淺談中小型企業內部控制

孟曉飛

一、中小型企業內部控制的影響因素

（一）環境因素

中小型企業的控制環境是指那些對內部控制系統的建立、加強或削弱產生一定影響的因素。在中小型企業中，控制環境對企業內部控制的貫徹和具體實施有很重要的影響，也是企業經營目標實現的關鍵因素，是企業內部控制管理的基礎保障。對影響企業內部控制的風險評估因素、信息與溝通因素、監督控制因素起到一定的制約作用。還影響到企業的經營理念、人員管理、組織內部管理和內部控制管理方法等。因此，在企業內部控制管理中一定要重視企業的環境因素。

（二）風險評估因素

企業的風險評估是指在企業制定完經營目標以后，對在實現目標中可能出現的任何風險進行分析研究，并采取一些行動的過程。在中小企業發展中，風險評估環節是企業內部控制效率檢測的關鍵所在，直接關系到企業的經濟利益發展。無論是大型企業還是中小型企業都不可避免的會遇到一定的內外部風險，這些風險都會威脅到企業的經濟效益，目前在我國中小型企業發展中，管理層的風險評估工作做的還不是很到位，這在一定程度上增加了中小企業的內部控制管理的難度。

（三）信息溝通因素

良好的溝通交流是保障信息有效傳遞、及時反饋的關鍵環節，直接影響企業內部控制策略的制定與實施。然而，目前在中小型企業發展中，這種信息的溝通交流似乎并沒有有效落實，一些管理層人員由于考慮成本方面等各種因素，自行制定策略，沒有做到信息的有效溝通。

（四）監督與控制因素

我們都知道監督和控制是評價企業業績質量，跟蹤和監控企業內部控制體系制定和實施情況的過程。通過對企業實施的內部控制管理工作進行監督和評價，找出在工作中存在的問題，并針對問題提出改進意見，完善企業內部控制管理。而在中小型企業內部控制管理過程中，很多企業管理制度不完善，這種監督控制制度的作用根本就沒有得到體現。

二、解決中小型內部控制問題的策略

（一）加強企業員工對內部控制的認識

1.提高中小型企業領導的管理素質

在企業內部管理控制中，管理者的管理素質、管理能力是非常重要的，是中小型企業健康發展的關鍵，只有管理人員的數量與質量提高了，才能使內部控制管理工作在實施過程中得到有效落實，實現內部控制工作的可行性，提高企業的經濟效益。

2.提高財會人員專業技能和內部控制管理水平

在中小型企業內部控制管理中，很多財會人員專業技能不夠，對企業內部控制管理知識了解較少，業務技能不熟練，不能專業的將企業財務狀況反饋給管理層人員，因此，在企業內部控制管理中要加強會計人員的專業技能培訓，定期對會計人員業務能力進行考察，深化會計人員內部控制管理能力。

(二)建立企業內部控制管理體系

1.加大企業內部財務審查力度

核查公司各個財會部門的制度落實情況。對公司的有形資產及無形資產進行認真審核，查驗各個資產的審批手續及報表內容是否符合相關制度的要求，各項審批程序是否有主管領導及經辦人的簽字蓋章；公司各項辦公耗材的購買、日常使用明細報表是否及時上報，公司購買審批手續是否健全，購買后報銷票據是否真實有效，是否做到了實報實銷。核查公司有形資產的對外交易情況的真偽性，是否符合公司各項審批制度的要求，確保重大財產的安全性，維持公司支柱型經濟的硬實力，確保每一筆資金都用在刀刃上。嚴格審查各個財會部門的內部管理制度。嚴格控制好成本的增加，對影響成本的不安定因素進行科學評估，并積極制度科學的應對措施。

2.優化企業內部財務管理流程

由于內部控制人員短缺，不可避免會出現一人多職現象，要認真對一人多職現象進行排查，不兼容職位一定要進行分離，避免在工作中產生不必要的麻煩。檢查是否存在徇私舞弊現象，是否有貪污現象，各財務部門之間的財會管理工作是否分工明確，是否能在最科學的財會管理下做到資金在某種意義上的優化配置。核查財會部門賬本記錄的真實性，查驗各種費用支出的額度是否與實際發生賬目相符，仔細校對各類賬目的對劃、處理及增減賬目是否及時。認真核對各類賬目的處理方式是否符合當年公司財會的規章制度及國家相關法律、法規的要求。

(三)加大中小型企業內部控制力度

1.加強財務人員職業道德培養

在企業財務管理中，財務人員的職業道德培養是至關重要的，財務人員的職業道德是依靠自律和所受教育理念維系的，不做假賬是保障會計信息真實可靠的重要途徑。培養財務人員的職業道德是企業財務管理中的重要環節，也是企業內部控制管理的重要內容。

2.建立健全的資產安全完整維護體系

對于中小型企業在財務管理中存在的弊端，要采取一定的措施進行有效解決，要有規范的操作流程。對具體部門要有一定的監督體系，確保財務管理工作有效落實。出納是否做好現金出入明細賬，動用現金的正規手續能否都與現金的實時走賬相符，會計的核算與出納的現金賬目能否及時捋順，定期對企業現金進行核算，最好是按每周或者是每月對企業現金進行盤庫，這樣能及時掌控現金的動向，及時核對現金賬目與票據能否相符。其次對企業的開戶行及賬號，納稅人識別號，進行復合，防止納稅人識別號或者銀行賬號變動而導致資金流入舊賬戶而帶來的麻煩。

三、結語

在社會經濟發展中，中小型企業的發展發揮著一定的推進作用，因此我們要高度重視中小企業的發展。在中小型企業發展中，企業內部控制管理扮演著生死攸關的角色，要想促進中小型企業的快速發展，就要推進企業內部控制管理的落實進程。所以，我們要從企業內部控制管理入手，嚴格控制好企業各項成本的增加，對可能影響企業健康發展，危害企業經濟利益的風險因素進行評估，積極采取應對措施，解決企業內部控制管理中出現的問題，使企業在健康的環境下發展，提高企業的經濟效益，讓企業在市場競爭中占有不敗之地。

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