淺析以內控制度建設防范企業經營風險

○吳紅

（西安三棉紡織有限責任公司 陜西 西安 710038）

當今社會企業在生存發展過程中，隨著所涉及的領域及業務項目不斷擴展，企業所面臨的經營風險也逐漸增多，對企業的實際危害也在不斷增大。所以如何通過有效措施進行風險防范、確保企業健康穩定持續發展就成為了當前許多企業經營者與領導者所非常關心的實際問題。內部控制是現代企業管理工作的最重要內容之一，積極有效的內部控制制度建設及執行能夠為企業經濟效益、社會效益、服務水平、風險防控等能力的提升做出積極貢獻。企業內部控制制度的有效建設能夠極大地防范企業在生產經營過程中的經營風險發生幾率，因此為了最大限度防范企業經營風險，提升企業的生產經營效率與服務質量就必須加大內部控制制度建設及執行的工作力度。

一、完善企業法人治理結構

隨著現代企業資產所有權者與資產經營權者的相分離，為了確保企業資產的管理使用效率及安全性，維護企業股東及債權人的合法權益不受侵害，法人治理結構的建立與完善就顯得尤為重要。法人治理結構的有效確立包括了資產所有權者也就是股東、董事會與資產經營權者也就是企業經理層之間的相互制約與均衡，能夠確保企業財產在生產經營及運作過程中的利益分配公平合理，能夠通過所有權者對經營權者的有效監督促使其在經營管理過程中更積極主動，從而讓兩者形成相互激勵、相互監督相互制衡的良好機制，從而為內部控制管理制度的有效推行奠定良好基礎。

二、加強監督審計工作建設

內部控制管理制度能夠有效推進企業各項生產經營活動的有序開展，但是在具體工作中仍然會存在著這樣或者那樣的問題，如果缺少了必要的監督審計環節，則會直接影響到內部控制制度的執行效率以及企業的生產經營穩定性。因此必須加強監督審計工作建設力度。在監督審計工作開展過程中，企業要進行自己的內部審計機構建設，內部審計能夠通過全方位立體化的監管來實現對內部控制制度建設與執行的有效控制。內部審計機構應該獨立于其他內部其他機構而存在，只對董事會和其他企業資產所有權者負責，同時對企業經理層與其他部門實行有效監管。企業應該以制度的形式將內部審計機構的工作獨立性、嚴肅性與權威性固定下來，制定相應的內部審計工作條例與規范，同時為了更好地發揮內部審計機構監管作用，在人員選擇上可以采用內外結合的方式。所謂內，就是指調任企業的內部財務管理人員來擔任內部審計機構工作人員；所謂外，就是聘請社會審計機構的專門審計人員也參與到企業內部審計工作的具體開展當中。這樣一方面能夠利用內部人員更了解企業生產經營實際狀況的特點讓內部審計工作更貼合企業的生產發展實際，同時也能更大程度提升內部審計機構對于企業的忠誠程度，另一方面又能夠利用社會上的職業審計專家來為企業設計更為高效、合理的內部審計工作流程及具體細節，真正確保審計工作對企業生存發展的積極推動作用。與此同時還要進行與內部審計機構工作相關的人員績效考評機制及激勵約束機制建設，提升內部審計工作人員的工作積極性、主動性，約束他們的個人行為，從而讓內部審計機構的效用得到最大限度發揮，切實起到促進內部控制制度建設與具體執行、切實防范企業生產經營風險的實際作用。

三、加強企業人員素質建設

對于提升內部控制管理水平的人員素質建設來說，包括了兩個方面的內容。首先是要提升財務管理具體工作人員的總體素質，因為不論再好的制度、再嚴格的管理程序，最終的具體操作都要落到工作人員身上。如果工作人員自身水平較低，那么必然直接影響制度的執行與推進，所以加強財務管理人員素質建設至關重要。企業首先必須按照國家相關法律法規的規定對財會人員加強持證上崗的嚴格把關，杜絕濫竽充數之輩混跡管理人員隊伍當中，其次在錄用合格人員之后，為了能夠使其更快更好地進入工作狀態，適應企業的實際發展需要，還必須進行嚴格的崗前培訓，培訓合格方可正式上崗。同時企業還要加強對兼具財會管理知識、企業管理知識、資源管理知識以及計算機軟件操作技能的復合型人才引進力度，因為當今社會企業在生產經營過程中所涉及的領域越來越多，單一化的財會知識已經無法適應企業的現實需求與未來發展，所以多元化知識結構的財會人員才是企業所真正需要的。除了財會人員素質建設之外，企業還要加強對企業內部所有員工的素質有效提升，因為內部控制管理工作不是財務管理部門的一家職責，想要切實提升內部管理工作質量，切實防范企業經營風險就必須上下齊心，內外合力，所以提升全體員工的素質水平能夠有效確保內部控制制度的良好推行。在素質提升方面企業應該加強對企業員工的培訓工作力度，在培訓工作開展過程中切忌不可盲目追求規模與深度，要根據企業實際需要與員工總體水平來制定積極有效的培訓項目及具體內容，而且在培訓方式上也要采取更靈活多變的形式，盡量避免大規模授課等過場形式。同時企業還應該進行企業人員數據庫建設，在人才數據庫建設工作中，既要關注企業現役工作人員的能力、特點與發展潛力，同時也要加強與相關院校的聯系與合作，實現訂單式人才培養，為企業儲備更多后續力量。總之，當今社會是知識的競爭和人才的競爭，只有不斷提升人才隊伍的總體素質才能夠有效推行各項利于其他長遠發展的積極制度，才能夠為企業在激烈的市場競爭中，謀得發展的可能。

四、加強制度聯動機制建設

內部控制制度不是獨立于企業其他管理制度而單獨存在的個體，內部控制制度的有效制定與執行都必須依托于企業實際發展與其他方面的數據信息。內部控制制度是建立在企業生產經營發展目標的基礎之上，通過有效管控來讓控制目標、發展目標得以發成。所以在大力建設內部控制制度的同時還必須加強全面預算管理工作的有效開展。而全面預算管理工作全面開展的基礎則是企業的成本管控，只有根據企業的實際成本管控需要建立起來的全面預算管理制度才是符合企業實際需要及未來發展的。然后在科學合理的全面預算管理目標基礎之上建立起來的內部控制制度才能夠切實推進各方面工作積極開展，才能夠發揮內部控制的積極作用。所以制度聯動機制的建設至關重要，制度與制度之間的互為表里、相互促進才能形成制度的一張大網，讓企業生產經營的所有環節都井然有序，而不會出現為控制而控制、本末倒置的錯誤問題發生。

五、切實進行信息化管理水平升級

現代企業所面臨的市場是一個信息化、網絡化、數字化高速發展的市場，是一個與國際接軌的全球性綜合市場。在市場競爭中必須不斷提升企業對各方面信息的收集處理與分析能力，從而捕捉各種有利于效益提升與風險防范的有效信息。信息大爆炸的今天，僅僅依靠過去那種人工操作的模式已經難以適應企業當前快速發展的實際需要，所以信息化管理水平提升勢在必行。所謂信息化管理也就是我們常說的辦公自動化與會計電算化。目前我國國內企業也都開始關注這方面的工作加強，但是在實際工作當中仍然存在著提升力度不夠、發展水平欠缺的主要問題。歸根到底是沒有真正領會何為信息化管理水平升級，許多領導者與經營者只是簡單地將電腦辦公等同于信息化管理，這種認識雖不是完全錯誤但也是比較片面與簡單的。信息化管理水平提升不僅在于添置必要的自動化辦公設備，如電腦、打印機、傳真機等，還需要從軟件方面切實加強，如采用現代化財務管理工作軟件進行辦公，讓企業的工作流程向著數字化、網絡化方面發展，建立電子化會計檔案及數據庫等等。同時還要根據信息化管理建設的實際特點進行相應的制度改革的管控側重，只有這樣才能真正實現信息化管理水平升級，而不僅僅只是停留在用電腦代替紙筆的信息化建設初級階段。只有這樣才能夠及時有效地進行企業內部信息共享與捕捉外界有效信息，為企業風險管理工作提供可靠數據，最大限度發揮內部控制的積極作用，避免企業在經營過程中的風險發生幾率。

六、加強會計基礎工作建設

內部控制管理工作的數據基礎來源于財務會計信息，而財會信息是否能夠保持及時性、科學性與可靠性就得歸結到會計基礎工作是否得到有效開展。會計基礎工作包括數據的有效收集、整理、分析及各種記錄報表的編制，同時還要括了對各種原始憑證的驗證、管理等。會計基礎工作質量提升一方面要加強財會人員專業素質，另一方面要加強會計電算化建設水平，同時還需要針對會計基礎工作具體特點進行相關績效考評機制與激勵約束機制建設，從而切實提升會計基礎工作總體質量，為內部控制的具體執行提供可靠依據。

七、加強風險預警機制建設

風險預警是企業經營風險管控工作的重點，也是企業內部控制管理工作的關鍵環節。風險預警機制的有效建設能夠最大限度防范生產經營風險或將已發生風險對企業的實際危害降到最低，實現企業的平穩風險過度。風險預警機制的建設工作首先要進行風險類型及數據庫建設，要認真分析企業生產經營過程中所可能遭遇的常規風險類型、大小、時期及損害程度，并根據各種風險的特點進行相應的應對措施及管理措施制定。同時要加強對突發性風險的應急預案建設，要通過內控管理中的全程監控力量加強來隨時關注可能發生的風險及發生時間，努力做到在最短的時間內察覺風險、分析原因、找出應對措施，從而將風險的危害降到最低。風險預警機制也應該將具體工作落實到各個內部單位、組織及個人身上，發動全員參與風險預警管理，全方位監控風險發生。

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[3]王光遠、劉秋明：公司治理下的內部控制與審計[J].中國注冊會計師，2009（2）.

[4]朱榮恩、賀欣：內部控制框架的新發展——企業風險管理框架[J].審計研究，2008（6）.

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