淺談企業內部審計風險控制

敬玉玲

摘 要：內部審計風險的控制是企業正常經營、快速穩定發展的基礎和保障，也是保持國有資產保值增值的必要條件。在當今市場經濟高度發達的社會，各種社會思潮風起云涌，內部審計風險的控制顯得尤其重要。本文就國有企業內部審計風險控制進行升入的探討，以供同行業者參考。

關鍵詞：企業 內部審計風險 特征 建議

引言：隨著經濟社會的不斷發展，國內企業的經營規模也隨之不斷擴大，這樣的發展趨勢導致企業所面臨的市場競爭環境也更加激烈，企業經濟業務的復雜程度自然也有了相應的提高。為此，企業想要在這樣的市場環境下得到發展與壯大，就必須從企業內部管理機制下手，建立一套實際可行的內部管理控制機制，以達到減少企業不必要資金支出，為企業節省和創造更大經濟效益的目的。企業在制定內部控制機制時，往往需要進行內部審計。內部審計作為企業內部控制中的一個重要組成部分，其審計結果將直接影響內部控制機制的可行性和可靠性。因此，在建立企業內部控制機制時，應該將工作重心放在內部審計上，合理控制審計風險，達到減少審計風險，提高企業內部控制機制效能的目的。

一、企業內部審計風險的特征

隨著市場經濟體系的不斷形成與發展，企業內部所有權和經營權產生分離，企業市場經營環境的轉變以及企業自身規模的擴大，為企業審計提供了必要的發展條件，催生了企業內部審計，但同時也帶來了一定的審計風險。審計風險是企業在進行內部審計時大多會遇到的問題，它由企業經營管理中的不確定因素造成，是企業審計工作的大敵。企業內部審計因素的特點主要包括以下幾個方面：

1、客觀存在性

企業內部審計風險是客觀存在的，在目前國內的內部審計工作中，多數企業所采用的審計技術均為抽樣審計。抽樣審計具有不完全性的特點，所以很有可能在企業日后的控制管理中，出現與審計結果相差過大，甚至完全不同的情況，進而給企業經濟造成損失。所以在實際生活中，為了避免這一情況的發生，我們往往會在企業審計工作至上，采取有效的企業審計控制措施，降低內部審計風險的發生可能性。需要注意的是，企業內部審計風險由于是客觀存在的，所以只能預防和降低風險發生概率，而不能對其進行完全的消除。

2、時效性

企業內部審計中，審計風險還存在一定的時效性。且其時效性一般表現為：企業內部審計風險只存在于某一特定的時間段內，只要過了這個時間段，企業所面臨的審計風險便會自動消除。這便是企業內部審計風險所具有的時效性。

3、可控性

審計風險是客觀存在的，幾乎在所有企業的內部審計中都會出現，無法認為對其進行徹底的消除。但是，從引起企業內部審計風險的因素來看，審計風險其實是可以通過采取相關措施來進行調整和控制的，這便是企業內部審計風險所具有的可控性特點。因此在企業的經營管理中，對于審計風險這一經濟影響因素，可通過企業審計人員主觀上的努力而得到一定的降低或控制。

4、非零性

審計風險具有非零性的特點，這是因為審計風險在企業內部審計中是客觀存在的，所以不管企業審計人員如何努力，即使做好萬全的預防和準備工作，也不可能將內部審計中的審計風險將至零。更何況審計人員也不可能會有如此之高的風險預控技術和執業水平，所以企業內部審計風險為零的可能性很小，幾乎是沒有的。

二、加強企業內部審計的風險控制的建議

1、做好事前控制

內部審計的作用是從企業自身找到問題點，然后加以改善，預防有類似的事情再發。但是完善的內控體系應該從源頭就加以預防，從很大層面上講是要規范企業內部流程。內控點也要由非常了解企業的內審師結合企業的運營模式，加以完善。所以每個企業的內控不是千篇一律的，而是服務于主線，但各有特色，這樣才能真正達到有效的控制。

2、完善公司治理結構

一方面，充分發揮審計委員會的作用，杜絕管理舞弊現象的發生。會計行業中，會計信息失真已經成為影響并阻礙會計行業發展的一個重要問題，且目前已發展到了極為嚴重的地步。在我國曾做過的一項關于會計信息失真原因的調查，調查結果顯示，100名被調者中，大約有71個人都認為企業負責人是造成會計信息失真的主要原因，說明企業管理層舞弊是注冊會計師行業面臨的最大執業風險。這便需要企業在審計時注意做好單位負責人的工作，對經理層行為進行有效的監督。另一方面，引進第四關系人。企業需要一個有別于委托人和注冊會計師之間的組織，專門接受并從事傳統關系中委托人直接與注冊會計師協商、討論的事宜，成為委托人與注冊計師之間信息溝通的橋梁，這就是審計第四關系人。

3、加快內部審計信息化建設

經濟環境日新月異，我國各企業間的情況更相差萬別，客觀上需要我們破除舊的審計方法，采用先進方法。另外審計技術與方法是實現審計目標的手段和途徑，它是隨著審計目標和審計內容的不斷演變而發展完善的。要加快掌握和使用計算機審計技術，借助網絡技術對財務實施動態監督，及時發現問題并改正。在審計實施過程中采用先進的方法，既降低了人為失誤，降低了審計風險，又提高了審計的質量和效率，起到事半功倍的的效果。

4、強化審計風險控制的法律責任制度

強化民事賠償責任對審計，風險控制的影響。行政責任屬于行業的內部責任，與外部受害人沒有關系；而刑事責任是一種社會公共責任，與外部受害人也不存在經濟利益關系；而民事責任是各民事主體之間的橫向責任關系，它可以補償外部受害人的經濟損失，加大事務所承擔賠償受害者經濟損失的風險，從而促使其自覺加強審計風險控制，提高審計產品質量，最終減少其預期經濟損失。

三、結語

內部審計風險植根于內部審計全過程中，它的特點決定了其是不可能徹底消除的，但我們分析、掌握了它產生的根源，并有針對性的采取防范措施后，內部審計風險是可以被控制在合理、可接受的范圍之內的。因此，對內部審計風險控制的研究也是一個長期的、動態的過程。

參考文獻：

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[2]楊易.淺談現代企業制度下的內部審計[J].江西審計與財務，2001（3）.