如何提高民營企業內部控制的有效性

吳曉迪 黑龍江北辰軌道板有限公司

自市場經濟體制改革后，我國民營企業得到了快速的發展。就目前而言，民營企業的數量在我國已注冊的總企業中占據了大部分的比例，其所提供的就業崗位和經濟總值，相比改革之前，也有了大幅度的提升和增長。然而，美中不足的是，我國大部分民營企業的內部控制和管理基礎比較薄弱，有的民營企業甚至缺乏完整的、有效的內部控制機制，這對企業的持續發展極為不利。因此，如何加強我國民營企業的內部控制意識，提高民營企業內部控制的有效性，并且能從根本上解決民營企業內部控制基礎薄弱的問題，值得我們思考。

一、當前民營企業內部控制存在的問題與不足

就目前而言，國內大部分民營企業的內部控制和管理基礎相對薄弱，有的民營企業甚至沒有建立完善和健全的內部控制機制，如何處理和解決這些問題，以便提高我國民營企業內部控制的有效性，值得深入思考和研究。筆者通過調查和分析，并結合相關的實踐經驗，發現我國民營企業內部控制所存在的缺陷主要表現在以下幾個方面：

1.內控環境尚需改善。企業的內控環境，是指對企業內部環境的一種控制狀態。而企業的內部環境則是指企業內部的，并且會影響企業實現其經營目標的各種因素的總稱，它包括企業人員的素質、企業資金的運轉、企業領導者的意識、企業經營機制等等。一般來說，所有企業的內部控制都是處于其企業內部環境之中的，而內控環境則代表著企業領導者在企業內部所采取的一切管理措施，以及企業領導者和管理者對內控的認識和態度。而現階段我國民營企業的內控環境存在著一定的不足，主要表現在：

（1） 我國民營企業之所以能夠得到發展，其中有一部分原因是因為企業領導者經營得當，所以對大多數的民營企業來說，它們的領導者都擁有著屬于自己的成功經驗，并且在認識上有著屬于自己的一套管理理念。這便導致了他們不容易接受和認可企業的內部控制管理，從而阻礙著內部控制在民營企業中的推廣和實踐。

（2）民營企業的經營范圍和企業規模相對較小，其企業內部的所有權和經營權是相互統一的，且這些權利大多掌握在企業領導者的手上，沒有形成現代化企業經營理念中的股東集權，導致民營企業的管理水平不高。而且我國大多數的民營企業都是親戚或家人所開設，因此在管理上常常會出現血緣優先，唯親任用的現象，這樣的管理和用人方式既傷害了企業員工的積極性，又無法形成規范化的管理制度，還使得民營企業的內控環境變得一團糟糕。

（3）民營企業員工的能力不夠，無法執行和實施企業內部的會計控制制度。而企業員工能力不足的原因還是由于民營企業對人才的開發和任用缺乏一定的政策性，錄用親戚朋友擔當企業要職所致。

2.風險管理意識淡薄。風險管理是指識別風險并審計控制風險的方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的不利影響控制在最低程度。但實務中民營企業的風險管理尚不多見，主要原因有：經營管理者很難對不能直接產生回報的投入產生興趣；企業員工素質的限制使得風險管理難以真正實施；經營管理者在企業中說一不二的地位使風險管理成為一句空話。

二、民營企業內部控制完善措施

1.健全內部治理結構。民營企業具有產權明晰的特點，但是，產權明晰并不能夠代表管理科學。要使民營企業管理科學，推行產權多元化是其重要的發展方向。民營企業實現產權結構多元化體系的方式有多種，如對外發行股票或者實現企業內部股份化，推行員工持股計劃，采用績效配股等。

2.加強財務制度和隊伍建設。（1）健全財務管理制度。企業內部控制的主要目的是控制企業的資金運動，而企業的資金運動與企業的財務管理部門關系密切，因此，健全財務管理制度，充分發揮企業財務部門的職能效益便顯得尤為重要。一套科學、合理、健全的財務管理制度是民營企業提高內部控制有效性的前提，也是規避企業財務風險的重要基礎。民營企業在制定財務管理制度時，要遵循針對性和可操作性的原則。

（2）提高財務人員綜合素質。民營企業員工素質和能力普遍不高，是影響和制約企業內部控制的一個重要因素。但是，如果想要提高民營企業內部控制的有效性，就必須先提高企業員工，尤其是財務人員的綜合素質與專業能力。具體做法有：樹立財務人員依法理財的意識，并為其提供相應的專業知識培訓，提高其理財能力；加強財務人員與人溝通、交流以及協調能力，使其能夠很好的處理和協調財務部門與企業內部其他部門的關系；提高財務人員的團隊合作能力。

3.推行全面風險管理。民營企業應采用全面風險管理模式，對企業管理進行全過程、全方位的風險管理。要制定和銜接企業整體目標和業務活動目標，對其內部和外部風險進行識別與分析，對影響目標實現的變化的認識和各項政策與工作程序進行調整。要善于轉嫁風險，如購買保險、債券等。

三、結束語

綜上所述，提高我國民營企業內部控制的有效性可以從建立健全的企業內部控制機制、加強財務制度和人才隊伍建設、推行風險管理等兩大方面著手。另外，市場經濟環境是在時刻變化著的，民營企業在有效實施內部控制時，還要注意適應市場經濟環境的變化，做到與時俱進，不斷創新和發展新的內部控制制度和方法，促使企業經營活動健康、有序的運行，實現企業的可持續發展。

[1]周顯容.我國民營企業的內部控制研究[D].上海師范大學，2008

[2]蒼玉霞.我國民營科技企業內部控制研究[D].合肥工業大學，2005

[3]劉宏華.民營企業內部審計探討[D].江西財經大學，2004