淺談企業會計的內部控制

摘要：隨著我國經濟的快速發展，人們對會計工作的重視程度也在不斷的增加。企業要想在當前經濟發展情況獲得更多的競爭能力，就必須加強自身的管理，特別是會計工作，雖然企業已經認識到了這點，但是在實際管理過程中仍然出現了很多的問題，例如賬目混亂、會計信息失真等情況，所以我們必須加強會計工作的內部控制，本文主要對這一點進行闡述，供大家參考。

關鍵詞：企業；會計；內部控制

中圖分類號： DF794.5 文獻標識碼：A

1職責劃分控制制度

一個企業內部包含很多擔負著不同職責的部門，只有實現這些部門的通力合作，才能夠更好地實現企業的發展。對于加強企業會計內部控制來說，我們必須不斷完善企業內部的治理機構。我國也對企業會計內部控制工作十分重視，頒布了適應當前會計工作情況的《內部會計控制規范》，它明確指出：企業負責人對會計內部控制工作負有責任。企業負責人是企業決策中心，也是會計工作的主體和服務的對象，所以負責人自身素質的提高關系到會計控制的程度，對會計工作的順利進行起到很大的決策作用。為了更好地實施會計內控職責，企業應該把決策權、所有權、經營權三權分離，但又應該保持一定的聯系。企業要想實現強化企業內部組織工作，使一切企業行為都能夠順利進行，就必須實行職責劃分控制制度。

2交易授權控制制度的內部控制制度。

企業為了更好地實現企業內部工作的合理化進行，就必須實行交易授權控制制度，這種制度主要就是為了實現企業內部所有的交易行為都能夠在相關的管理人員授權單位內實行，這不僅能夠促進企業正規化的發展，同時也能夠促進企業內部各部門的協調一致。通常情況下，在企業內部每個交易行為實現的過程中都需要兩個或兩個以上的部門或者兩名及兩名以上的人員協同完成，不僅能夠保證交易的順利完成，還可以實現部門或人員之間的相互制約。例如，企業匯出一筆采購款項，需要采購辦經理簽字，同時還需要供應計劃人對錢款的具體項目進行審核，查看是否符合合同規定，接下來需要審計人員對具體的內容進行預算編制，最后由出納員進行辦理匯款處理。這前后需要四個人進行分工處理，這不僅能夠保證企業賬目的準確性，而且還能夠增強部門之間的溝通。

3 財產物資安全控制制度。

保護資產安全是企業會計內部工作的重要內容，為了更好地實現企業資產安全，應該加強實物防護措施，在實行職責分離制度的基礎上，實現錢、物、賬三者管理上的制約，提高資產安全保障，例如，出納人員不得同時管理會計檔案保管、收入等工作；企業在向銀行提供大量現金時應該保證由兩個以上人員對全過程共同管理，；倉庫管理也要由兩個以上人員共同管理設置專門人員進行記賬；和資產有關人員如果要離開工作崗位，需要先由上級領導部門對其工作內容進行細致地審核，并由專門的人員接管其工作。此外，我們為了防止出現錯誤的會計信息，應該實行現金收付的復核制度，對會計工作進行復查，實現會計工作內部控制。企業實現對會計工作中的現金管理、資金支付等工作進行細致地審核，保證企業資產的安全，實現企業經濟效益的提高。

4 憑證與記錄控制制度

憑證是證明交易發生和交易的價格、性質及條件的證據。必須對憑證的取得、填制、傳遞和歸檔保管制定嚴格的程序加以控制。各種記錄要有專人負責編制和保管，編制人員要簽字或蓋章以明確責任。各種記錄的借閱和查看要經過授權，保管人要對借閱人姓名、借閱內容、借閱時間進行記錄，未經授權的人員不能接觸記錄。

5 提高會計人員素質

隨著經濟的快速發展，會計工作的內容有出現了很多的變化，企業為了更好地加強會計工作的準確性，應該進一步提高會計人員的專業素質，同時也要增強會計人員的職業道德素質。我們所說的會計內部控制工作，其行使主體是會計人員，所以會計人員素質水平的高低將直接影響企業會計內部控制制度的執行，企業建立一支高素質的會計人員，是實現會計工作向前發展的重要因素。

6 內部監督控制制度

內部監督控制主要是在單位內部設置專職的審計機構和審計人員，通過其定期或不定期的審查活動，達到查錯防弊、改善管理、提高效益的目的。發揮內部審計機構的作用，其不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提供報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。此外，還應發揮國家審計機關、社會審計機構的權威性和監督作用。定期或不定期的對企業內部控制制度進行評價，以杜絕企業管理部門負責人濫用職權所造成的內部控制制度形同虛設的情況。

7 建立考核評價機制

應建立內部會計控制檢查考核和評價機制，促使會計控制工作真正落到實處，收到實效。檢查考核和評價是內部會計控制鏈條中一個重要組成部分，其主要內容應包括：①健全性，即是否有充分、必要的控制程序，對單位內部會計控制制度的建立和執行情況的檢查和考核；②合理性，即控制程序是否科學、合理，有無多余的控制措施；③有效性，即內部控制在實際運行中是否真正有效。

在內部會計控制制度執行過程中，同時要注意對執行內部會計控制成效顯著的單位、機構和人員給予表彰；對違反內部會計控制的提出批評和處理意見。內部會計控制的檢查、考核與評價，應由單位內部審計部門或上級單位的財務審計人員具體負責。要形成制度，堅持企業自查與上級單位組織檢查相結合，至少每年進行一次，并且同對企業經營者的年度考核獎懲掛鉤。值得指出的是，檢查、考核與評價只是手段，其意義在于督促企業各級管理主體不折不扣地認真執行內部會計控制規范，以不斷提升企業管理水平，堵塞漏洞，促進企業經營目標的實現。

完善的內部控制制度是國有企業發展的基石，堅持在國家法律、法規政策的約束下，人人遵章守法，各司其職，只有這樣，內部會計控制制度才能充分發揮作用，管理機制才能保證運行。提高企業管理水平，保證內部控制機制的安全運行，是企業在市場競爭中不斷開拓發展的重要保障。同時，我們還要借鑒世界先進國家、先進企業的管理經驗，結合建設有中國特色社會主義的具體國情，努力開拓我國現代企業管理的新領域。

參考文獻

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