石河子市社區高血壓和糖尿病健康管理項目的成本測算

周 浩，唐景霞，郭淑霞，劉佳銘，郭 恒，李述剛，崔俊營，李 慧

基本公共衛生服務作為一種公共產品，是由中央財政和地方財政為居民提供的一項免費服務；政府在基本公共衛生服務的發展過程中處于主體和主導地位，這是任何市場都不能代替的[1-2]；但在其發展過程中也會遇到一些問題，其中最嚴重的問題是配套資金不能足額、及時到位，存在資金沉淀的現象[3]。國務院、衛生部、財政部等部門為了規范基本公共衛生服務項目補助資金的分配和管理，提高補助資金的使用效益，大力倡導對基本公共衛生服務項目進行成本測算，為政府制定合理的補償標準和績效考核辦法提供參考。高血壓和糖尿病健康管理項目作為11項基本公共衛生服務項目之一，是通過構建高血壓和糖尿病管理指導網絡，組建可持續發展的管理隊伍，建立城市社區慢性病信息系統并進行系統培訓，從而來實現社區高血壓、糖尿病的綜合防治[4]。本研究旨在對石河子市社區高血壓和糖尿病健康管理項目進行成本測算，為當地政府制定合理的財政補償標準提供依據。

1　資料與方法

1.1資料來源2012年9月—2013年6月，選取石河子市由兩大醫院托管的社區衛生服務管理中心管轄的33家社區衛生服站作為研究對象。調查前通過半結構訪談法與兩社區管理中心的負責人進行訪談，了解本地區公共衛生服務開展情況；通過現場觀察法了解社區高血壓和糖尿病健康管理項目單位作業消耗時間及參與人次；通過問卷調查獲得33家社區衛生服務站人力消耗數據；通過收集財務年報表,獲得財務收入與支出數據。

1.2成本測算方法[5-7]查閱國內外相關文獻確定成本測算方法：作業成本法、標準成本法和完全成本法。按會計制度理論，成本由人力成本、設備成本、房屋建筑成本和運營成本組成。本調查中，由于高血壓和糖尿病健康管理項目的設備成本和房屋建筑成本所需分攤的成本比重較小，故將這兩類成本并到運營成本中，故本研究成本分為人力成本和運營成本。本研究分別對其實際成本和標準成本進行測算，具體測算步驟如下。

1.2.1人力成本的測算人力成本分為兩類：直接人力成本和間接人力成本。直接人力成本指參與高血壓和糖尿病健康管理項目工作人員的工資福利支出；間接人力成本指人力成本中除工資福利支出以外的部分，包括人員的社會保障支出、加班費、其他對個人和家庭的補助(如住房公積金)。

1.2.1.1直接人力成本的測算(1)人時(人·小時)的計算：主要應用作業成本法的原理進行計算，即服務消耗作業，作業消耗資源。首先，建立高血壓和糖尿病健康管理項目的作業庫，分別為：免費測血壓和血糖；建立高血壓和糖尿病高危人群檔案；建立高血壓和糖尿病專檔；高血壓和糖尿病訪視；高血壓和糖尿病健康體檢、雙向轉診、人員培訓、高血壓和糖尿病的健康教育；根據各個作業庫列出成本清單；其次，通過問卷調查獲得單位作業工作量、消耗時間、參與人次等原始數據，將獲得的原始數據乘積獲得作業人時；加總高血壓和糖尿病健康管理項目各個作業人時，分別得到兩管理中心高血壓和糖尿病健康管理項目年總消耗人時。(2)人時(人·小時)轉化為貨幣成本：按2012年國家放假標準，全年的有效工作時間為240 d，每天的有效工作時間為6.5 h，高血壓和糖尿病健康管理項目的全職人員數=年人時/240/6.5。直接人力成本(貨幣)=全職人員數×兩管理中心人員平均年工資。

1.2.1.2間接人力成本的測算根據財務年報表的數據，獲得兩管理中心各自總的間接人力成本，包括加班費、社會保障支出及對個人和家庭的其他補助；依據完全成本法的原理，本研究采用時間分配系數法，將項目間接人力成本分離出來，即：間接人力成本=加班費+社會保障支出+其他對個人和家庭的補助；高血壓和糖尿病健康管理項目間接成本=分攤系數×總間接人力成本；分攤系數=高血壓和糖尿病健康管理項目人時/所有項目總人時。

1.2.2運營成本的測算根據財務年報表的數據，獲得兩管理中心各自總的運營成本；依據完全成本法的部分原理，本研究采用時間分配系數法，計算項目運營成本，即：總運營成本=商品和服務支出-維修費-專用材料費；高血壓和糖尿病健康管理項目的運營成本=分攤系數×總運營成本；分攤系數=高血壓糖尿病健康管理項目人時/所有項目總人時。

1.3 統計學方法采用Excel 2003軟件對數據進行錄入、分析。

2　結果

2.1社區高血壓和糖尿病健康管理項目工作量完成結果2012年，石河子市兩管理中心共管理高血壓和糖尿病患者18 452例，其中高血壓患者12 968例，糖尿病患者5 484例；建立高危人群檔案9 181.6份，專檔2 519.3份，訪視59 491.9人次，體檢15 658.4人次，免費測血壓182 710.8人次，免費測血糖5 008.8人次，雙向轉診1 256.0人次，健康講座105.5次，培訓33.0人次，宣傳欄150.0期。

2.2實際成本測算結果實際成本是對提供公共衛生服務過程中實際已發生的成本的測算。兩管理中心社區高血壓和糖尿病健康管理項目消耗的年總人時為30 239.40 h，全職人員數為19.38人，直接人力成本為83 4 572.58元，間接人員成本為149 902.20元，運營成本為464 831.10元，實際總成本為1 449 305.88元，其中人力成本(直接人力成本+間接人力成本)占67.93%，運營成本占32.07%；兩管理中心管轄23.54萬人，人均實際成本為6.15元(見表1)。

表1高血壓和糖尿病健康管理項目各類實際成本及人均實際成本 (元)

Table1The actual cost of hypertension and diabetes health management project

項目實際成本高血壓糖尿病合計直接人力成本498195 05336377 53834572 58間接人力成本89977 1259925 08149902 2運營成本281045 77183785 33464831 1總成本869217 94580087 941449305 88人均成本3 69　2 46　6 15　

2.3標準成本測算結果標準成本是一種預期成本，是政府有關部門和社區衛生服務機構管理者對所提供的公共衛生服務成本的預計值，是政府對社區衛生服務機構提供的公共衛生服務項目進行資金籌集和補償的依據[8]。根據基本公共衛生服務考核標準規定，被管理的高血壓和糖尿病患者每年行4次隨訪、行1次健康體檢；按此標準，我市被管理的高血壓和糖尿病患者共計18 452例，標準應隨訪73 808人次(實際隨訪59 491.9人次)，標準應體檢18 452人次(實際體檢15 658.4人次)，其余各項作業的單位工作量、單位消耗時間、單位參與人次，分別取其平均水平作為本項目的標準成本參考值[9]。據此計算本地區高血壓和糖尿病健康管理項目的年消耗人時為34 240.86 h，全職人員數為21.95人，直接人員成本為1 087 147.15元；按標準成本法算得標準間接人力成本和標準運營成本分別為197 960.27元和479 999.25元，總標準成本為1 765 106.67元，其中人力成本(標準直接人力成本+標準間接人力成本)占72.80%，運營成本占27.20%；兩社區管轄23.54萬人，人均標準成本為7.49元(見表2)。

表2高血壓和糖尿病健康管理項目各類標準成本及人均標準成本 (元)

Table2The standard cost of hypertension,diabetes health management project

項目標準成本高血壓糖尿病合計直接人力成本740448 77346698 381087147 15間接人力成本118776 1679184 11197960 27運營成本290525 86189473 39479999 25總成本1149750 79615355 881765106 67人均成本4 88　2 61　7 49　

3　討論

3.1存在財政缺口，加強財政投入現階段，政府財政投入是實現基本公共衛生服務均等化的重要經費保障，國家人均基本公共衛生服務經費補助標準由2009年的15元提高至2011年的25元；中央財政通過專項轉移支付對地方開展基本公共衛生服務予以補助，補助資金按照“當年預撥、次年結算”的辦法下達；成本測算是均等化政策財政投入機制的重要內容[10]。本研究結果顯示：石河子市高血壓和糖尿病健康管理項目人均實際成本為6.15元，人均標準成本為7.49元，實際總成本和標準總成本之間尚有315 800.8元的財政缺口。若要實現基本公共衛生服務的均等化，當地政府需加大對基本公共衛生服務的投入力度，財政經費的投入與基本公共衛生服務資源配置和職工服務能力關系密切[11]。

3.2人力成本比重較大，保證財政投入，促進員工工作積極性本研究結果顯示：高血壓和糖尿病健康管理項目的實際人力成本占總成本的67.93%，標準人力成本占標準總成本的72.80%，說明基本公共衛生服務的經費支出方向基本表現為人力的支出；如果高血壓和糖尿病健康管理項目成本能夠得到足夠的補償，意味著員工的工資福利能夠及時到位，能有效地促進員工的工作積極性，這就為社區基本公共衛生服務的可持續發展奠定了基礎[12]。為了促進員工工作積極性，提高工作效率，建議政府進一步加大對基本公共衛生服務的投入力度，完善績效考核制度，建立薪酬增長機制、公共衛生服務崗位津貼制度等一系列有效的員工激勵體制，使工資與工作量相匹配[13-14]。

3.3加強成本管理，促使成本效益最大化在與社區管理中心負責人訪談后得知，石河子市社區衛生服務工作主要歸兩大托管醫院的社區管理中心管理，具體工作以“站”的形式展開，社區管理中心指導下設的社區衛生服務站實施各項工作；經費分配實行收支兩條線管理，即市財政局和兩大醫院社區管理中心分別設立專用賬戶，財政局將專用經費撥付給兩管理中心，兩管理中心負責經營管理和資金分配及政策制定，社區衛生服務站沒有財政行使權；雖然石河子市的社區衛生服務體系建設已基本形成，但機構內涵建設有待完善[15],為了優化機構內涵建設，促進本地區基本公共衛生服務成本-效益最大化，需要加強基層衛生服務機構的成本管理工作，建議當地政府合理劃分政府間事權、財權，明晰成本管理職能，建立健全成本管理體系；合理利用人力成本及嚴格限制內部成本；加強成本意識，全員參與，做好臺賬記錄，為后續的成本測算做準備[16-17]。正確處理經濟投入和服務質量的關系，以最低的成本獲得最好的服務。

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