基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理

摘要：近年來，地方財政管理取得了明顯的進步，地方財政管理的水平有了顯著的提高，各級財政部分作為地方財政管理的實際執(zhí)行者，也需要進行嚴格的內(nèi)部控制，保證地方財政管理沿著良好的軌道運行。本文基于內(nèi)部控制視角下的地方財政管理進行了分析，旨在推動地方財政管理更好的執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 地方財政 管理水平

中圖分類號：F812.2 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2012）09（c）-0211-01

地方財政管理的水平關(guān)系著地方經(jīng)濟的發(fā)展，而內(nèi)部控制關(guān)系到財政管理部門是否能勝任這一角色，因此內(nèi)部控制在財政管理部門中的重要性不言而喻。基于內(nèi)部控制的財政管理近年來得到了各地財政管理部門的重視，構(gòu)建合理的內(nèi)部控制體系具有十分重要的理論意義是實踐意義。

1 地方財政內(nèi)部控制的目標

首先是要保證財政目標的實現(xiàn)。各地都有根據(jù)實際情況制定的財政運行方向和目標，這些目標的實現(xiàn)對于一個地方的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步產(chǎn)生巨大影響。完善的財政管理內(nèi)部控制制度能夠監(jiān)督這些目標的完成，保證財政目標的可執(zhí)行性和可操作性。

對于地方財政部門而言，其制定的政策必須要與本地區(qū)制定的宏觀政策相協(xié)調(diào)，這也是財政管理內(nèi)部控制的目標，內(nèi)部控制可以隨時糾正財政運行中出現(xiàn)的偏差，利用其修正機制對財務(wù)運行的過程和效果進行檢測、反饋及修正，從而保證財政計劃按照預(yù)定目標良好運行。地方財政的特點就是要達到支出的最小化和收益的最大化，保證每一筆資金都用在刀刃上，內(nèi)部控制能夠有效的減少資金的浪費和低效率的支出，保證科學(xué)的決策和資金使用的安全性。

2 地方財政內(nèi)部控制的特點

首先是控制環(huán)境對于財政管理有重要影響。控制環(huán)境是對財政建立和實施控制的特定政策及程序效率產(chǎn)生重要影響的各種因素的統(tǒng)稱，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。其功能是設(shè)置財政管理的基調(diào)，對于財政管理人員的意識形態(tài)起到控制作用。它包括具體的財政管理人員以什么樣的理念和道德標準對待自己的工作，在這一點上，財政管理部門的決策層在控制環(huán)境的建立上起到舉足輕重的作用，如果管理者對待本職工作認真細致，對于財政風險的態(tài)度及掌控，對于財政預(yù)算目標的重視程度都會影響到整個單位的氛圍。作為管理者應(yīng)該以身作則，嚴格執(zhí)行誠信原則，以高尚的道德標準要求自己，為部門樹立良好的控制環(huán)境，將一切不道德或違法行為控制在萌芽狀態(tài)。

其次需要注意的是，地方財政內(nèi)部控制存在一些實施成本，包括相關(guān)管理人員的決策失誤，這些失誤會導(dǎo)致內(nèi)部控制失去方向，影響財政計劃的最初目標。如果在實施地方財政內(nèi)部控制時忽視了權(quán)責明確，將一些相容的職務(wù)湊在一起，那么就會造成相關(guān)工作人員互相勾結(jié)、串通，對于內(nèi)部監(jiān)督起到極壞的作用，既不能實現(xiàn)不相容職務(wù)的互相制約，也不能達到目標控制的目的。最后地方財政內(nèi)部控制制度的設(shè)計和運行受制于成本與效益原則，控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，則控制成本就越高。如何找到控制效能與控制成本的最佳點是技術(shù)上的難題。

3 影響財政管理內(nèi)部控制的幾大因素

內(nèi)控機制是提高地方財政部門的有力保障，它對于提高資金使用效率，加強財政干部的管理具有積極的作用。在我國的公共財政體現(xiàn)建設(shè)的過程中，內(nèi)控機制的建立一直受到高度重視，如何建立一個制度健全、監(jiān)督有力、運作協(xié)調(diào)、執(zhí)行力強的內(nèi)控機制是公共財政管理體制建設(shè)和順利運行的必由之路和重要保證。筆者結(jié)合平時積累和實踐，認為我國地方財政部門的內(nèi)控機制應(yīng)該將重點放在以下幾個方面。

3.1 確立從中央到地方的大內(nèi)審意識

首先，地方的財政政策一定是隨著中央的財政政策結(jié)合本地區(qū)實際制定的，要確保地方的財政政策跟著中央走。要確保這個目標的實現(xiàn)，就要保證從中央到地方的大內(nèi)審意識。內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)工程，其核心就是內(nèi)審制度的建立，其基礎(chǔ)是各資金管理單位制度以及各地方內(nèi)審制度的建立和完善。完善的制度有利于部門在內(nèi)審時方便自查自糾，做到每一筆賬款都有據(jù)可依，有據(jù)可查。內(nèi)審工作不僅僅是地方財政管理部門內(nèi)審工作人員的職責，也是每一個工作人員的職責，可以說所有的工作人員日常管理就會第一次內(nèi)審。

3.2 引入財政金審計機制

財政資金績效管理是提高財政資金使用效益的一個重要方法，但內(nèi)審對財政資金開展績效審計應(yīng)在財政部門引入績效管理機制的基礎(chǔ)上。就目前情況看，財政資金績效管理的引入尚需時日，可嘗試性地對部分專款和個別部門預(yù)算資金展開績效內(nèi)審。與以往單純查賬式的審計不同，績效審計不僅要求查清賬目，而且要提出降低政府管理成本，提高資金使用的經(jīng)濟性、有效性和效率的具體建議，從而使行政部門決策者更好的利用資金，將每一筆錢都用在刀刃上。

3.3 著重提升財政管理人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力

財政管理部門工作人員的素質(zhì)及工作能力直接影響到財政部門的日常工作，在日常管理中，財政部門必須在提高人員素質(zhì)上下足功夫，根據(jù)內(nèi)控制度的實際執(zhí)行需要安排人員崗位，確保人盡其才，崗位與工作人員素質(zhì)相匹配，在平時的工作實踐中還應(yīng)該注意鍛煉其能力，不斷增強業(yè)務(wù)水平。對于管理者來說，要制定詳細的崗位職責認定書，細化每個崗位所必須的知識和技能，分工明確。針對不同崗位的職責分別進行錄用、考評、獎勵、提拔、培訓(xùn)機制。

3.4 完善地方財政管理部門的內(nèi)控組織機構(gòu)

財政管理部門要設(shè)置合理的組織機構(gòu)，一般地方財政管理內(nèi)部組織機構(gòu)內(nèi)容包括：組織形式與性質(zhì)、組織人員配置、各組織的責任權(quán)限的分工及協(xié)調(diào)。明確的分工有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，組織內(nèi)的所有活動都要具備有效合理的職責和權(quán)限分配。

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