淺議我國企業內部審計的現狀及對策

王 穎

一、我國企業內部審計存在的主要問題

內部審計工作是企業進行內部管理的重要內容之一，隨著我國經濟建設的不斷發展，我國企業內部審計工作也面臨著許多新的問題與挑戰。雖然經過多年的探索與改革，內部審計工作的質量有了明顯提升，但是存在的問題與不足仍然需要我們加倍關注。

（一）職能定位問題

我國企業的內部審計職能定位一直以來都處于相對模糊的狀態，對于審計的真正含義就連許多企業的高層領導者與決策者都不能很好的判定。一種說法是，內部審計是企業進行生產經營活動的監督部門，一種說法是內部審計是監督職能與評價職能并存，還有人認為內部審計應該是集監督職能、評價職能、見證職能以及信息反饋職能于一體的綜合性職能部門。對于內部審計工作的職能定位五花八門，實在不利于有效提升內部審計部門的工作效率與綜合質量。

（二）缺乏獨立性

長期以來，絕大多數企業的內部審計部門都依附于企業財務管理部門，但是從內部審計的工作目的來看，依附于其他部門而缺乏足夠的獨立性終將讓內部審計流于形式，無法起到真正的內部審計作用。內部審計需要通過權力的獨立行使以及工作人員的自主客觀判斷來履行對企業部門的有效監督與管理，而失去了相對獨立性的內部審計工作必然會受到更多的外在因素影響而無法有效行使自己的職能與權力。

（三）內部審計工作效率低下

由于長期以來企業內部審計工作的形式化、機械化，從而造成內部審計工作在對有效資源的合理利用方面存在許多問題，讓審計工作無法實現效率上的大突破。許多企業的內部審計人員無法對手上的信息進行科學、合理的審計與分析，無法通過自己的專業知識和理論基礎對企業的生產經營活動作出合理化的風險評估和預測，無法根據企業的現行狀況進行具有針對性的審計工作，從而讓企業內部管理問題遲遲得不到有效解決。

（四）審計隊伍素質偏低

內部審計工作效率不高、質量不高的另一個原因在于實際從事審計工作的工作人員自身素質偏低，素質偏低主要表現在專業知識過于單一化，由于內部審計隸屬于企業財務管理部門，所以大多數內部審計工作人員僅僅掌握了財務會計方面的相關知識，而對企業制度管理、企業資源管理等方面的知識相對欠缺。同時，許多內部審計工作人員對本職工作缺乏應有的熱情，責任心不足，積極性與主動性更是無從談起，此外也不重視對自身知識結構的更新與升級，從而讓內部審計工作質量一直停滯不前。

（五）其他問題

除了上述比較突出的存在于企業內部審計工作中的問題之外，還有如工作范圍相對狹窄，只關注企業財務會計方面的工作而不太涉及企業經營管理層面，這樣的內部審計只相當于企業財務會計審計而并不是企業內部審計。還有目前許多企業對內部審計工作并無真實的實際需求，許多領導者把內部審計當作了必須完成的任務而不是自己切實需要的工作，所以內部審計工作在領導管理層得不到應有的重視，無法發揮實際作用。

二、加強企業內部審計工作質量的思考

我國企業內部審計工作存在著上述許多問題，如果企業想要切實提升企業的內部管理質量以及企業在市場競爭中的能力，就必須真正的對內部審計工作重視起來，具體而言，改善企業內部審計工作現狀需要進行以下幾個方面的思考。

（一）確保內部審計工作的相對獨立性

相對獨立性對于企業內部審計工作的有效開展具有非常重要的現實意義。只有審計人員具有了獨立行使審計職能的權利，才能真正運用自己的客觀判斷進行自己的工作，只有具有了相對獨立性才能真正的不受到企業內部其他部門的影響，真正行使其產品服務質量檢驗、企業內部工作流程監督、企業內部管理控制的工作。所以在確保內部審計工作相對獨立性的問題上，應該將內部審計工作與企業財務管理部門相分離，內部審計部門應直接對企業最高領導層負責，對于較為大型的企業，還應酌情設立專門的內部審計辦公室或工作小組，并且將內部審計部門獨立行使工作權利制度化，用規章制度對內部審計部門的相對獨立性進行保護。

（二）明確內部審計工作的職能定位與工作性質

只有明確了內部審計工作的職能定位與工作性質才能更好的開展內部審計工作，才能有的放矢的將內部審計工作的作用發揮出來。內部審計工作不是隸屬于財務管理部門的分支項目，內部審計工作是企業內部管理工作的一個延伸，它是屬于企業內部管理活動的重要組成部分。由于現代企業普遍實行了所有權和經營權的分離制度，企業實際經營者多數情況下并不是企業資產的實際擁有者，所以一方面內部審計部門必須幫助企業資產所有者對企業經營者進行監督控制，確保企業資產所有者的合法權益，另一方面內部審計又要幫助企業經營者進行企業管理，讓經營者能夠通過內部審計部門的職能發揮有效管理企業內部名目繁多的各種組織與部門，從而實現企業管理水平的提升。所以內部審計是有效進行現代企業管理的重要環節。

（三）改革企業內部審計工作方式

內部審計既然對企業內部管理工作具有如此重大的促進作用，那么內部審計工作的方式是否符合時代發展的需要以及企業自身發展的需要就顯得尤為重要。企業內部審計工作的重心應該是如何有效實現企業生產經營目標，所以內部審計工作應該是企業經營管理的監視器。通過建立完善的企業內部審計監督管理體制，實現對企業生產經營活動的全面預警。內部審計工作應該將服務對象確定為企業最高管理層與決策層，幫助企業最高管理層與決策層更好的實現企業生存與發展。國企的內部審計工作方式多為事后性監督檢討，雖然這種工作方式也能夠在一定程度上起到促進企業發展的目的，但是由于缺乏事前預測、事中控制環節，所以無法實現企業的全面監督控制作用。所以現代企業的內部審計工作方式應該是事前預測、事中監管、事后評價三位一體的全方位內部審計工作模式。全方位還表現在不僅對于企業的財務會計信息進行有效監督，還要對企業的生產經營項目、企業預算、企業合同、企業投資以及流動資金進行有效管理監督，從而極大的發揮內部審計工作的前瞻性、主控性特點，讓內部審計工作真正發揮出全過程監督管理作用。

內部審計工作方式上的轉變，另一個突出表現還在于實現信息技術的全面應用。過去多數企業內部審計工作都是由人工操作完成，對于一些大型企業來說，全程依靠手工操作，必然會給工作人員帶來巨大的工作壓力與精神壓力，同時也會因為人為失誤而造成內部審計工作的質量大大受損。所以要建立現代化的企業內部審計工作新模式，就必須加強對信息技術的全面應用。企業內部各個部門都應該實現辦公自動化，并通過企業內部局域網與企業內部審計管理部門的連接，形成一個四通八達的信息傳輸交流網絡，讓企業各部門的實際工作情況能夠通過網絡第一時間為內部審計工作所掌握，內部審計部門能夠通過網絡化管理實現對企業各部門的監督控制、對企業資金的有效管理、對企業資產情況的及時跟蹤，從而大大提升內部審計工作的工作效率及工作質量，而且網絡化管理模式能夠幫助內部審計部門更加有效的實現全過程監督管理職能，能夠更快的發現問題、解決問題，幫助企業規避生產經營風險，強化企業內部管理水平與質量，促進企業的進一步生存與發展。

（四）加強企業內部審計規范建設

企業內部審計工作的水平提升離不開職業化、規范化的全面建設。在建設工作中，首先要加強對內部審計工作的法律法規建設，因為市場經濟雖然屬于市場，但市場經濟也必須服從于法律。內部審計工作作為企業內部管理的重要組成部分，必須要以法律為準繩，所以國家應該出臺相應的配套與現代化企業管理的內部審計法律法規，將企業內部審計工作制度建設引入法制化、規范化發展軌道，讓企業內部審計工作最大限度的避免隨意性、主觀性問題，提升內部審計風險防范水平和工作水平。

其次要進一步規范企業內部審計工作的科學范圍。隨著市場競爭環境的日益嚴峻，企業內部審計工作的范圍也隨之不斷擴大，為了適應現代化企業管理需求，與時俱進的調整內部審計工作范圍也是勢在必行。現代企業內部審計工作范圍不應僅僅局限于企業財務會計工作方面，而要最大限度的拓展工作范圍，將企業資金使用審計、企業合同合法化、合規化審計、企業合同經濟效益審計、企業下屬各單位經營狀況審計等統統包含進來，從而擴大信息收集范圍，幫助企業管理者與決策者作出更加有利于企業進一步生存發展的科學決策。只有確定了工作范圍，企業內部審計才能更有針對性的進行工作改革與效率提升。

在企業內部審計規范化管理的同時，還要加強內部審計的行業規范化管理，國家要加強對各層級內部審計工作組織的規范化、科學化管理，要完善地方性內部審計組織的建設與完善。要將內部審計行業發展往規范化、體制化方向引導。

三、結束語

隨著我國國民經濟的不斷發展，我國企業的內部審計工作對于企業管理的重要性也日益突出，內部審計工作也正在被越來越多的企業領導者所需求。內部審計工作能夠最大限度的提升企業生產經營效益、能夠為企業最高管理者、決策者提供更為科學有效的信息數據，能夠幫助管理者更好的進行企業內部管理。只有進一步加強企業內部審計工作建設以及國家審計行業規范化建設才能確保我國企業內部審計工作水平的切實提升，才能幫助企業建立真正符合企業自身發展需要的現代化內部審計制度。

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