高校工程索賠審計應注意的幾個問題

【摘 要】 隨著高等院校改革的進一步深化，招生規模的擴大，高校的基本建設規模也在不斷擴大，使高校建設項目面臨工程造價管理的任務日益繁重，特別是合同金額以外項目的審計更是防止資金外流的一個重要環節。本文對此進行了一些研究和探索。

【關鍵詞】 高校；工程索賠；審計

合同外發生的費用常常成為工程施工方提出的索賠項目。而索賠一詞英文“claim”的原意就有“有權要求”的意思，在法律上被稱為“權利主張”。我們所說的工程建設索賠一般指在工程合同履行過程中，由于合同中一方未能完全履行或不能夠完全正確履行合同或者因為其他自身因素而使另一方造成利益損害和經濟損失，根據相關合同規定的程序向另一方提出工期延長或者經濟補償的要求。由于高校建設工程具有工期長、投資大、程序復雜等特點，學校和施工單位在履約過程中為維護自身的利益，出現索賠事件在所難免。而當前工程建設索賠已經成為了承包商提高效益、維護權益、彌補損失的關鍵手段，一些工程項目通過工程索賠，能使增加原合同價款的10%至20%，部分工程的索賠額度甚至會超過了工程合同。而當前在工程索賠審計環節上，工程建設管理部門重視不足，管理也還存在著一些不到位的問題。因此，加強工程索賠審計對于合理確定工程造價提高基建資金的使用效益具有重要意義。針對高校基建工程結算審計中經常出現索賠問題，我覺得應特別注意以下幾個問題。

一、審核索賠依據的真實性、合法性、全面性

依據《建設工程施工合同文本》的相關規定，提請工程索賠不僅需要有著十分正當理由，同時必須具備索賠事實的充分有效證據。有效的索賠依據，作為重要的索賠文件組成部分，直接關系到索賠數額和成敗，如果沒有索賠證據或者索賠證據不足，那么工程索賠也就無法成立。

索賠依據通常由施工合同、工程協議、招標文件以及各類現場簽證記錄組成，工程中的各種設計變更通知單以及具體施工圖紙和建設雙方的各類會議記錄、紀要以及往來信函，工程施工期間的氣象資料，各類施工技術內業和隱蔽工程的檢查驗收記錄，在工程施工中出現的道路封閉、停水和停電等證明材料，在工程施工過程中的的進度計劃以及各類文件和法規等均可以作為索賠依據。在匯總和整理索賠依據的過程中，首先要確保其真實有效性性，審核的重點也應放在對其真實性、合法性的核查上，確保各項索賠依據全部為工程施工過程中真實發生、確定存在，必須能夠對工程實際進行真實反映，所有索賠依據必須能夠經得起推敲。各項索賠依據應全部為書面文件形式，給類紀要、記錄、協議等文本中，必須有工程雙方負責人員的簽章確認；對于工程中出現的重大事件以及特殊情況的相關記錄中，應由工程雙方的責任人進行簽字確認。在進行索賠依據審核過程中，要重點對簽字和蓋章的有效性進行確認，審核簽字蓋章的法律效力，簽字人員是否為合同規定的負責人員。如果簽字蓋章審核無效，不具有法律效應，則可視索賠依據為無效依據，不予進行賠償。同時在審核中還應進行索賠證據全方位關聯審核，確保審查索賠能夠全面全面說明整個事件過程，可以相互證明、互相驗證，索賠報告中的理由、過程、影響、資料必須準確齊全。

二、索賠的審核程序和索賠界定

1、由施工單位明確提出相應的索賠意向書

發生索賠事件后，應在工程合同規定的時間范圍內，由施工單位向監理單位提請索賠意向，并將索賠意向通知向校方進行抄送。在索賠事件進行過程中，施工單位分階段及時向監理單位發出相應的索賠意向通知。如果未按照時限要求進行申報，逾期監理工程師可根據相應規定拒絕施工單位相關索賠要求，如果監理工程師未按照規定接收了逾期索賠意向書，審計過程總可根據規定對該索賠項目不予采用。

2、由施工單位及時發出相應的索賠報告

在施工單位發出相關索賠意向通知之后，在工程施工合同規定的時間范圍中，應及時將包括索賠事件發生原因、對施工單位的權益影響的證明依據，向監理人員提交經濟損失補償或者延長工期索賠的相關資料，并應計算出受索賠事件影響造成的經濟損失額度和需要申請延展工期的具體時間。

3、由監理人員對索賠報告進行審核

在索賠事件發生后在合同規定的時間范圍內，施工單位向監理單位提供索賠資料和索賠報告。監理人員收到索賠報告后，應在合同規定的時間內給予相應的答復。監理人員在收到施工方送交的索賠報告和證明資料后，如果在規定時間中，沒有給出相應的大幅，則可視為對索賠項目認可。

4、校方對索賠報告進行審核

校方應依據事件發生的原因、事件發生則責任劃分、工程合同條款等情況，對索賠意向書和監理索賠處理報告進行認真審核，以進一步確定是否對索賠予以批準。

三、審核索賠費用計算，確定索賠金額

1、索賠項目單價的審核

合同中已有適用于索賠項目的價格，按合同已有的工程量清單綜合單價確定索賠項目單價；合同中只有類似于索賠項目的價格，可以參照合同已有的類似工程量清單綜合單價確定索賠項目單價；合同中沒有適用或類似于索賠項目的價格，由施工單位提出適當的索賠費用價格，經造價工程師（或造價員）核實，并經校方審核確認后執行。比如，在某工程中，增加某項額外項目，人工刷環氧樹脂。辦理索賠時，由于監理人員對該材料不了解，又沒深入現場測定，故在索賠中同意施工單位提出的人工費50元/平方米的索賠內容。審計該索賠項目時，與同類工程相比較，發現簽證中人工費價格偏高，向施工單位解釋后，對此項人工費價格進行糾正。某工程中，施工單位辦理停工索賠時，按停工時間索賠機械費，索賠費用的單價按機械臺班計算。經審計，停工期間的機械只取折舊費或租賃費，不應包括機械運轉費。只有合法、客觀、公正的索賠才是有效的。若審計中發現索賠單價不合理，或嚴重失實，應及時將問題提出來，請各方協商解決，若協商不能形成統一意見，可按合同中解決爭議的條款來解決。

2、索賠項目工程量的審核

要仔細審核索賠工程量是否包括在原有合同價中。如某工程中沉管灌注樁設計孔徑為400ｍｍ，樁長15ｍ，設計單孔樁工程量為1.884立方米，由于設計變更中對復打次數要求，沉管灌注樁施工記錄中單根樁混凝土工程量為2.5立方米，施工單位按工程量為2.5-1.884立方米*原有清單綜合單價作為索賠用。表面看來，該項實際發生索賠手續齊全，應按單2.5-1.884立方米進行索賠，但經仔細分析，1.884立方米是清單工程量，2.5立方米混凝土是單樁實際灌注工程量，該分項工程量清單綜合單價的材料明細中1立方米樁包含1.218立方米的混凝土。故最終審定樁單根索賠費用（2.5-1.884*1.218）*原有清單綜合單價。對于這類索賠要具體分析，深入體會工程量清單、分項工程清單綜合單價及合同內的有關內容，消除索賠內重復的工程量部分。

索賠是一個問題的兩個方面，是簽訂合同的雙方各自應該享有的合法權利，實際上是校方與施工單位之間在分擔工程風險方面的責任再分配。索賠不是單方面的，學校也要根據施工方不履行合同約定的情況，如工期延誤等，進行反索賠，維護學校的切實利益。

結語

以上是我從事多年工程結算審計時總結的一點心得。在我國工程造價制度和工程建設體制改革的今天，只要在工程結算索賠審計過程中對工程索賠容易出問題的環節加以注意，并積極想辦法采取措施加以完善，就一定提高審計工作質量，提高基建資金的使用效益。

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