農村商業銀行財務管理工作之我見

摘要：農村商業銀行財務部門不僅承擔著財務資源配置、實施經營效益考核評價的職責，更主要承擔著管理和控制相關風險、提升農村商業銀行整體價值的職能。加強農村商業銀行財務管理是提高其經濟效益的重要組成部分，也是衡量其內部管理水平的重要標志。

關鍵詞：農村商業銀行；財務管理；精細化；考核指標

中圖分類號：F83？搖 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）46-0023-02

農村商業銀行財務管理是一項重要的基礎性工作，財務管理在企業管理控制、資源分配、業績評價中起核心作用。加強農村商業銀行財務管理是提升競爭力和提高經濟效益的重要組成部分，財務管理水平的高低將是衡量農村商業銀行內部管理水平的重要標志。本文就對當前農村商業銀行財務管理中存在的不足和目前面臨的新形勢下，來談談如何加強農村商業銀行的財務管理工作。

一、加強農村商業銀行財務管理的緊迫性和重要性

銀行財務管理是指其根據內外部經營環境和自身業務發展的要求，綜合運用規劃、預算、控制、監督、考核、評價和分析等方法，對籌集資金、運行資產、控制成本、分配收益、配置資源等一系列行為進行規范與約束，從而控制風險，實現其經營目標。加強農村商業銀行財務管理是實現農村商業銀行自主經營、自擔風險、自負盈虧、自我約束，合理配置財務資源，反映經營狀況，防范和化解財務風險，實現持續經營和價值最大化的必然要求，它在銀行內控管理、資源分配、業績評價中起核心作用。中國加入WTO以后，中國金融業對外開放程度不斷提高，尤其是最近幾年，隨著入世承諾的不斷兌現，中國金融業改革步伐明顯加快。例如2012年6月7日，中國人民銀行決定將金融機構存款利率浮動區間的上限調整為基準利率的1.1倍；將金融機構貸款利率浮動區間的下限調整為基準利率的0.8倍，這表明中國的利率市場化的號角正式吹響。利率作為各商業銀行競爭的價格工具，其調整直接影響銀行盈利水平。在目前經營環境下，中國銀行業利潤主要來源于存貸款利差，中間業務收入占利潤總額比重還是相對偏少。因此伴隨著利率市場化不斷推進，中國銀行業競爭也必將白熱化。

1.加強財務管理有助于農村商業銀行更好的適應外部經營環境變化。在新的金融競爭格局之下，農村商業銀行等中小機構原有的競爭優勢將不斷喪失。作為地方性銀行之一的農村商業銀行，其市場相對壟斷，與地方經濟和當地政府聯系相當緊密，猶如魚水關系，但隨著各國有商業銀行和股份制銀行的機構下設，農村地區的金融市場必將不斷細分；與此同時存貸款息差隨著利率市場化作用，原有基準利率的政策保護也將不復存在，為搶奪存款資源，各銀行機構普遍上浮存款利率，而貸款利率在競爭的作用下不斷下浮，對農村商業銀行盈利帶來巨大沖擊。而我們農村商業銀行還處在傳統的財務管理階段，對各種資源要素成本收益風險沒有精確的衡量，相對粗放的經營狀況，將使農村商業銀行將很難適應新的競爭態勢，各種財務問題也必將暴露無疑。

2.加強財務管理有助于農村商業銀行實現企業價值最大化。農村商業銀行價值最大化，不僅體現在銀行的經濟效益最大化，銀行效益的最大化從銀行日常業務經營的角度來說，就是銀行經營管理活動的最優化，也就是我們通常所說的盈利性、安全性和流動性的統一。農村商業銀行價值最大化更重要的是社會效益最大化，即農村商業銀行對當地社會經濟的影響，農村商業銀行作為農村金融行業中的主力軍，在農村社會和經濟發展中發揮著舉足輕重的作用，如何將農村商業銀行的經營管理活動建立在一個誠信、現實與和諧的基礎之上，是農村商業銀行值得研究的一個課題。

3.加強財務管理有助于農村商業銀行防范和化解經營風險。銀行作為經營風險的企業，在經營過程中難免會產生各種各樣的風險，財務工作作為銀行管理的一項基礎性工作，承擔著業務核算、反映經營成果、分析與預測業務發展前景、參與企業經營決策等重要職責，加強銀行財務管理，以風險控制為導向，將風險防范關口前移，引導和督促銀行改善經營管理，提高資金使用效率，有利于銀行控制財務風險而引發的金融風險。

二、當前農村商業銀行財務管理中存在的問題

從農村商業銀行財務管理的現狀來看，其正處于從傳統的財務管理向現代財務管理轉型的階段，存在的問題不容忽視，主要表現在以下幾個方面：

1.財務管理意識淡薄，認識不到位。從農村信用社（農村商業銀行的前身）成立以來，無論是經營體制還是行業管理，都經歷了多重變革，農村商業銀行的財務管理理念還沒有完全轉到市場經濟中來。一是財務管理意識、方法較其他商業銀行而言相對落后，缺乏創新、模式較為滯后，不能適應新形勢發展的需要。二是觀念滯后，意識淡薄，只是注重基礎的財務核算工作，沒有真正認識到財務管理在商業銀行管理中的重要地位。

2.財務制度不健全。根據農村商業銀行的實際，還沒有建立一套健全、科學、可操作性強的財務管理體系和制度，甚至在某些方面無制可依、無章可循。財務行為缺乏科學有效的管理和監督，各個環節的制約機制不夠完善。例如不惜采取轉移收入或費用的措施人為調節利潤，不計籌資成本吸儲存款，造成成本加大；懼貸、惜貸，投放不足，致使利息收入減少；忽視不生息資產占用，盲目網點扁平化，加大經營成本，致使利潤縮水。

3.精細化管理不夠。財務精細化管理應以“細”為起點，做到細致入微，對每一項具體的業務，都要建立一套相應的工作流程和業務規范。但事實上，農村商業銀行的財務管理的原則不明確，對財務管理的要求也不是很規范，對費用開支的管理也沒有建立高效的約束機制，如財務預算不完善、不精細，執行不嚴格，成本效益意識不足，沒能真真做到精細化管理。

4.缺乏專業管理人才?，F有的財會從業人員的專業技能、綜合素質不高，會計基礎薄弱，準確、及時、高效的財務信息資源未能建立。從當前農村商業銀行的人力資源配置來看，財會人員大多都是“半路出家”，沒有經過專業學習，缺乏有效的、高層次的專業培訓，知識結構普遍老化，對新的財務知識了解甚少或不夠深入，真正懂財務管理和會計電算化的人較少，已不能完全適應現代新形勢的需要。

5.財務管理職能單一。完善的財務職能應該包括財務的計劃、組織、協調和控制：即對未來財務活動進行計劃和安排的職能，依據財務系統中各個環節的關系，科學合理地進行組織的職能；協調單位內部上下級及外部相關機構的職能；對內部財務問題進行分析，提出錯誤并進行糾正偏差的控制職能。但是由于管理機制問題，農村商業銀行財務管理狀況遠沒有形成這些職能，職能的缺失必然造成對農村商業銀行內部財務狀況無法進行深入的科學分析。

三、強化財務管理的對策和建議

1.與時俱進，轉變理念。農村商業銀行要發展，首先必須要轉變與更新財務管理觀念。2012年中國銀監會下發《商業銀行資本管理辦法（試行）》，運用經濟資本管理理念，完善銀行業資本管理和財務管理重大變革。農村商業銀行財務部門不僅承擔著財務資源配置、實施經營效益考核評價的職責，更主要承擔著管理和控制相關風險、提升農村商業銀行整體價值的職能。財務管理堅持在控制風險的前提下實現效益最大化原則，以價值最大化為目標，建立以經濟資本為核心的風險約束和匯報約束機制，以經濟資本覆蓋風險，調整收益，以風險調整后的效益指標為核心指標，引導其自主平衡經營風險和收益，轉變業務增長方式。財務管理改革要運用經濟資本績效考核辦法，建立長效激勵約束機制，促進農村商業銀行效益、質量、速度和規模的協調發展。要通過宣傳教育，促使領導干部和全體員工認識到財務管理是農村商業銀行得以生存和發展的重要生命線。

2.科學規劃和構建財務管理信息系統。要按照財務管理的需要，重新審視和科學規劃財務管理信息系統，利用科技手段，切實提高財會信息資源的實用性和復用性。一是在目前全省信息已集中處理的基礎上，將客戶信息系統、決策支持系統等內部服務系統有機結合起來，確定科學的數據模型和統一的信息標準，劃細信息單元并充分擴大信息來源。二是開發財務管理信息系統，靈活加工基礎信息，為農村商業銀行分析、管理提供迅速、高效、準確的決策所需要的各種指標數據。三是要加強網絡建設，加快系統內部信息傳遞速度，加大各級分支機構賬務處理和經營結果的監督力度，使財會工作在規范化、科學化方面邁上新臺階。

3.進一步建立健全財務規章制度。對商業銀行來講，完善的制度能夠降低業務的交易成本，規避風險。為此，建立一套適合農村商業銀行的精細、科學、高效、可操作性強的財務管理制度顯得尤其重要。應重點對財務管理的程序、方法、步驟進行研究探討，形成一整套科學、系統的制度體系，使商業銀行財務管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。同時，加大對制度執行的監督和檢查，確保制度落到實處。

4.實施財務精細化管理模式。進一步提高農村商業銀行的經營成本意識、規范費用開支行為，大力推進實施財務精細化管理模式。一是加強財務指標考核，通過合理核定全年財務經營指標的考核項目，不斷強化財務管理，努力增收節支，嚴格控制各項費用開支。二是應全面實施費用預算制度，增強費用開支的計劃性和科學性，年初網點及聯社本級編制財務費用開支預算，并將預算指標根據網點錄入財務管理系統，從而實現費用預算人機同步控制。三要嚴格財務收支審批手續，嚴格財務收支的審查，如收支的范圍是否符合有關財務制度，審批程序是否完全履行，票據要素是否齊全、票據的真實性和合規性以及費用列支科目的正確性等等。四要做到財務工作公開、公平、公正，并提高全體職工對財務工作的關注度，使全體職工進一步增強對執行財經紀律的認識、理解和支持，增強執行財經紀律的自覺性、主動性和嚴肅性。

5.加強隊伍建設，提高財務管理人員素質?，F代金融市場競爭是人才的競爭，商業銀行財務管理工作同樣離不開一支專業水平高、素質優良的專業人才隊伍。針對農村商業銀行當前的財會人員結構、能力、素質現狀，一是可面向社會公開招收一批專業突出、會計業務強的專業人士從事會計工作，彌補農村商業銀行財會從業人員的資源和能力不足。二是制定并提高商業銀行會計崗位從業人員的資格條件，把專業合格、綜合素質高、責任心強的人選用在財務會計崗位上。三是采取崗位培訓、學校培養、自學自修等多種形式，加強對會計從業人員的培訓，尤其是要加大對新出臺的規章制度或財務要求的培訓，如《新會計準則》，讓財務人員及時了解熟悉新“政策”，與時俱進，四是財務人員要不斷加強自身的思想品德修養，樹立“愛崗敬業、忠于職守、堅持原則”的職業道德，以確保各項財務工作具體管理服務職能落到實處。

6.強化約束，完善監督。完善監督考核機制，建立完整的考核指標體系，以此全面評價農村商業銀行的經營狀況。首先，進一步建立健全農村商業銀行法人治理結構，真正做到決策權、監督權、執行權的有效分離。其次，建立完整的考核指標體系。考核指標的設置，要考慮到商業銀行短期效益與長期發展的要求，并要克服考評的不完整和不客觀，確?？己私Y果的科學性與合理性。第三，將事前預算、事中控制與事后監督并存，加強對財務制度是否有效落實的監督和檢查，從而促進農村商業銀行財務管理水平的提升。