財政國庫集中支付問題探討

○陶娟玲

（江西電力職業技術學院 江西 南昌 330032）

一、國庫集中支付制度概述

1、國庫集中支付制度含義

國庫集中支付制度是指將國家政策性財政資金放在某個單一的專門賬戶中，國家根據資金使用單位規范的預算進行統一支付的行為。

2、國庫集中支付制度推行意義

國庫集中支付制度的推行使我國財政資金的使用減少了許多中間環節，支付程序更加簡捷便利，同時賬戶管理的統一強化了財政資金使用的透明度，規范了單位的預算管理，提高了資金使用的安全性、有效性。

（1）增強資金使用計劃性、規范性、有效性。國庫集中支付制度的建立是由以往的財政資金使用單位自行建立賬戶轉變成為由國家統一進行賬戶設置的制度，該制度促使支付行為由原來的分散走向了集中，去除了向資金使用單位撥款這一環節，由財政部門直接完成支付行為或授權支付，該種轉變使得資金使用單位不再自己管理錢，而是由國家統一完成資金的管理、支付，提高了財政資金使用的透明度，簡化了程序，使國家能更好地掌握財政資金的去向及使用情況，增加了財政資金使用的安全性，提高了資金使用效率，并且有效地避免了某些面子工程以及浪費、挪用、隨意使用資金等情況的發生。

（2）進一步規范資金使用單位的財務管理職能。國庫集中支付制度的實施對資金使用單位在預算管理、用款計劃、申報用款計劃等方面的進一步完善有著重要的促進作用，國庫集中支付制度是以資金使用單位的預算為基礎的，該制度的實行改變了國家將財政資金撥付到使用單位的傳統管理辦法，國庫集中支付制度使用款單位失去了自行配置資金的可能性，實現了無預算則無支付的情況，因此為確保預算職能的有效發揮，資金使用單位在預算編制方面更加細化、規范化、科學化，從源頭上杜絕了資金使用的盲目性、隨意性，進一步規范了資金使用單位預算、用款等行為，極大地強化了預算在資金管理上的約束力和監督作用，完善了資金使用單位的財務管理職能。

（3）促使財政法規的健全。新制度的實施需要有一定的強制性的法規做保障，因此健全的法律法規是政策順利實行的強有力保障，對新制度實行前、實行中、實行后都有有效的規范作用，只有制定出適合新時期國庫集中支付制度改革需要的法律法規，促使制度在實施過程中有法可依、對一些阻礙制度實行的行為違法必究，才能從根本上保障國庫集中支付制度改革的順利實行。另外，一項新制度的實行也促使了相關法律法規的出臺及健全。國庫集中支付制度改革的過程中必然會出現一些問題，在傳統的法律法規不適合新時期國庫集中支付改革需要的同時必然會促使相適應的法律法規的誕生，這對于健全我國財政相關法律法規有著促進作用。

（4）有利于實現財政支付制度的全面現代化。將現代網絡信息技術全面運用到財政支付管理中去，全面實現財政支付制度由傳統向現代化的過渡。傳統的支付方式是財政資金由單位自行設置賬戶，自行管理，自行支付，國庫集中支付制度在實際操作過程中與傳統的支付方式有一定的區別，因而現代國庫集中支付制度的設立僅僅依靠傳統的手工作業已不能滿足其要求了，科技的日益發達也要求我們必須摒棄傳統的手工作業將現代科學技術運用到財務管理中去。國庫集中支付由財政部門通過在所指定銀行開設的單一賬戶來直接完成支付行為，或通過授權來完成支付行為，這一系列程序的進行都需要現代科技做保障才能使其順利進行，網上用款申請、網上審核、網上支付等行為在借助現代科技的支持下大大簡化了業務流程，提高了工作效率，同時也大大節省了人力成本。

二、目前我國國庫集中支付制度存在問題

國庫集中支付制度的順利實施需要多方面的共同努力才能達到預期效果，目前雖在實施的過程中已取得了較好的成果，但仍存在一些問題。

1、對國庫集中支付制度的監督力度有待加強

國庫集中支付制度包含國家財政部門設立的國庫單一支付賬戶、財政零余額賬戶及經財政部門批準的由預算單位設立的零余額賬戶等，預算單位零余額賬戶既可用于轉賬也可進行提現，但由于在執行過程中缺少一些必要的監督，導致一些用款單位通過預算單位零余額賬戶進行一些規定范圍之外的轉賬或提現，而所提現金由于缺少必要的監督，致使大量現金去向不明。

國庫支付制度的實行促使財政部門通過國庫單一賬戶與商品或勞務供應商直接完成交易行為，但在交易過程中由于缺乏有效的監督，一些用款單位通過偽造用款申請、偽造虛假合同、偽造虛假收款人及虛假收款人賬戶等行為來騙取國家財產。

2、預算編制有待完善

國庫集中支付制度的實行在完善資金使用單位的預算管理、發揮預算作用上有著重要的推動作用，但一些單位在預算管理上仍存在一些問題需要解決。如一些單位的預算編制項目不夠細化，預算編制前的一些項目開支論證不充分等問題。預算編制的不完善導致國庫集中支付不能直接完成，資金流入用款單位，用款單位自行調配資金，資金使用混亂、分散或資金使用與預算項目不符等問題也隨之出現。

3、資金使用單位對國庫集中支付認識有待提高

資金使用單位對國庫集中支付制度認識不到位，一方面，用款單位并沒有從根本上理解推行國庫集中支付制度的必要性及其重要意義，在國庫集中支付制度的推行過程中部分人員出現消極情緒，不能積極了解國庫集中支付制度的相關業務知識。另一方面，由于推行國庫集中支付制度的需要，對于行政事業單位的財會人員工作進行了一定程度上的調整，一部分財會人員沒有很好地掌握相關的財會知識、法律法規，不熟悉財會業務流程，難以滿足日常工作的需要的問題，這在一定程度上阻礙了國庫集中支付制度推行的進程。

4、國庫集中支付制度相關法律法規不健全

國庫集中支付制度實行年份相對較短，一些相關的法律法規制度不夠健全，甚至在某些執行行為上可以說是無法可依，相關法律法規、制度建設的滯后嚴重阻礙了國庫集中支付制度推行的進程，而已存在的相關法律規定因已不能適應改革了的國庫集中支付制度推行的需要，而亟待需要完善。

三、完善國庫集中支付制度措施

針對國庫集中支付制度實行中出現的一些問題，必須不斷進行解決和完善，以便國庫集中支付改革的進一步實施。

1、完善相關監督體系

國庫集中支付制度涉及到國家財政部門、預算單位、銀行、商品（勞務）提供者等主體，在完成國庫集中支付的行為過程中產生的各項程序都要進行嚴格的監督。

（1）對于一些申請授權支付單位的現金管理加強監督，對其所提取現金的用途、管理等要進一步加強監督力度，確保資金使用的安全、有效、規范。

（2）加強國庫集中支付的內部監督機制。包括對用款申請、支付審核、銀行清算等過程的監督，實現各個崗位之間的相互制約與平衡，并對一些大額支付款項進行嚴格監督及追蹤，以確保資金支付的準確無誤。

（3）要加強國庫集中支付的外部監督。一方面，發揮人民群眾的重要作用，鼓勵人民群眾公開監督財政支付行為，尤其是預算單位及商品（勞務）提供者等該類支付行為參與者的監督并不斷完善相應的投訴、揭發機制，使群眾投訴有門，增強其監督的積極性。另一方面，財政部門要建立專門的監督機構，定期對各類支付行為、銀行賬戶等進行檢查，以確保國庫支付的高效、安全、規范。

2、完善國庫集中支付制度的配套設施建設

（1）加強各資金使用單位的預算管理，完善預算編制、預算執行、將各部門預算更加細化，使得預算管理與國庫集中支付制度的要求相適應，預算盡可能的實現對支付要求的滿足。

（2）更加完善國庫集中支付的信息系統建設，將各類信息及時反饋，以便更好地實現國庫集中支付的安全、高效、簡捷。

3、完善資金使用單位的財務管理

各單位在其財務管理上存在一定的差別，且每個單位費用開支標準并不統一，這就在無形中給國庫集中支付增加了難度，在實行國庫集中支付制度之后，國家相關部門應對單位費用開支進行整理、歸類，制定出一個較統一的費用開支標準，完善預算單位財務管理，降低國庫集中支付的難度。

4、加強對相關人員的技能培訓

實行國庫集中支付制度后，單位賬務處理會隨之發生一定的變化，包括會計核算、支付方式等，為適應工作的需要必須加強對員工工作技能的培訓，使其盡快熟悉新的制度下工作程序、工作要求，盡快掌握國庫集中支付制度的新規定、新技能，再加大會計核算的基礎性地位的同時也要完善財務人員對預算的全局掌握，從認識水平和工作技能兩方面使員工盡快了解和實行國庫集中支付制度推行的必要性，并使員工真正從思想上對國庫集中支付制度重視起來，以便更好地為國庫集中支付制度的實行服務。

四、結語

國庫集中支付制度的實行，將原來的由各個單位自行支付集中到由財政部門設立單一賬戶集中支付，更大程度上保障了財政資金的安全性，提高了財政資金等的使用效率，規范了財政資金的使用行為，同時也促進了預算單位在預算、財務管理等方面的完善。國庫集中支付制度的推行是我國新時期下社會主義市場經濟發展的必然要求，其改革勢在必行。

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