新形勢下鐵路企業財務月報工作淺析

方 玲

（上海鐵路局杭州鐵路辦事處，浙江 杭州 310000）

眾所周知，從八十年代開始，基于時代和國情的需要，鐵路歷經三次無疾而終的改革，以高度壟斷和強勢擴張的方式，運載著中國經濟走向繁盛輝煌。而“跨越式發展“的混沌，直接導致鐵路企業的巨額負債。在鐵路改革“政企分離”的前提下，如何通過財務報表的具體數字，讓鐵路經營管理者清楚了解各層級各項任務指標的完成情況，評價經營管理人員的經營業績，以便及時發現問題，調整經營方向，制定措施改善經營管理水平，提高企業經濟效益就顯得尤為重要。

一、鐵路企業財務月報現狀

目前，和隸屬于國務院國資委的其他國有企業略有不同，鐵路企業財務報表有自己的特色，分為月報、季報和年報等。一般來說，鐵路企業財務人員都比較重視季報和年報的編制工作，而對每個月的月報卻較為忽視，隨便預估一下數字就上報了。實際上，科學的月報編制正是一個企業正常運行的基礎和有力保證，鐵路企業也是如此。

鐵路企業財務月報是鐵路企業財務人員依據《會計法》、《企業會計準則》和鐵路運輸企業財務規章制度等法律制度，處理鐵路企業財務關系、辦理鐵路企業會計事務，并將其結果進行收集、整理、編制為財務月報，以全面反映鐵路企業每個月財務狀況和經營成果的報告文件。由于歷史原因，鐵路企業原有的財務月報格式簡單、內容單一，分為企業財務月報和成本月報兩塊。運輸主業需上報企業財務月報和成本月報兩塊內容，工附業、其他業務單位則只需上報企業財務月報。總體來說，以前的鐵路財務月報內容較少，數字勾稽關系簡單，從賬務系統中取數比較容易，各級部門對財務月報質量要求較低。

2011年8月開始，為了配合鐵路改革，走向市場，鐵路總公司逐步加強了對鐵路企業財務月報上報質量的要求，漸次增加了財務月報種類，擴大了財務月報的數字上報內容。具有以下特色：

（一）鐵路企業財務月報種類多、范圍廣

鐵路企業財務月報種類較多，設計范圍比較廣泛，具體包括：鐵路企業資產負債月報表、鐵路企業收支利月報表、鐵路運輸企業財務收支利月報表、鐵路運輸企業其他業務收支利月報表、鐵路非運輸企業收支利月報表、鐵路企業稅費月報表、鐵路運輸企業相關工作量月報表、鐵路運輸企業超支原因分析月報表、鐵路企業月報分析、月度補充資料表和鐵路運輸企業財務收支月報補充資料表。

（二）鐵路企業財務月報填制具有獨特性

鐵路企業財務月報與地方上財務月報相比，有自己獨特性。鐵路會計編制工作都是通過鐵路財務會計信息系統進行，每張報表填制鐵路局都有自己的說明及要求，按運輸單位、非運輸單位、合資鐵路公司不同要求填報。各運輸單位在編制月報之前，要通過鐵路財務5.0系統進行對賬，及時對鐵路局下轉的款項進行賬務處理，保證往來科目和月報數據的準確性。

（三）鐵路企業財務月報要求撰寫月報分析說明

按照要求，各鐵路單位要按照服務經濟管理和本企業生產經營決策的要求，在收集、匯總、編制財務月報的基礎上，分析形成鐵路企業月報分析材料。分析內容包括：資產負債本月和上年同期情況及變化的主要原因；運輸生產任務本月和累計完成情況及其主要原因；收支利本月累計和上年同期情況；對生產經營形勢和預算執行中存在主要問題進行全面和客觀的分析；結合本企業實際情況，對完成全年經營目標采取的增運增收、節支降耗、提高效率、挖掘潛力等方面的措施和建議；其他需要分析和說明的問題。

月報分析要定性和定量相結合。對完成指標分析既要分析總量情況，又要分析分項情況，既要分析數量情況，更要分析質量情況，既要與歷史數據相比較，又要與本年預算數據相比較，在總結先進經驗及效果、分析存在問題和影響因素時，充分體現實事求是原則，既要分析客觀原因，更要重點分析主觀管理原因。

二、目前鐵路企業月報存在的問題

（一）財務人員對企業月報質量的思想認識不足

長久以來，鐵路企業的財務人員一般都比較重視財務季報的編制，特別是年報的編制。編制前，財務人員有時間根據實際發生的業務，做好一個經營管理時間段（主要是季度或年度）的會計憑證，核對各會計賬簿與會計憑證內容及金額是否一致，全面清查資產，核對債務等準備工作，所以企業季報與年報的質量比較高。而鐵路企業財務月報則不然，因為每月要報，時間又緊，特別是鐵路局都要求下屬企業在當月28日前上報，而企業一般不可能在28日以后不發生經營業務，因此，財務人員慣于根據以前年度的業務統計數字，以及自己對月末業務的預測，按照估算的數字上報財務統計月報，應付了事。客觀上說，由于部分財務人員對財務月報工作思想上認識不足，重視不夠，導致部分鐵路企業財務月報質量不高。

（二）鐵路企業月報時效性較差

目前，鐵總要求鐵路企業財務月報的上報時間從原來的下月初提前到當月28日前。因為未到月底，所以企業的經濟業務還有可能發生，很多指標很難從正常渠道取得，有時還要通過與領導及各業務部門溝通，才能正確預測月末有可能發生的經濟業務。如果財務人員工作量較大，就有可能要延遲財務月報上報時間。如筆者曾經一個人負責五個部門的會計工作，因為時間緊，工作量大，有時就推遲了財務月報的上報時間。

（三）鐵路企業月報數據準確性不夠

財務會計是確認、計量、記錄和報告企業經濟活動的相關、可靠信息的系統，鐵路財務月報就是每月對該系統所反映信息的報告和描述。如前所述，由于鐵路企業要求在月末前就要上報財務月報，財務人員因為經濟活動的持續發生，最終的財務統計數據未能確定，只好采用會計估計的辦法，造成上報的財務月報數字與實際發生的經濟活動數字有一定的差異，這樣就直接影響了財務月報數據的準確性。例如：杭州華鐵弘達計算機經營部是從事計算機經營、維修等業務的，經營部不可能月底就不開展業務活動，它肯定還是按照既定的程序運作。所以財務人員編制月報，只能按照業務人員匯報上來的數字進行預估上報。

三、解決當前鐵路企業財務月報工作問題的措施

（一）提高對鐵路企業財務月報工作重要性的認識

新一輪國務院機構改革方案中最重大的舉措莫過于鐵道部的撤并，由此也加快了以政企分開為特征的中國鐵路走向市場化進程。隨著鐵路改革走向市場，鐵路會計信息已成為日益重要的鐵路企業資源。通過對鐵路企業財務月報的分析，不僅可以使鐵路的經營管理者準確、及時掌握鐵路的經營狀況，也可以使政府有關的經濟管理部門掌握鐵路各項經濟政策的落實情況，進而為鐵路企業改善經營管理、扭虧為盈，為投資者進行正確的投資決策，為政府的經濟管理部門制定有效的宏觀經濟管理政策提供依據。在鐵路企業財務報表中，鐵路企業財務季報起著承上啟下的作用，鐵路企業財務年報起著一年的總結的作用，而鐵路企業財務月報就像一串珍珠項鏈，串起鐵路企業一年的經營管理財務狀況的數字，起著不可或缺的作用。

（二）強化鐵路企業財務月報上報的及時性、準確性

及時性是會計信息的重要特征，財務報表信息只有及時地傳遞給信息使用者，才能為使用者的正確做出決策提供依據。否則，即使是真實可靠和內容完整的財務報告，由于編制和報送不及時，對報告使用者來說，就大大降低了會計信息的使用價值。鐵路企業財務月報正是每月及時更新企業的財務狀況及經營成果的統計數字，使鐵路企業管理者能及時根據鐵路企業的盈利情況、現金流量等財務指標，隨時調整鐵路企業的經營管理決策，最終達到鐵路企業的未來的戰略目標。

在重視財務月報及時性的同時，更要關注統計月報的準確性。首先必須做到月初結好上月賬，月中及時收集、整理當月所發生的經濟業務，月末及時與領導及各業務部門等溝通，做好正確的會計估計。

（三）加強鐵路企業財務工作的信息化建設

財務管理作為企業管理的核心環節，其重要性不言而喻。要想提高企業管理水平，增強其核心競爭力，就必須努力加強企業財務管理水平，因此，實施財務信息化是大勢所趨，是鐵路企業體制創新、管理創新的最佳手段。從目前鐵總所屬鐵路企業的現狀看，主要業務的日常核算和處理游離于賬務系統之外，分散的會計信息難以有效滿足完整性和及時性的需求，難以有效滿足集中管理、支持決策的需求。因此，建議鐵總在已有的全路財務軟件的基礎上，對財務部門內部的各個系統實現充分集成，將各業務系統與會計核算系統、財務管理系統進行對接，避免“信息孤島”，實現數據共享。

（四）培養一支高素質的財務人才隊伍

鐵路財務人員必須主動適應工作方式的轉變，通過“管理制度化、制度表單化、表單電腦化”的方式，增強各崗位的可替代性，極大地整合財務人力資源，激發財務人員的工作興趣和工作潛力，減輕財務人員的工作強度；財務人員必須熟知本企業的業務工作流程和各部門職能，具有敏銳的洞察力和分析力，靈活運用多種理論、方法和手段做好超前預測工作，更好地為生產經營服務。

總而言之，加強鐵路企業財務月報工作是鐵路企業經濟管理中一項十分重要的工作。鐵路企業要理順鐵路與國家的關系，使鐵路改革順利進行，必須重視財務報表分析。要正確做好財務報表分析，則必須重視財務月報工作的質量。在新形勢下，鐵路行業的管理體制、經營方式、組織形式、運行機制的有效與否，對鐵總迅速轉型，適應市場經濟要求，提高經濟效益，具有重要影響和深遠意義。