企業財務管理風險及其規避措施

[摘要]現代企業經營決策缺乏預算管理，會導致企業經營中存在較高的經營決策風險。本文基于企業財務缺乏預算管理的視角，探討了企業財務管理風險，提出按照計劃控制財務風險，按照預算評估控制風險。

[關鍵詞]財務 風險 預算管理

一、引言

在現代企業發展制度環境下，企業已經成為面向市場的競爭主體和獨立的法人主體。作為企業，其經營與管理的最終目標是為了實現利潤最大化，而利潤最大化的實現離不開完善的財務管理。企業要想更好的生存并不斷發展，必須以收支相抵、到期償債為基礎，以不斷的增加收入，提高利潤為前提，而這都離不開完善的財務管理。從財務管理和會計核算角度出發，現代企業許多風險在財務管理和經營運行的軌道后回到會計核算的層面，如果對此管理不善，這些經營風險就隱藏在會計要素中，體現為某些會計要素計量虛高，某些會計要素計量虛低，導致企業財務狀況、經營成果出現脫離客觀的偏差，繼而可能影響正確的決策，導致企業經營決策失誤。

二、企業財務管理風險分析

財務預算管理是采用價值形式對企業經營活動進行預測、調節、決策和目標控制的管理形式，是集事前、事中、事后監督于一身的一種有效的現代監督手段。在企業集團內部建立以全面預算管理為中心的財務管理運行機制，對建立現代企業制度，提高管理水平，增強競爭力有著十分重要的意義。企業實施預算管理已經成為企業財務管理改革的重要取向。實施全面的預算管理需要采用增量預算，一般是在上年度預算執行的基礎上，考慮預算周期內各種因素，調整預算的金額。實施全面的預算管理一般需要考慮企業的短期規劃和長期發展，并根據企業的發展戰略以及項目執行情況進行適當的調整。由于企業的經營的市場環境經常變化，所以預算調整需要考慮一定的彈性。如果企業預算管理缺乏彈性，必然會導致企業與外部環境不適應，繼而會影響企業對市場的應對能力。因此，確定適當的彈性額度以及考慮市場環境和企業發展戰略，進行全面的預算管理是企業首先需要重點解決的問題。一般來說，由于全面預算管理由于涉及的部門多、而指標多，導致企業實施全面預算管理存在一定的困難。一般來說，企業財務管理存在以下幾個問題。重短期、輕長期，企業財務預算與企業發展戰略長期種難以匹配。企業一般是以利潤最大化為目標，按照市場規律運行。而企業的財務管理則在最大利潤目標的前提下，往往服從于短期利益。未來一定時期的資產和經濟效益狀況，以及反映企業未來資產增值、保值的目標。預算管理的作用是通過預算體系把企業要實現的總利潤目標分解落實到企業的各責任主體，它可以是企業一個職能部門、分公司、車間、班組，直至個人。并明確界定各責任主體的責、權、利及相互之間的關系，從而保證企業生產經營活動的協調運轉。同時，在此基礎上最大限度地調動其積極性，強化其責任感。通過預算管理體系的建立，可以將原來只是由少數高層管理人員進行的管理工作，轉變為由全體員工都參與管理。預算落實、執行的過程是一個全員參與的過程，每個責任主體就是一個管理主體，使員工真正樹立主人翁意識，才會真正關心企業發展；同時，在企業內部各責任主體之間模擬市場管理，各責任主體的經營活動提前可控性，推動了各責任主體為達到責任目標的要求而努力，當然也就實現了企業經濟效益的最大化。預算管理的關鍵在執行與監控。現代企業在經營發展，風險存在于企業的財務管理和經營活動中。缺乏預算管理，導致企業往往重資金總量籌集， 輕籌資結構安排。財務管理注重的是體現資源的綜合利用，以及實現資本運行效益的最大化。這就要求企業高度重視資源結構，統籌安排，強調的是企業控制核心技術和核心資源，而將非核心產品外包。那么在財務管理上，需要統籌安排的不僅僅是自有資本的購買和安排，而且還需要考慮外包預算管理。注重資金總量的安排，輕視資金的結構安排，會導致企業在具體的項目運行中，部分環節捉襟見肘，而部分環節可能資金過度充裕，無法實現資本的最佳使用。同時由于企業缺乏預算管理，一般企業都是重當期收益，輕遠期風險控制。這就會導致對于企業的長期的發展規劃缺乏有效的財務管理及其規劃支撐。企業發展規劃與企業的財務戰略管理以及財務預算管理決策分不開。企業重視短期的收益，而忽略長期的發展規劃的做法，會導致財務運籌高度集中于當期財務管理。缺乏遠期的風險控制會導致以下后果：企業財務高度投資于短期效益項目，企業遠期戰略規劃，缺乏資本支持；企業資本運行結構不合理，高度投資于某一短期高效益項目，導致企業運行風險提高。現代企業管理要求建立完善的預算管理制度，各項財務的支出和使用都以預算管理為依據，但是現代企業在財務管理中往往都缺乏合理的預算管理。具體表現如下。其一，企業的財務預算前提不科學；其二，對于企業財務預算各級領導思想不統一，執行標準不一致；其三，企業預算執行缺乏有效的監控；其四，預算考評定位比較低。

三、加強預算管理，按照財務計劃控制風險

計劃分為公司計劃、產業計劃和企業計劃，分別由相應的經營計劃和工作計劃構成。經營計劃包括生產計劃、營銷計劃、財務計劃、三定計劃、項目投資計劃、固定資產購置計劃、采購計劃（含招標）、設備大中修計劃、技術改造計劃和新產品開發計劃等。按照財務計劃控制風險是指對計劃編制、審核、執行、調整、考核與兌現全過程的管理。采用的原則包括科學性原則，結合上年度計劃完成情況，對照發展戰略目標，制定年度計劃，保證計劃的管理效率和效果；客觀性原則，計劃指標、措施符合公司及企業的經營實際，指標分解均衡、客觀；嚴肅性原則，突出計劃在各項工作中的基礎地位和作用，計劃一經審定嚴格執行，不準擅自調整，嚴格考核、兌現。

1.按照計劃編制財務預算

工作計劃包括重點工作計劃、例行工作計劃、會議計劃、認證計劃、招聘與培訓計劃。計劃編制依據包括：公司、產業及企業的三年規劃、五年戰略；公司、產業及企業近三年主要指標完成情況；新企業、新增項目以“可研報告”確定的指標為依據；市場發展趨勢、需求狀況及預測；充分考慮技術改造、項目投資等指標影響因素，發掘企業指標增長潛力。編制方法，采用自下而上，上下結合，雙向協調、互動；是以最小經濟核算單位為起點，逐級審核、匯總。編制要求以主要指標為核心，各項計劃要圍繞主要指標編制。生產企業重點圍繞成本、產量、質量指標編制計劃，銷售企業重點圍繞銷量、價格指標編制計劃；根據計劃要求，分別按照“項目、生產線、品種、區域”等細化編制，月份指標、工作進展情況，要有具體的計劃安排和工作部署；確定主要指標及各專項計劃。年度計劃編制依據要全面、具體、突出重點，對各種增減利因素要全面分析，以“計劃綱要”形式對全年計劃情況進行總體描述；每季度最后一個月細化下季度計劃，并按月份進行量化分解。季度計劃要結合市場變化、上季度指標完成情況及企業生產經營狀況細化編制；每月最后一周，根據上月計劃完成情況和當月計劃指標調整下月度計劃執行方案。方案要指標明確，策略、措施具體且有針對性和可操作性，完成時限及責任人明確，相關工作銜接、配套；年度計劃、季度計劃、月度計劃執行方案以及相應的表格，要規范完整、指標具體、提報及時、保證質量。

2.計劃的審核

計劃審核主要對利潤、收入、產量、銷量等指標計劃及其影響因素、變動幅度進行審核，評價指標的合理性；審核成本費用計劃，主要對成本費用計劃的影響因素、降低措施及變動幅度進行審核，評價成本費用的合理性；審核技改、項目投資、固定資產購置計劃，主要對技改、新增項目及固定資產購置的必要性、可行性、經濟性、規范性進行審核，確保重點項目的實施審核資金收支計劃，重點審核資金收支依據、平衡措施等，確保經營活動順暢；審核營銷計劃，重點審核營銷方案、營銷策略、廣告宣傳計劃及營銷措施，確保營銷效益；審核計劃編制程序、標準及相應表格的規范性、完整性，評價企業計劃編制質量。審核方法與要求包括對比分析審核，以同期、同行業及預測指標為審核依據；逐級分解審核，企業自審為主，公司部門審核為輔，按業務流程及計劃構成逐項分解審核；專項專業審核，各專業部門結合企業分類管理，對專項計劃進行專業審核；同步協調審核，以專業為主線、以產業為主體進行縱向與橫向的協調與溝通，保證公司、產業及企業間指標的動態平衡。計劃一經審定，即作為公司年度經營工作的依據，公司部門和企業須認真組織落實。計劃實行過程管理，對計劃執行情況，須按項目及時跟蹤，企業按日上報各項指標，產業按旬分析，公司按月總結，對執行中出現的偏差，及時分析原因并采取措施。公司通過審計、調研及專題會，對計劃執行情況、重點工作及工程項目進展情況跟蹤檢查、指導，按旬、按月總結、分析。計劃指標一經審定，原則上不予調整。出現以下情況之一的，半年進行調整：外部經營環境發生重大變化，使現有計劃失去指導意義；內部發生重大調整，原計劃編制依據發生變化。

3.計劃指標的調整

計劃指標調整須經公司審計、調研確認，并經公司總裁辦公會批準。計劃考核實行“四級考核”制，即公司對企業、企業對車間、車間對班組、班組對個人逐級考核。計劃指標須層層分解，逐級簽訂責任書，并將計劃執行結果與薪酬掛鉤 。計劃指標發生調整的，按調整后的計劃指標考核兌現。計劃執行效果的考核與兌現，按公司《經營責任書》及相關規定執行。未按本制度執行的，公司有權對相關責任人予以經濟處罰和行政處分，直至追究法律責任，將財務風險降至最低。

四、財務預算管理的考核評估

公司在監控實際結果的基礎上，對公司各部門以及員工進行考核，考核采用業績評定表和工作標準法兩種方法相結合。首先成立預算考核工作領導小組，由廠長和相關部門負責人組成。預算考核工作領導小組負責組織實施預算工作實施情況的考核工作，決定與考核工作相關的事宜。預算控制一般分為事前、事中、事后三階段控制，通過年度預算確定前做充分溝通，與各責任中心經理每一項都過一遍，并結合年度責任中心工作計劃，同時取得人力資源部、責任中心的上級主管的配合，共同完成預算前的工作。同時做季度的滾動預算，通過對比以前各期的預算執行情況，結合本季度的工作計劃，重新調整當季度預算。并且，通過預算控制表，控制日常的預算執行行為，每月一次，將工作計劃與預算中存在的差異，以追加、調減、推遲、提前等方式給予調整，由相應權限審核確認。每月底，由財務部提供各責任中心的預算執行情況表（由ERP系統支持，將每月的預算在基礎資料中錄入，并隨時控制日常的支出行為），及時反饋預算執行狀況，并將預算差異（正負兩方面，不得超過5%）反饋到人力資源部，由人力資源部根據制定的預算考核指標及時考核，每季度一次，年終算總賬。對部門主要采用業績評定表法。根據年初分配到每個部門的預算指標，結合各部門完成的情況，對各部門的工作業績進行綜合考核。考核各部門預算期內任務完成情況。對考核成績按照優秀、良好、合格、稍差、不合格五個等級考核，定量考核排位靠后的10%人員進行崗位績效工資檔次下調。對于優秀部門獎勵5萬元。對員工的考核主要采用工作標準法，重點考核工作質量和效率，考核子公司優秀個人給予5000元獎勵、集團公司優秀個人1萬元獎勵。對年終靠后10%的個人，給予扣除年終獎金的懲罰。通過嚴格的評估審核，做到有獎有罰，控制財務管理風險。

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作者簡介：張普霞，女，長春第一汽車服務貿易有限公司副總經理，專業方向：財務管理