生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及其對策

○秦德華

（常州盛天傳動件有限公司 江蘇 常州 213017）

在當代的企業(yè)管理中，企業(yè)的內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，一個企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠對企業(yè)的內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)境、經(jīng)營活動和員工獎懲、激勵等方面有重要的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否健全合理對一個企業(yè)的生存發(fā)展有重要的作用。在我國，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷改革，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境不斷的變化，企業(yè)的管理也越來越現(xiàn)代化，這也要求我國的企業(yè)要不斷地完善自身的內(nèi)部控制制度。但是，我國的很多企業(yè)對內(nèi)部控制制度的認識還不夠，重視程度不高，即使有個別企業(yè)實施了內(nèi)部控制制度，也只是浮于表面，對內(nèi)部控制重視不夠，也造成很多問題，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度對企業(yè)的經(jīng)營管理有重要的意義。由此可見，研究生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，有著非常重要的作用。

一、企業(yè)實施內(nèi)部控制的作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指在一個企業(yè)內(nèi)部，為了保證其經(jīng)營活動順利進行，保護其合法資產(chǎn)不受損害，保證其會計資料真實可靠，企業(yè)的管理者與各部門之間進行密切的信息交流，以防出現(xiàn)錯誤與舞弊而形成的管理體系。在企業(yè)的實際應用中，主要包括兩方面的內(nèi)容：一是內(nèi)部會計控制，主要作用是對企業(yè)日常經(jīng)營過程中的會計活動進行控制，防止發(fā)生會計上的違法操作和侵吞企業(yè)財產(chǎn)的會計行為；二是內(nèi)部管理控制，主要目的是通過對企業(yè)生產(chǎn)部門、技術部門、管理部門和營銷部門等的管理控制，來提高企業(yè)的運行效率，達到企業(yè)制定的經(jīng)營目標。根據(jù)這兩方面的內(nèi)容，我們可以總結內(nèi)部控制制度的主要作用。

1、保證企業(yè)會計信息的真實可靠

企業(yè)的會計信息不僅是企業(yè)內(nèi)部所有者對企業(yè)經(jīng)營狀況好壞的判斷標準，也是企業(yè)的外部債權人和投資者對進行評判的依據(jù)。會計信息真實可靠，企業(yè)管理者能夠根據(jù)其作出正確的經(jīng)營決策，外部人員可能做出正確的投資判斷，但在實際工作中，企業(yè)的會計工作人員出于多種動機的考慮，使我國現(xiàn)在會計信息失真較嚴重，所以現(xiàn)代企業(yè)要加強對企業(yè)內(nèi)部會計信息的控制和監(jiān)督。

2、防范企業(yè)的經(jīng)營風險

一個企業(yè)建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不僅能夠對企業(yè)的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)管和控制，并且能夠對企業(yè)在生產(chǎn)運營中出現(xiàn)的問題盡早地發(fā)現(xiàn)和解決，對可能出現(xiàn)的風險，能夠有效的預防和控制，從而保證企業(yè)持續(xù)高效健康的運轉。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，在實際工作中，加強企業(yè)的內(nèi)部控制，有助于提高企業(yè)的預警能力，對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有重要的意義。

二、我國生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

在我國當前的生產(chǎn)型企業(yè)中，內(nèi)部控制制度發(fā)展地還不完善，在實際的操作中也就不可避免地會產(chǎn)生很多的問題，主要有以下幾個方面。

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

在我國，為了適應經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，同時也為了和國際接軌，很多規(guī)模較大、管理較先進的生產(chǎn)型企業(yè)都先后采用了內(nèi)部控制制度，然而，在實際的運用過程中，效果卻不盡如人意，歸結原因就是企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，缺乏對企業(yè)整體的有效控制，從而不能充分發(fā)揮激勵約束作用。在我國的生產(chǎn)型企業(yè)中，實行的內(nèi)部控制制度很多是委托代理機制，由于其本身的不合理性和內(nèi)外部信息不對稱現(xiàn)象的存在，使得這種制度的弊端也更容易得到彰顯。董事會不能夠真正獨立，而是受制于管理層，企業(yè)的經(jīng)營管理權也僅僅掌握在企業(yè)的管理者手中，造成企業(yè)的經(jīng)營信息透明度低，失去了經(jīng)營者原有的監(jiān)督和制衡作用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制重視表現(xiàn)形式，輕視實際執(zhí)行

生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制能夠得到有效施行的一個重要前提，就是企業(yè)的管理者對內(nèi)部控制的行為和態(tài)度。內(nèi)部控制的有效性和企業(yè)內(nèi)部管理層的重視程度是息息相關的，在實際的經(jīng)營過程中，企業(yè)管理者雖然對內(nèi)部控制制度強調(diào)很高，但是在真正的經(jīng)營過程中卻不能堅決地執(zhí)行既定的制度要求，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。另外，企業(yè)對員工的獎懲措施沒有真正的實施，對員工的違紀行為，也沒有嚴格的處罰，不能發(fā)揮警戒作用，這也是內(nèi)部控制失效的一個重要方面。

3、企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)

隨著我國市場經(jīng)濟改革的不斷深化，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也越來越激烈，生產(chǎn)型企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也越來越多，企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的一個重要原因是為了對經(jīng)營過程中產(chǎn)生的風險進行管理和監(jiān)督。但是，現(xiàn)在很多生產(chǎn)型企業(yè)的風險防范意識卻不是很強，對風險的認識也很不到位，未能建立一套完整有效的風險管理系統(tǒng)。在風險發(fā)生時，又缺乏迅速的風險應對措施，使得風險作用程度和范圍擴大。

4、缺乏適當?shù)男畔⒔涣鳒贤ê头答?/h3>

一個現(xiàn)代企業(yè)能夠高效健康運營的前提條件，就是領導者和各部門之間的信息能夠進行充分的交流溝通，并且各部門的意見能夠得到有效的反饋。但是在實際中，很多生產(chǎn)型企業(yè)員工崗位職責不清，領導者權利思想嚴重，從而不能實現(xiàn)信息的充分交流，不能達到理想的合作氛圍。為了營造一個高效的經(jīng)營氛圍，要在企業(yè)內(nèi)部建立一個良好的信息溝通平臺，使各個崗位的員工能夠充分認識到自身的職責，堅持企業(yè)的政策方針，同時員工的信息能夠得到有效、及時的反饋。這也是我們建立健全生產(chǎn)型企業(yè)內(nèi)部控制的目地所在。

三、生產(chǎn)型企業(yè)加強和完善內(nèi)部控制制度的對策

1、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

一個生產(chǎn)型企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境包括多個方面的因素，比如企業(yè)的組織結構、經(jīng)營環(huán)境和范圍、職工情況、會計和財務情況等，因此對一個生產(chǎn)型企業(yè)的控制環(huán)境進行優(yōu)化，也要從多方面進行考慮。

首先，完善法人治理結構，建立獨立的董事制度，在企業(yè)中發(fā)揮董事會的領導作用。將企業(yè)中的各個管理層的職責明確、職能分工，建立一個管理導向正確，執(zhí)行部門高效的企業(yè)。在實際的經(jīng)營過程中，重點突出董事會的核心作用，在股東大會的授權下，董事會制定有效策略，管理層要按照董事會的要求，認真執(zhí)行相關的策略，突出董事會在企業(yè)內(nèi)部控制結構中的控制作用。另外，企業(yè)還要引入獨立董事制度，利用外界專業(yè)人士對企業(yè)經(jīng)營中的問題進行監(jiān)管，高效地執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)控反饋系統(tǒng)從而加強內(nèi)部管理。

其次，要提高管理層以及員工的素質。一個企業(yè)管理層和員工素質的高低是一個企業(yè)文化的體現(xiàn)，也是一個企業(yè)能否充分實施內(nèi)部控制制度的關鍵。所以對企業(yè)管理層和員工素質的調(diào)高是提高企業(yè)內(nèi)部控制效果的重要途徑和方法。對企業(yè)管理層和員工素質的培養(yǎng)可以通過以下幾個方面的措施：一是重視員工的培訓工作，增加員工學習交流的機會；二是危機感營造，采用引入外來競爭者，使員工自發(fā)的努力；三是企業(yè)內(nèi)部制定相關的規(guī)章制度，使得員工能夠在自身職責范圍內(nèi)，充分建立崗位責任感。

最后，要重視培育良好的企業(yè)文化。要重點加強對人才的培養(yǎng)和引進，一批高素質人才的引進和培養(yǎng)，不僅能提高企業(yè)的運營效率，而且也能改善企業(yè)的管理方式，對企業(yè)人員的道德觀、職業(yè)觀、價值觀的重塑都有一定的幫助作用。

2、建立完善的風險防范機制

在實際的經(jīng)營過程中，一個生產(chǎn)型企業(yè)要認真分析自己在激烈的競爭環(huán)境中的長處和不足，分析外部的機會和風險。針對可能遇到的風險制定完善的風險防范機制，除了對日常的經(jīng)營環(huán)境和會計財務工作進行風險監(jiān)督時，還要對企業(yè)整體的運行工作進行風險的防范和控制。另外，對員工進行風險意識的教育。員工是企業(yè)日常經(jīng)營活動的參與者，企業(yè)的管理者和上級領導可以對員工進行風險知識和后果的培訓，只有使每個人都知道內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制才能取得良好的運行環(huán)境。

3、建立完善的激勵和獎罰機制

在實際的經(jīng)營中，很多生產(chǎn)型企業(yè)制定的制度都很完善，但是缺乏相關的激勵和獎罰機制，使得有的制度形同虛設，一個好的制度的完整執(zhí)行，往往能對內(nèi)部控制達到事半功倍的效果。所以，將員工的利益與企業(yè)的利益相結合，將員工的命運與企業(yè)的命運相融合，這樣的企業(yè)的執(zhí)行力是很高的，而這也就需要企業(yè)的管理者在經(jīng)營過程中，制定完善的激勵機制和獎罰機制。采用股權激勵機制，使得員工把企業(yè)當作自己的事業(yè)，為企業(yè)的長遠發(fā)展而考慮；對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中漏洞的員工進行一定的獎勵，而對違規(guī)的員工進行一定的懲罰，這樣有利于激發(fā)員工的責任感和歸屬感。

4、完善內(nèi)部審計制度

生產(chǎn)型企業(yè)的內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的一個重要方面，建立完善的內(nèi)部審計制度是內(nèi)部會計控制保證。內(nèi)部審計制度要保持審計的獨立性和公正性，要加強培養(yǎng)審計人員的專業(yè)素質和職業(yè)操守，能夠從實際出發(fā)，給企業(yè)財務提供可參考的意見和建議。

5、加強企業(yè)之間以及企業(yè)與企業(yè)之間的信息交流和溝通

要完善發(fā)展好一個生產(chǎn)型企業(yè)的內(nèi)部控制，在企業(yè)內(nèi)部中，每個管理人和員工都應該明確其在內(nèi)部控制中承擔的責任和擔任的角色，對所發(fā)現(xiàn)的問題及時報告，管理人要及時反饋，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

在企業(yè)的外部，要和債權人、投資者和客戶建立良好的合作關系和迅速、便捷的信息交流和溝通平臺。通過外部人員的反饋來發(fā)現(xiàn)自身產(chǎn)品的問題，以提高產(chǎn)品質量，幫助企業(yè)拓寬銷售渠道。

6、建立內(nèi)部控制和外部控制相結合的制度

一個生產(chǎn)型企業(yè)要想健康高效地運營和發(fā)展，不僅僅要依靠企業(yè)的內(nèi)部控制，外部控制對企業(yè)的生存也很重要。在重要的外部控制中，包括：政府和相關監(jiān)督部門的監(jiān)管、外部審計部門和廣大的投資者群等，他們的意見和建議，能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)潛在的風險。

四、結論

現(xiàn)今，我國的生產(chǎn)型企業(yè)經(jīng)營方式依然比較滯后，管理水平較為低下，對內(nèi)部控制的重要程度還缺乏足夠的了解，導致內(nèi)部控制制度在內(nèi)部牽制制度階段停留。另外，生產(chǎn)型企業(yè)也沒有足夠的動力來實施內(nèi)部控制。鑒于自身現(xiàn)狀，生產(chǎn)型企業(yè)要努力完善和發(fā)展內(nèi)部控制的兩大方面：內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制，完善內(nèi)部控制環(huán)境，健全財務制度，提高審計水平，同時保證企業(yè)制定的政策能夠準確及時的落實，對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用和價值。

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