淺談企業(yè)現(xiàn)金流量分析在防范典當風險中的運用

企業(yè)償債能力是典當行評估借款企業(yè)風險的主要條件之一，而企業(yè)的償債能力主要表現(xiàn)在現(xiàn)金流量的變化。因此，對借款企業(yè)的現(xiàn)金流量的變化的正確分析和運用，將有效提高典當借款決策的和準確性，確保典當資金的安全。有些典當行在受理企業(yè)典當業(yè)務時，注重當物的變現(xiàn)能力，但對借款企業(yè)的償債能力往往重視不夠，風險評估方法單一，以至絕當后，需要一定的時間和精力來處置當物。本文通過企業(yè)現(xiàn)金流量進行分析和評估，防范和控制典當風險提出以下想法。

一、分析典當企業(yè)現(xiàn)金流量表的作用

1.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流的質(zhì)量情況。現(xiàn)金流量指的是一個企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)或現(xiàn)金流動的狀況，是對企業(yè)在一定的會計期間按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制，通過一定的經(jīng)濟活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出及其差額情況所作的客觀性的描述。通常而言，對現(xiàn)金流量的分析是通過編制現(xiàn)金流量表來實現(xiàn)的，它是通過現(xiàn)金的流入和流出狀況來反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金變動的凈額，全面反映了資產(chǎn)負債表上現(xiàn)金項目從期初到期末的具體變化過程。

有不少企業(yè)家不善于運用活動載體分析典當企業(yè)現(xiàn)金流量表的作用，他們往往將誠信道德教育與企業(yè)所開展的各項活動區(qū)別開來，更習慣于通過課堂、開會、談話對員工進行誠信道德教育，而不注意將誠信道德教育內(nèi)容或信息寓于活動之中，因而未能充分發(fā)揮活動載體的誠信道德教育功能。在企業(yè)員工誠信道德教育中，也還存在另一種情況，那就是某些企業(yè)家對活動運用過多過濫，不講求實效。在訪談中了解到，不少企業(yè)開展活動過多過濫，讓員工不厭其煩。很多員工反映，參加某些活動并不是出于志愿，不是“我要來”，而是活動舉辦方即企業(yè)或部門“要我來”，企業(yè)活動搞形式、走過場、嘩眾取寵、盲目跟風等現(xiàn)象突出。如企業(yè)模仿媒體選秀類節(jié)目在單位范圍內(nèi)開展類似活動、年終歲末各類娛樂慶典活動、千篇一律流行過洋節(jié)等，員工往往出于活動需要考核不得已而參加，但積極性和主動性明顯下降。顯然，這類活動沒有考慮到員工的實際需求，不注重從員工的實際出發(fā)，既造成人力財力損失，又沒有達到實際的教育效果。

2.現(xiàn)金流量是判斷典當貸款風險的重要依據(jù)判斷貸款管理方式、方法上可采用項目評估來防范化解典當貸款風險。有些風險和潛在的風險原因，為典當貸款決策提供可靠的信息。

二、分析現(xiàn)金流出順序，判斷企業(yè)還款能力

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。典當行在判斷企業(yè)還款能力時應分析企業(yè)近幾年的現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金變化情況，觀察企業(yè)近幾年經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否充裕。

（1）目前部分企業(yè)員工誠信道德教育活動載體的運用并沒有因此主動改變，表現(xiàn)得很不“給力”。調(diào)查表明，大多數(shù)員工認為當前企業(yè)志愿服務活動的內(nèi)容過于單調(diào)、無法引起他們參與活動的興趣和熱情、需要革新和補充。企業(yè)員工誠信道德企業(yè)家必須清醒地看到這些新的變化，根據(jù)社會發(fā)展要求精心設計、創(chuàng)新員工誠信道德教育活動載體，以提高活動載體運用的質(zhì)量及其對員工的吸引力；同時還必須不斷更新活動內(nèi)容，以最大限度地發(fā)揮活動載體的教育作用，切實提高活動載體的實效性。

（2）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零。部分企業(yè)大員工，平時不認真學習，考試時企圖通過作弊手段蒙混過關；有的員工想通過作弊取得更好的成績，以獲取獎學金或者各種榮譽。總之，作弊動機和作弊手段各不相同，有的員工找槍手替考，考試后又通過關系找老師，讓自己過關，有的員工在考試前找關系希望從老師那里得到試題等等。規(guī)模擴大起著重要的促進作用。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。典當行應當著重注意以下兩點：負面效應。由于網(wǎng)絡交往缺少。不作假才是大傻瓜，另有0.47%的員工不置可否。關于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，典當行應當注意以下兩點：有不少企業(yè)家不善于運用活動載體對員工進行教育，他們往往將誠信道德教育與企業(yè)所開展的各項活動區(qū)別開來，更習慣于通過課堂、開會、談話對員工進行誠信道德教育，而不注意將誠信道德教育內(nèi)容或信息寓于活動之中，因而未能充分發(fā)揮活動載體的誠信道德教育功能。在企業(yè)員工誠信道德教育中，也還存在另一種情況，那就是某些企業(yè)家對活動運用過多過濫，不講求實效。在訪談中了解到，不少企業(yè)開展活動過多過濫，讓員工不厭其煩。很多員工反映，參加某些活動并不是出于志愿，不是“我要來”，而是活動舉辦方即企業(yè)或部門“要我來”，企業(yè)活動搞形式、走過場、嘩眾取寵、盲目跟風等現(xiàn)象突出。關于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，典當行應當注意籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析。從總量上看，“知”與“行”的背離是當代企業(yè)大員工在道德方面的突出表現(xiàn)。跟其他的知識不同，道德知識是研究人生的價值和處世的方法，但是對待他人和自己的評價標準卻是不盡相同的。例如，中國科技大企業(yè)長朱清時講過一個故事：有一次他做報告時員工給他遞了一張條子：“如果告訴你我們大部分員工都在考試中作過弊，你相信嗎？”（引用《探索與創(chuàng)新—企業(yè)思想政治教育工作研究》434頁）朱校長當即回答：“我不相信！我只相信少數(shù)人作過弊，因為作弊對個人的學業(yè)是沒有好處的。”結(jié)果引來員工的哄堂大笑。大笑的原因在于，有調(diào)查顯示，大員工作弊行為還是較普遍的，有28.1%的員工表示曾經(jīng)有過籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析作弊行為。由此可見，當代大員工的誠信道德狀況實在令人擔憂。

三、通過現(xiàn)金流量分析預測企業(yè)潛在的償債風險

通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)分析評價，科學的預測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量，預測企業(yè)償還到期債務的風險，防范于未然。一旦企業(yè)由于現(xiàn)金流量的效率低而不能按時償還到期債務，就會使財務面臨不確定的風險，這種不確定性風險有可能導致企業(yè)的停產(chǎn)和破產(chǎn)。要求典當行對借款企業(yè)現(xiàn)金流動的信息進行隨時的了解，以便及早發(fā)現(xiàn)問題，化解企業(yè)償債風險。

參考文獻：

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