淺議保險公司內部控制制度的建設

[摘要] 隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災害與意外事故的風險，還受到投資環境與貨幣政策等風險因素的影響。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵。本文針對當前我國保險公司內部控制中存在的問題及其原因進行分析，并據此提出構建科學、完善的內部控制制度的對策。

[關鍵詞] 保險公司；內部控制；內部審計

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）05- 0027- 03

1 保險公司內部控制概述

保險公司內部控制是指由保險公司董事會、監事會、經理層與全體員工共同建立并實施的，旨在實現公司經營管理目標，有效保障資產的安全完整、財務報告與信息披露的真實可靠，從而確保公司依法合規經營而提供合理保證的過程和機制。由于保險公司經營業務的特殊性，其內部控制一般包括承保控制、理賠控制、投資控制、銷售控制、客戶服務控制、資產接觸控制、償付能力控制、會計控制、信息系統控制、再保險與其他風險管理工具控制。

內部控制屬于保險公司的基礎性管理工作，并貫穿于其經營活動的各個環節。隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司不僅面臨自然災害與意外事故的風險，還受到投資環境與貨幣政策等風險因素的影響。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵，不僅有利于深化保險體制改革，促進我國保險機構經營觀念與體制的轉變，還能進一步規范保險市場，從而整體提升保險業的經營管理與服務水平。

2 我國保險公司內部控制存在的問題及其原因分析

2.1 保險公司內部控制中存在的主要問題

（1）公司內部控制建設的動力不足，水平參差不齊。金融機構的內部控制是金融市場健康運行的基礎與前提。然而，我國保險公司開始正確認識和著手內部控制建設主要源于外部的推動因素，即保險監督管理委員會有關內部控制行政法規的不斷頒布和國際資本市場的監管壓力，公司自身強化內部控制建設的意愿則比較薄弱。雖然外部因素有助于保險公司正確審視自身內部控制制度的缺陷，并且在一定程度上提高了公司的管理水平，但是監管部門的作用越突出，越反映出保險公司自身建設內部控制動力的不足。此外，我國各保險公司的內部控制水平參差不齊，整個壽險行業的內部控制水平高于財產保險行業，大型保險公司的內部控制水平比中小型保險公司好。

（2）公司的內部控制建設滯后于其業務發展，沒有形成健全的內控體系。保險公司內部控制體系同樣包括控制環境、風險識別與評估、控制活動、信息與溝通和監督5個要素。當前我國大部分保險公司重點關注控制活動方面制度與措施的制定，而沒有全面落實5項要素，沒有將內部控制覆蓋到各個部門和滲透到各項業務過程與操作環節，更談不上形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控體系。尤其一些中小型保險公司，由于規模不大、對內部控制的重要性認識不夠、人員配備不足，單位內部存在不相容職務兼職的現象，從而在很大程度上阻礙了內部控制的有效運行。

（3）保險公司尚未建立科學、有效的問責機制。切實有效的問責機制是保障和落實企業內部控制制度的必要條件。我國大多數保險公司缺乏對業務操作失誤的有效問責機制，責任追究往往流于形式。例如，對有明確內部控制制度卻沒有嚴格執行的人員沒有追究相關責任；對實際工作中沒有要求員工嚴格執行內控制度的管理者沒有追究相關責任；對因疏忽造成的檢查疏漏沒有追究監督檢查者的相關責任。

2.2 保險公司內部控制薄弱的原因分析

（1）保險公司的治理結構尚不完善。雖然我國大多數保險公司已經建立了股東大會、董事會、監事會以及各專門委員會等公司治理結構的框架，并制定了專門的議事規則，但仍存在不少問題，主要表現在以下4個方面：①董事的專業化水平普遍不高，缺乏履行選聘公司高級管理人員、進行戰略決策和監督公司經營等主要職能的能力。②主要由大公司聘請的獨立董事難以站在客觀公正的角度獨立發表意見，從而很難代表中小股東的利益。③有些保險公司董事會、股東與管理層之間的分工制衡機制尚不完善，董事長、總經理的權責不明確。④公司監事會的監督職能嚴重弱化。

（2）保險公司組織結構的設置不夠科學。組織結構為保險公司整個內部控制提供了一個活動框架，但我國保險公司在組織結構的設置方面還存在一些問題，例如，公司沒有嚴格按照業務運作程序設置部門與崗位，沒有明確規定各崗位的職責與權限，沒有健全的監督制約機制，沒有明確關鍵崗位、特殊崗位和不相容職務的控制要求等。

（3）保險公司人力資源狀況不佳，很大程度影響了內控的執行效果。人力資源狀況在很大程度上影響內部控制的執行效果，如果企業員工的綜合素質不高，內部控制的執行就會流于形式。保險公司人力資源狀況不佳主要表現在兩個方面：一是單位沒有對員工進行定期培訓教育與評審導致員工的綜合素質普遍不高；二是由于保險業的快速發展使專業人才數量不能滿足行業發展的需要，缺乏復合型人才。

（4）內部審計功能沒有得到有效發揮，外部市場監督體系尚不完善。受人員與成本的限制，或由于沒有正確認識內部審計的重要性，一些剛成立不久的保險公司沒有建立獨立的內部審計機構；有些保險公司雖然設立了獨立的稽核部門，內部審計人員卻很少，并且僅僅從事一些必要的常規審計與離任審計，從而不能有效發揮內部審計的監督作用。此外，我國相關的監管機構和法律規范尚不完善，往往只通過處罰解決發現的問題，并未從根本上解決內部控制問題。

3 構建科學、完善的保險公司內部控制制度的對策

針對當前我國保險公司內部控制中存在的上述問題，筆者認為應當從優化公司的治理結構與組織結構、強化人力資源管理、完善內部控制監督機制等方面出發，構建科學、完善的內部控制制度，增強保險業的綜合競爭實力以促進其實現可持續發展。

3.1 優化公司的治理結構

一方面，優化保險公司的股權結構，如，引入國際戰略投資者以發揮國際資本的監督作用，推進公司的規范上市以發揮資本市場的監督功能，推行員工持股計劃，將企業與員工利益緊密聯系。另一方面，不斷強化董事會的功能，進一步完善獨立董事提名、選聘、激勵約束機制和評估制度以明確獨立董事的作用、權利和責任，實行董事長與總經理職責分開。此外，保險公司還應確定以年薪制為主體的激勵性報酬體制和以股票與期權為主的長期激勵機制，完善所有者與經理人員的委托代理契約關系，不斷強化董事會與監事會對經理人員的監督。

3.2 優化公司的組織結構

保險公司在組織結構設置時要關注權力與責任的制衡，確保組織機構、管理部門和業務管理崗位之間的相互監督與相互制約。例如，某財產保險公司強調行政和業務的雙向管理，即公司總經理在行政管理上行使直接決策權，但涉及風險選擇和業務決策時則由業務垂直管理的部門決策，從而明確了各崗位的權力責任以進行有效的責任追究。此外，保險公司還應加強對核保權、核賠權、核單權、查詢權、報賬權和法人授權等工作的系統權限管理，根據相關人員的級別分別授權，細化業務流程，并將流程與權限寫入操作系統，從而增加管理工作的透明度。

3.3 提高員工的綜合素質以強化人力資源管理

一方面，保險公司應建立科學、有效的人力資源管理機制，提高單位員工雇傭、訓練、待遇、業績考評與晉升等政策的合理程度，從而最大限度調動員工的工作熱情與創造性。另一方面，企業應根據自身特點和需要建立完善的約束激勵機制，使核心職工更關注公司的長遠發展，從根源上消除弱化內部控制的動機。

3.4 不斷完善公司的內部控制監督機制

保險公司應通過設置審計委員會、內部審計部門和審計部，健全內部控制監督體系，從而充分發揮內部審計的監督與服務職能，切實提高審計的地位及其工作的獨立性與權威性。此外，企業應根據內部審計工作的職能、具體內容和工作量確定審計人員的數量與編制，并不斷強化內審人員的職業道德、公司文化和業務技能方面的培訓，并推行資格考試制度，從而全面提升內部審計的作用。

4 結 論

隨著保險市場與資本市場、貨幣市場的結合越來越緊密，保險公司面臨的風險越來越復雜。內部控制作為保險公司防范風險的第一道防線，對保險公司的經營管理具有重要作用。因此，建立科學、系統的內部控制制度是保險公司提高風險控制能力的關鍵，并有助于加速保險公司內部控制建設的進程。

主要參考文獻

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