鋪新路 布新局 譜新篇——全國會計監督工作總結交流會綜述

●本刊編輯部

2013年1月16日，財政部在上海召開全國會計監督工作總結交流會，會議首先回顧總結了2012年全國會計監督工作：按照財政部統一部署，2012年全國會計監督工作取得新進展；專員辦充分發揮集團作戰優勢，聯合聯動、突出重點，強化了對關系國計民生的重要領域、重點行業的監管；地方財政部門充分發揮就地監管優勢，上下聯動、全面推開，會計監督檢查的規模效應顯著；財政部監督檢查局注重會計監督頂層設計，統籌協調、整體推進，會計監督機制更加完善。為深入貫徹黨的十八大精神、使會計監督工作更好地服務于經濟社會發展大局，會議還全面總結了十七大以來會計監督工作的成效和經驗，對會計監督面臨的形勢和任務進行了分析，并對下一步工作進行謀劃部署。

與往年不同的是，此次參會者不僅包括財政部監督檢查局、條法司、企業司、會計司、中注協以及財政部駐各地專員辦、各省市財政廳（局）等財政部門負責人，審計署、國資委、證監會等相關部門負責人，部分中央企業、上市公司財務負責人，全國百強會計師事務所負責人也參加了會議，其中部分代表在會上進行交流發言，紛紛為進一步做好會計監督工作、夯實“三位一體”的會計監督體系建言獻策。會議收效良好，為推進會計監督工作再上新臺階奠定基礎、指明方向。

回望：總結經驗鋪新路

會計監督是財政監督機構依法履職的重要內容。自1999年以來，會計監督工作歷經十幾年的發展取得了長足進步，成績有目共睹。十七大以來，會計監督工作更是走出一條開拓創新、科學發展的新路。財政部作為全國會計工作和注冊會計師行業主管部門，帶領全行業自覺落實科學發展觀，在加強行業管理和服務的同時，堅持寓監督于服務，構建和完善單位內部監督、注冊會計師審計監督和政府會計監督 “三位一體”的會計監督體系，在提升會計信息質量、服務經濟社會發展等方面發揮了積極作用。五年來，財政部組織各地專員辦和各級財政部門共檢查98214 戶企事業單位和5421 家會計師事務所，查補稅款627 億元，收繳罰款2.09 億元，處理處罰責任人859 人，移送公安、稅務等部門處理企業1020 戶，處罰事務所435 家，處罰注冊會計師857 人，查處了一批重大典型案件，得到了國務院領導的高度重視和社會公眾的廣泛支持。成績的取得離不開五年來會計監督工作正確的方向把握、離不開實踐探索積累的寶貴經驗。此次會議總結出十七大以來會計監督工作五條行之有效的經驗做法：一是堅持服務大局、突出重點，會計監督檢查成效更加顯著；二是堅持解放思想、開拓創新，會計監督機制制度日趨完善； 三是堅持依法行政、公開透明，會計監督社會影響不斷擴大；四是堅持強化素質、鍛煉隊伍，會計監督能力水平持續提升；五是堅持相互尊重、平等互利，會計監督國際合作取得突破。

總結是為了更好地前行，牢牢把握經驗、準確分析當前是為了鋪就新路、開啟新局面。會計信息與經濟社會發展緊密相關，十八大的勝利召開為我國未來一個時期的經濟社會發展規劃了藍圖，全面建成小康社會和全面深化改革開放的部署也為會計監督工作的科學發展提供了更加廣闊的舞臺。財政部黨組成員、紀檢組長劉建華在此次會議深刻分析道：“我國的經濟發展已進入穩定增長階段，調結構、增效益的任務更重，宏觀調控更加強調預調、微調，這就對會計信息的真實性、及時性提出了更高的要求，會計監督責任更加重大。”應如何緊密圍繞經濟財政中心工作，充分發揮自身優勢和職能作用成為新的歷史時期會計監督工作面臨的新命題。此次會議在總結五年經驗和成效的基礎上，對會計監督面臨的形勢和任務也作出準確分析，并重點強調了如下方面：會計監督工作要服務于推動財政管理改革、確保財稅政策有效執行； 服務于加快轉變經濟發展方式、推動經濟持續健康增長；服務于保障改善民生、推動全面建成小康社會；服務于源頭上治理腐敗、維護社會公平正義；服務于深化對外開放、維護國家經濟安全。這既是對會計監督工作貫徹落實十八大精神提出的具體要求，更是對新形勢下會計監督科學發展的方向判斷。

國資委評價局副局長鄔紅兵

證監會會計部副巡視員夏志良

中國交通建設股份有限公司執行董事、財務總監傅俊元

上海立信會計師事務所首席合伙人朱建弟

共識：合力監管布新局

強化會計監督、治理會計信息失真是一項長期而艱巨的任務，財政部門作為主管部門，在履行好《會計法》、《注冊會計師法》 賦予的會計監管職責的同時，也要充分調動各方積極性，不斷完善單位內部會計監督、注冊會計師審計監督和有關職能部門政府監督“三位一體”的會計監督體系，進一步樹立財政部門會計監督的主導地位。審計署、國資委、證監會等相關部門負責人，部分中央企業、上市公司財務負責人，全國百強會計師事務所負責人參加了會議，就共同做好會計監督工作進行了深入交流。

國資委評價局副局長鄔紅兵在會上介紹道：“國資委自成立以來，始終將會計監督作為財務監管工作的重要抓手，通過會計監督促進規范管理，取得了進步。”同時他從中央企業率先執行企業會計準則、規范央企選聘審計機構、建立與財政部、審計署、證監會等部門的審計質量聯合監管機制、開展出資人審計監督等方面具體介紹了中央企業不斷深入推進會計監督工作的有效做法。證監會會計部副巡視員夏志良則從加強對上市公司財務信息披露的監管、推進上市公司內部監督控制體系建設、加強對證券資格會計師事務所的監管、穩中推進審計監管和會計合作等方面介紹了證監會會計部在提高資本市場會計信息質量、扎實推進監管工作方面的多項舉措，并就圍繞資本市場改革發展方向加強和改進會計監管的多項部署與參會者進行交流。

談及對會計監督工作的認識時，國資委評價局副局長鄔紅兵說道：“國資委評價局將與財政部監督局及駐各地專員辦、各省級財政部門，進一步地加強協同配合；在各中央企業的共同努力下，及在座會計師事務所的大力幫助下，促進中央企業會計信息質量的不斷提升，管理不斷規范。”

加強協同配合、形成會計監督合力已經成為政府行政監管層面各監管方的默契與共識，證監會會計部副巡視員夏志良在會上也表示近年來與財政部、監督檢查局之間，在會計監管、合作，推進會計行業健康發展，提高資本市場會計信息質量等方面保持了密切良好的合作關系。“財政部門將進一步加強與審計、證券監管、國有資產管理等部門的協作配合，形成齊抓共管、綜合治理的良好工作局面,”劉建華組長在會上對于強化政府監管合力作出明確部署。

與此同時，落實企業責任，完善內部監督也是做好會計監督工作題中應有之義。單位內部會計監督是遏制會計信息失真的第一道防線。建立健全并有效執行內部控制制度，強化單位內部會計監督，為提高會計信息質量奠定堅實基礎既是企業提升經營管理水平的重要抓手，也是作為會計監督工作中被監管方的職責所在。與會央企代表、上市公司財務負責人代表在發言中都系統介紹了單位內部財務管理、資金集中管控、風險管理體系建設、內部控制監督機制等企業內部會計監督各項工作，并表示在加強內部監督的同時，主動接受、積極配合、高度重視外部財務監督與檢查工作，充分利用檢查成果、改進自身企業管理和財務管理。

中國交通建設股份有限公司執行董事、財務總監傅俊元在交流發言中表示，中交集團對財政部、國資委、審計署、國家稅務總局組織的各項檢查均作為公司的重大事項，對集團下屬各單位、各部門配合檢查工作提出明確和具體要求，并舉例說明：2012年財政部監督檢查局組織7 個專員辦對中交集團開展了聯合檢查。集團董事長、總裁及各部門負責人、各二級分支機構負責人全部參加了檢查進點會，并在全系統召開了視頻會議。集團明確要求所有單位必須積極主動，認真做好各項支持配合工作，各單位、各部門“一把手”要親自抓；要成立相關聯絡機構，做到組織保證、責任落實、分工明確。同時，充分利用檢查成果，認真總結經驗教訓，分析原因、改正問題、克服不足，找準企業發展和經營管理中存在的問題，增強企業持續、健康、穩定發展的后勁，促進企業又好又快發展。

“樹立嚴謹的品牌執業文化和專業管理理念，配合好財政會計監管部門工作”，上海立信會計師事務所首席合伙人朱建弟談及對會計監督管理工作的體會時斬釘截鐵地說道，“執業質量為事務所生命，無論在品牌建設、選拔培養人才、吸收合并同行、市場業務拓展以及合伙人考核等各方面都以嚴謹執業作為首要條件，寧可犧牲經濟利益不愿犧牲品牌質量。我所將以專業管理理念和實際行動配合財政監管部門做好會計執法檢查以及行業監管等工作。”同為被監管方的注冊會計師行業也是市場經濟條件下會計監督體系中的重要一環，如何提高執業水平，建立良好的執業環境，對會計師行業發展至關重要，也對健全完善“三位一體”的會計監督體系意義重大。上海立信會計師事務所首席合伙人朱建弟在會上明確表示，財政部門的會計監督管理工作，在督促事務所強化內部治理，健全事務所質量控制體系和內部管理機制，不斷提高事務所的執業質量，促進事務所良性健康發展中，起到不可取代的重要作用。“加強行政監督是注冊會計師行業發展的重要保障。財政監督部門和各地專員辦，自上而下，堅持服務理念，嚴格依法行政，對事務所的做強做大給予了真正的關心、指導和支持。通過座談、調研、行政檢查、溝通協調等多種形式，認真聽取事務所的呼聲，加強與其他部門的溝通，不斷改善事務所行業的執業環境，并積極推動國際合作，推動事務所走出去，逐步在國際上樹立中國的專業服務品牌”，朱建弟如是說。

深化：建機立制譜新篇

分析形勢、明確思路、充分謀劃下一階段會計監督工作是歷次會計監督工作總結交流會議的重要內容。與往年相比，此次會議在部署工作時更加強調創新，更加突出重點，深化建機立制成為推進會計監督工作再上新臺階的更為重要的抓手。

在2012年的全國會計監督工作中，會計監督機制建設已經取得顯著成效：一方面，探索完善聯合聯動檢查的組織形式和工作方法，實現了從方案制定、檢查實施、問題認定、處罰公告等八個方面的統一，充分發揮了會計監督的協同效應和規模效應，提升了對大型企業和事務所的綜合監管能力； 另一方面，信息化建設不斷取得進展，加強了檢查軟件的保障能力，為近百個檢查組提供現場及遠程技術支持，同時注冊會計師行業行政監管信息系統二期成功上線，業務報備系統功能更加完善，為下一步財務報表單一來源奠定技術基礎。

此次會議在建立和完善懲防結合的會計監督長效機制建設上則更為明確地提出要充分發揮信息化監管手段的作用，大力推動建立會計報表單一來源制度，通過與稅務、工商、人民銀行共享事務所業務報備信息，從源頭上杜絕企業編制多套報表的問題，從根本上綜合治理會計信息失真問題。此外，在機制建設方面會議對繼續堅持將會計信息質量檢查和會計師事務所執業質量檢查相結合、強化企業和事務所“雙向延伸”的檢查模式，完善證券資格會計師事務所點對點監管機制，研究建立事務所綜合評價、分類監管體系等亦作出部署安排。

“各級財政部門在會計監督工作中，要認真學習和領會十八大精神，立足長遠、服務大局，圍繞經濟財政工作的中心任務和頂層設計，統籌謀劃、整體推進，努力做到‘三個創新’”，財政部監督檢查局局長吳奇修在會上對新一階段會計監督工作明確有力地部署道。“三個創新”，即創新檢查思路，準確把握工作重點；創新組織方式，有效形成監管合力；創新工作機制，提升規范化水平：針對監管對象點多面廣的現實，要集中力量有所取舍，在檢查對象、內容、方式等方面不斷創新思路，切實提升監督成效；根據專員辦與地方財政部門不同的職責分工以及財政部門內外監管力量的統籌配合，要不斷創新改進檢查組織方式，著力完善會計監督格局； 按照財政監督頂層設計和風險防控的要求，要不斷創新完善檢查選戶、現場檢查、查后審理、處罰公告等工作方法和機制，進一步提高會計監督工作的質量和規范化水平。■