的階段，財務工作重核算、輕管理，削弱了財務工作的地位和作用。在校內二級單位層面，經費管理中“重爭取、輕管理”現象嚴重，在資金分配中積極為本單位爭取更多資金，但是對于“如何管理好本單位的經費使其發揮最大的效益”的問題重視不足。

2.財務管理方式粗放

在預算編制方面，一般簡單地采用基數加增長的方法分配資金，沒有采用零基預算、績效預算等預算編制方法，結果會出現最需要資金支持的部門經費不足、資金已經能夠滿足需要的部門經費繼續增長的現象。在支出控制方面，采取總額控制，即只要不超過預算額度的支出基本都可以支出，對于支出的具體內容和用途管理較少，導致許多資金沒有用在最需要的地方。在預算執行情況評價方面，簡單地以是否超過預算為標準來評價二級單位預算執行的好壞，不能調動二級單位的積極性去優化支出結構、提高資金的使用效益。

3.財務管理效益低下

高校投入的資金一部分以水電費、辦公費、差旅費等費用支出，一部分形成設備、房屋等固定資產。在費用支出方面，由于缺少支出標準，致使許多費用支出超過了實際的需要。在固定資產支出方面，在制定購買計劃時一味追求設備的數量和價值，而不考慮設備的擁有和使用情況，存在不少重復購買的現象，甚至有些設備買完后就一直閑置，極大地浪費了財務資源?？傮w上來說，由于缺乏績效管理的觀念和缺少確實可行的評價方法，使高校在財務管理過程中不注重投入產出效益。

三、項目管理在高校財務管理中的應用

（一）項目化管理的新理念

高校財務管理存在財務管理意識淡薄、財務管理方式粗放和財務管理效益低下的問題，需要引進先進管理理念和管理方法。項目管理是一種先進的管理理論和方法，將項目管理的理念和方法引入高校財務管理中，為高校進行財務管理提供了新的思路和方法。項目管理在高校財務管理中應用的理念即是對高校財務管理實行項目化管理，將高校管理活動轉化為有具體目標、預算、進度和控制的項目，財務管理活動以項目任務為中心，而不是某一單位目標為中心，是一種以結果為導向的管理模式。

實行項目化管理后，為理順高校內部的財務管理關系，使財權與事權一致，充分調動二級單位的管理積極性，財務管理以分級管理為主，將高校的發展戰略分解成具體的工作任務，分別由不同的二級單位負責完成，工作任務制定明確的完成指標，經費安排以工作任務為依據，在符合規定的前提下二級單位享有一定的財務管理自主權。通過運用項目管理的理論和方法可以對高校財務管理實行階段化管理、量化管理和優化管理，促使全校提高財務管理意識，從而提高管理績效。

（二）項目管理的內容

1.經費分類管理

由于預算管理是財務管理的核心內容，而在預算管理中預算支出的控制又是重要內容，所以根據高校的特點將支出分成三類項目：日常運轉經費、業務費、專項經費，所有分類是針對校內二級單位而言的。日常運轉經費是二級單位維持單位日常運轉所需的經費，主要包括辦公費、電話費、水電費等；業務費是二級單位為履行單位職能并且每年都需要發生的經費；專項經費是指為承擔特定任務而安排的經費，專項經費的特點是臨時性，預算安排實行一事一議。對經費進行分類管理的優點是財務管理具有針對性，使財務管理層次化、規范化、標準化。

2.項目庫管理

項目庫管理是高校財務管理項目化管理的基礎工作，項目庫管理的內容，既包括正在實施的項目和將要實施的項目，還包括已經完成的項目，以防止已經完成的項目重復安排經費。項目進入項目庫前必須經過嚴格的審批，審批的依據是學校的發展規劃及年度工作計劃，是項目庫配置財務資源、促進學校發展的基本工具。學校的財務資源是有限的，因此，進入項目庫的項目必須按照優先程度進行排序，形成項目層次，預算時按照項目的優先順序安排財務資源。為了實時、動態地反映項目庫中項目信息，為財務決策提供準確的信息，項目庫管理應充分利用信息技術。

3.付款計劃管理

項目實施過程中需要不同單位的配合與協調，而付款計劃是項目實施的一個約束條件，制約著項目的實施，因此，項目付款計劃的制定應當科學、合理，以提高項目的實施效率。在國庫集中支付制度下，高校的付款時間和內容必須符合財政部門下達的支付額度和要求。另外，高校的特點是1—8月份資金主要來源于財政撥款、9—12月份資金主要來源于學費收入，這些都對高校的預算編制和付款計劃提出了更加嚴格的要求。財務部門應與二級單位及時溝通和協調，付款計劃既要滿足各項項目實施的需要，又要符合學校的整體資金情況。

4.績效管理

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010—2020）》中提出要“建立經費使用績效評價制度”，因此，績效管理是今后高校財務管理改革的方向?？冃Ч芾韮热莅冃繕斯芾怼⒖冃гu價制度和績效考核。績效目標的設定應科學、合理，處理好項目目標與經費投入的關系，充分調動二級單位的積極性和創造性。同時應建立以目標為導向的績效評價制度，選擇適當的績效評價方法，確?？冃Ч芾碇贫然?、規范化。在項目結束時，根據績效目標和績效評價制度進行考核，并將考核結果作為以后年度資金安排的重要依據。

（三）項目管理的過程

在高校財務管理中項目管理的過程可以分為項目立項、項目預算編制、項目預算控制和項目績效評價四個階段。項目立項確定了財務資源的投向，項目預算編制確定了財務資源的分配，項目預算控制保證財務資源按照既定用途使用，項目績效評價結果應用于項目立項和項目預算編制，根據評價結果對項目立項或者對預算進行修正，達到以評價結果促進資金效益最大化的目的。

1.項目立項

項目立項是解決一個項目是否需要實施的問題。項目立項申請單位應提供項目立項申請書，申請書的信息主要包括項目實施的必要性與可行性、項目預期建設績效目標、項目效益、進度及預算安排等信息。項目立項的批準機構應是校長辦公會或者是學校其他最高權力組織，以保證項目立項的嚴肅性和權威性。項目立項重點審查項目是否有必要實施、項目實施與學校發展戰略是否相符、項目建設目標是否明確、項目的優先程度等。項目立項是財務控制的第一步，應從嚴管理，將效益低下、重復建設及不符合學校發展戰略的項目排除在項目庫之外。

2.項目預算編制

項目預算編制以項目庫為基礎，采用零基預算法與綜合分析法相結合的預算編制方法，針對不同類型經費安排的項目采用不同的編制方法，對于日常運轉經費安排的項目，在單位人員及工作任務未發生重大變化的情況下，預算水平應與上年相當；對于業務類經費安排的項目，以業務量的變化為基礎確定預算的變化；對于專項經費安排的項目，根據經費剩余情況及項目排序情況統籌安排預算。項目預算除了金額外還應包含支出內容和支出時間等信息，以便于財務部門對支出內容進行審核與控制。

3.項目預算控制

項目預算控制包括預算指標的控制和支出內容的控制，在預算控制中可充分利用信息技術，一方面將項目預算指標和支出內容細化后錄入信息系統中，嚴格按照預算指標和支出內容控制項目支出；另一方面利用信息系統實時向項目實施單位傳遞項目支出情況和預算指標余額情況，方便項目實施單位及時掌握項目支出情況。

4.項目績效評價

項目績效評價包括項目效益和效果評價、財務指標評價、結論和建議，其中效益和效果評價可從教學、科研、學科建設等方面評價，財務指標評價可從預算指標控制和支出內容控制兩方面評價。由于項目績效評價涉及許多非財務方面的指標評價，評價工作應由人事、科研、教學等單位參與的專家小組來評價，并出具項目績效評價結論和建議。項目績效評價的結果應當應用于財務管理中，根據項目評價結論和建議決定項目是否應繼續實施、如果項目繼續實施是否有必要對項目預算做調整。

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