領軍班”械斗“裝備篇之內控、資金、預算——舟山會計領軍班學習心得

舟山市國土資源局 陳益君

7月18日至24日，在上海國家會計學院的第二期培訓班的課程結束了。這七天的學習，不僅充實完善了我的知識結構，更開闊了視野，解放了思想，打動了內心，增強了自己的思維能力。回到舟山，沉下心來，用心復習各位老師的講義，并加以分析，為自己所用，為未來的發展蓄力。

“財務部門要保證所有經手的事項在單位允許的范圍內進行。但在領導面前，管理與規則都不起作用。”這是曾經擔任過華為、上海貝嶺財務總監的章顯中教授在內部控制課上的論斷。大半年過去了，我的腦海中還在浮現當他講這句話時用右手遮住半邊臉時的情景。他當時是憤怒的，而是我的心情是悲哀的。做了二十年的財務，近來突然有種不會做的感覺。經過持續的培訓和刻苦的學習，會計專業上越來越得心應手，但是現實中無奈感日益增加。人人都知道內控制度的重要，上上下下都在發文件，定制度，但關鍵在落實。財務是內控中關鍵的一環。“財務部門要保證所有經手的事項在公司允許的范圍內進行”，這是我們的職責。財務要保證專業性與制度性。內部控制的五個要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督，內部環境是基礎。在內部控制中，領導要首先遵守各種制度與規則，而不能認為這是制定和約束下屬的，不是為我所定的。否則，內部控制體系無論多么完美都是浮云。國土部門有完善的各項規章制度，要真正落實到位，領導首先要帶頭遵守。其身正，不令而行，其身不正，雖令不從。

“內部控制是一個過程，只有持續不斷內部評估，持續不斷的內部監督，才能有效。內部監督要從抓老鼠向找洞轉變。既要防患于未然，也要亡羊補牢。”宋德亮教授經常要大家舉手，這讓我們這些成年人很難適應。每次上課，他總要講內部控制的五個目標和五個要素，重復重復再重復。當時我們是疲勞的。但現在，當我們經常不由自主地想到這五個要素和五個目標時，才知道是有效果的。正所謂書讀百遍，其意自現。內部監督主要是查找制度上的不足并加以改進。這也是內部控制的目的所在。所以在做內部控制是關鍵要找洞，難點也是找洞。這句話講出了內部控制實際應用的著力點，很有實際應用的價值。

“壓力、機會和借口是舞弊三角的組成部分。”宋德亮教授說，70%以上的舞弊都可以用這三角來解釋。人生活在世界上，有各種各樣的壓力，經濟的、心理的，于是就會有舞弊的沖動與想法。在實施舞弊的前還要一個借口，社會的、個人的不公都會變成借口。壓力、機會和借口是舞弊一個完整的鏈條，所以我們要學會給自己減壓，注重養生。而減少舞弊的機會就要加強企業的內部控制，要減少借口，就要加強職業道德建設，培養正確的價值觀。

“從利潤表中找利潤非常困難了，現在要從資產負債表中尋找利潤。”紫江企業財務總監的秦正余講到這句話時，我還有些不理解。仔細一想，才覺得有道理。在當前低迷的經濟環境下，企業收入難以增加，而成本難以下降。這樣，只有加快周轉營運資金，只有降低存貨的費用才能取得利潤。加快營運資金的周轉速度要考慮存貨、固定資產、應收賬款等資產負債表科目。這些科目可以通過內部管理加以改進，從而盤活資產，增加效益。利潤表上反應的是業務部門的業績，而資產負債表可以反應我們財務的業績。能用企業創造利潤的財務部門才有位。

“預算是企業經營活動的數量計劃，它確定企業在預算期內為實現目標所需的資源和應進行的活動。”江百靈教授對預算的定義讓人耳目一新。預算天天做，預算是管理。但是要深入理解預算，才能發揮預算的作用。日常工作中，我們常見的誤區是認為預算只是財務部門的工作，只是資金的測算。這樣的預算只能算是企業資金預算，沒有什么約束力，對企業的目標也沒有大的促進作用，只是為了預算而預算。江教授的全面預算管理提出要全員參與，全方位管理。預算是為了實現企業目標而進行的資源分配。在這個層次上，預算要管理主導，各個部門參與，從企業戰略確定目標，從目標來分配資源。從上而下，從上而上，最終形成有約束力的預算。這句話，表達出預算的實質，是最高層次的管理需求。

七天的學習過去了，我還在反復思索。雖然學到的知識不可能馬上轉化為實際工作中的工具，但是知識的儲備、思維的開闊潛移默化地提高著我們，讓我們的水平有由量的積聚到質的提高。正如各位老師所講的，領軍班不僅要群毆（各種討論），更要學會械斗，用各種理論知識來說明問題，我們的學習就是要達到這個目的。