從稅收百強企業看浙江稅源結構優化——關于2012年浙江省稅收百強企業分析與啟示

文/戴以村 余小艷 曹達

浙江稅源增長潛力最大的是民營企業，優化稅源結構的關鍵是發展培育骨干企業，擴大稅源的重點是工業，稅源主體還是傳統產業，而新的增長點是高新技術產業

總體情況

（一）稅收規模與比重

國稅百強企業。根據省國稅局提供數據，2012年浙江省國稅前100家企業（不含寧波，簡稱“國稅百強企業”，下同）國稅總計604.4億元，占全省國稅收入的23.6%。國稅百強企業中稅收100億元以上企業1個，10億-50億元企業7個，5億-10億元企業14個，5億元以下企業78個；百強企業稅收平均規模為6.04億元，單個企業最大是162.2億元、最小是1.71億元。

地稅百強企業。根據省地稅局提供數據，2012年浙江省地稅前100家企業（不含寧波，簡稱“地稅百強企業”，下同）地稅總計223.7億元，占全省地稅收入的9.6%。地稅百強企業中，稅收10億-50億元企業2個，5億-10億元企業3個，5億元以下企業95個；百強企業稅收平均規模是2.23億元，單個企業最大是11.09億元、最小是1.09億元。

國稅、地稅高新百強企業。2012年浙江省國稅前100家高新技術企業（不含寧波，簡稱“國稅高新百強企業”，下同）國稅總計84.39億元，占全省國稅收入的3.3%；國稅高新百強企業稅收平均規模為0.84億元，單個企業規模最大是4.17億元，最小是0.36億元，有11家列入國稅百強企業。浙江省地稅前100家高新技術企業（不含寧波，簡稱“地稅高新百強企業”，下同）地稅總計51.89億元，占全省地稅收入的2.2%；地稅高新百強企業稅收平均規模為0.52億元，單個企業最大是4.03億元，最小是0.25億元，有4家列入地稅百強企業。

（二）行業結構

國稅百強企業以工業為主。國稅百強企業中，工業60個（其中能源、輕工、石化行業居前三位，分別為17個、15個、7個，分別占國稅百強企業總收入的17.4%、34%、6.5%），稅收占國稅百強企業總收入的70.9%；服務業40個（其中金融、商貿、信息產業居前三位，分別為20個、9個、5個，分別占國稅百強企業總收入的10.9%、8.3%、2.4%），稅收占國稅百強企業總收入的29.1%。

地稅百強企業以服務業為主。地稅百強企業中，工業17個（其中輕工、紡織、裝備行業居前三位，分別為4個、3個、2個，分別占地稅百強企業總收入的8.2%、2.8%、1.87%），占地稅百強企業總收入的19.6%；服務業83個（其中房地產、金融、批發零售業居前三位，企業分別為28個、26個、10個，分別占地稅百強企業總收入的21.98%、21.2%、10.8%），占地稅百強企業總收入的80.4%。

（三）所有制結構

國稅百強企業以國有及國有控股企業為主。國稅百強企業中，國有及國有控股企業57個，國稅收入454.1億元，占國稅百強企業總收入的75.1%（其中央企23個，國稅收入331.3億元，占國稅百強企業總收入的54.8%）；非國有經濟企業43個，國稅收入150.3億元，占國稅百強企業總收入的24.9%。

地稅百強企業以國有及國有控股企業、非國有經濟企業并重為主。地稅百強企業中，國有及國有控股企業52個，地稅收入117.1億元，占地稅百強企業總收入的52.3%（其中央企18個，地稅收入48.4億元，占地稅百強企業總收入的21.6%）；非國有經濟企業48個，地稅收入106.6億元，占地稅百強企業總收入的47.7%。

國有及國有控股企業中以金融、能源、煙草為主。57個國有及國有控股國稅百強企業中，金融20個、能源17個、煙草9個，這46個企業國稅占國稅百強企業總收入的62.2%；52個國有及國有控股地稅百強企業中，金融有26個、能源2個、煙草7個，這35個企業地稅占地稅百強企業總收入的32.5%。

幾點啟示

從所有制結構分析，稅源增長潛力最大的是民營企業。2012年，全省GDP總量中，國營為6779億元、占19.5%，民營為22111億元、占63.8%，而GDP總量與稅收來源是相對穩定的正比關系，民營企業是浙江稅收的主要來源。雖然國有及國有控股企業是浙江稅收的重要來源，但增量有限。國稅、地稅百強企業以銀行、電力、煙草為主，這些行業主要是根據區域、人口、經濟等方面布局，全國各省、區大同小異，同時國稅、地稅百強企業之后的國有及國有控股企業很少。總體上，國有及國有企業稅收貢獻比較穩定，但稅收增量要大幅增長難度很大。由此可見，浙江擴大稅源必須要依靠民營企業。作為民營經濟大省，做強做大民營企業既是增強浙江經濟實力的客觀要求，也是擴大稅源的潛力所在。

從單個企業稅收規模分析，優化稅源結構的關鍵是發展培育骨干企業。浙江稅源以中小企業為主。國稅百強企業稅收占全省國稅的23.6%，而地稅百強企業占全省地稅的9.60%。總體上看，骨干企業對全省的稅收貢獻還不夠大，主要稅源還是來自中小企業，而且大幅提高國稅、地稅百強企業稅收占全省的比重難度很大。浙江的產業結構特點是輕小產品、中小企業為主，缺少帶動強、規模大的龍頭產品、大型骨干企業，而大型骨干企業發展培育需要一個較長的過程，要大幅提高國稅、地稅百強企業稅收占全省的比重難度很大。為此，要重點培育一大批年稅收3000萬元的企業。從有關數據來看，2012年，浙江國稅收入在3000萬元以上的有800個左右，而3000-1000萬元有2000個左右；浙江地稅收入在3000萬元以上的有1000個左右，而3000-1000萬元2500個。據此，省里要重點培育年稅收3000萬元的企業，各設區市要重點培育年稅收1000萬元以上的企業。顯然，優化浙江稅收結構，要立足浙江的實際，大力培育一批年稅收3000萬元以上的重點企業，加快提高單個企業3000萬元以上稅收占全省的比重。同時，支持中小企業升級、發展規模。

從一、二、三產業結構分析，擴大稅源的重點是工業。2012年，全省工業和為工業服務的生產性服務業增加值占全省GDP的2/3左右，工業所占GDP總量與工業對稅收貢獻是相對應。同時，浙江正處在工業化的重要階段，工業發展的潛力依然很大，可以說，現在、將來工業都是浙江最重要的稅收來源。隨著工業化的不斷深入，作為浙江稅源的主要基礎，工業對稅收的貢獻還體現在，工業帶動性強，是發展服務業、解決就業、加快新型城市化的基礎，尤其是工業對服務業發展具有重要的支撐作用。同時，工業稅收骨干企業和重點企業、高新產業大部分都來自工業。由此可見，工業是增強浙江經濟實力、增加稅收的重點，要堅定不移地做強做大工業。同時，服務業作為稅收的重要方面，要支持發展升級。

從傳統產業、高新技術產業結構分析，稅源主體還是傳統產業，而新的增長點是高新技術產業。浙江高新技術產業稅收占全省的比重較低，國稅、地稅百強高新技術企業稅收分別為84.39億元、51.89億元，分別只占全省國稅、地稅總收入的3.3%、2.2%，高新技術企業對于稅收貢獻還偏小。而高新技術產業是浙江產業加快轉型升級的重點方向之一，具有附加值高、資源消耗少等特點，隨著科技的進步，高新技術產業發展將進一步加快。對此，要大力發展培育高新技術產業，提高高新技術產業稅收比重。傳統產業稅收則居浙江稅收主導地位。2012年浙江全社會傳統產業的GDP占全省的95%以上，這一狀況在較長時期不會有太大的變化。同時，傳統產業、高新技術產業既是動態的和相互轉換的，也是相對的。現在的高新技術產業如果不升級，若干年后就成為傳統產業；而現在的傳統產業發展升級，也可能成為高新技術產業。加快傳統產業轉型升級現在、將來都是浙江經濟發展升級、擴大稅收的重大任務。由此可見，高新技術產業不僅是浙江經濟發展的新增長點，也是浙江擴大稅收來源的新增長點；加快傳統產業發展升級是擴大浙江稅收、增強經濟實力的重點任務。