淺談如何有效發揮內部審計作用

【摘要】隨著企業的發展及內外部環境的變化，企業對內部審計的要求也越來越高。內部審計工作必須與時俱進，才能更好地發揮“為組織增價值”的作用。本文從企業、內部審計部門、內部審計工作人員三個方面，探討如何有效發揮內部審計的作用。

【關鍵詞】供電企業 內部審計 作用

內部審計作為企業內部控制制度的重要組成部分，在評價內部控制制度的有效性以及提出改進建議方面起著關鍵作用。目前，在國網公司推進“兩個轉變”、“一強三優”的戰略實施和加強人、財、物集約化管理的背景下，及按省公司要求進行“三集五大”體系建設后，縣級供電企業的內審環境發生了深刻變化。內部審計如何在不斷更新的環境中與時俱進，更好地提高效率，是內審工作值得研究的課題。下面結合工作中的體會，從企業、內審部門及內審人員三個方面，探討如何有效發揮內部審計的作用。

一、企業要營造良好的內部審計環境

第一，激活內審部門和各相關部門間的聯系，實現企業管理資源共享，提高內部審計資源利用效率。如果企業能夠提供一個平臺，既能使內審人員了解、熟悉各部門的專業知識、重要環節、專業標準以及運作過程，又能讓各專業部門清楚內部審計的工作要求，那么一方面審計人員能夠做出切合實際的判斷，提出具有可操作性的建議和意見；另一方面，各相關部門人員也能夠依照內部控制度和審計要求來操作，提高規范性。

第二，加強內審人員后續教育和培訓，創造行業經驗交流的條件。隨著電力事業的發展，被審計主體呈現多樣化特點，對內審人員的知識結構要求越來越高。由于內審人員工作范圍僅限于企業內部，與外部審計機構和同行缺乏交流的機會，個人經驗和習慣在審計過程中占主導地位。企業可加強內部審計人員的定期培訓，促進內審人員開闊視野，改進審計手段和方法，逐步推動審計隊伍的職業化發展。

第三，維護內審人員的獨立性。維護內部審計的獨立性可促使內審人員提出公正和不偏不倚的專業判斷，提升內審人員工作的積極性，對保證內審質量、發揮內審功能至關重要。目前，維護內審獨立性面臨著企業領導認識和重視程度不足、機構設置不合理、專業人員配備不齊和法律法規不健全等問題，影響了經濟監督職能的發揮。當務之急需企業加快更新內審理念，加強內審法制建設，完善內審的管理機制，合理設置內審的組織機構，并將內審與外審有機地結合，實現兩者的優勢互補，促進內部審計獨立性的提高。

二、內審部門要做好基礎工作，控制審計質量

第一，審計啟動階段：要做好充分的準備，系統地了解被審計單位的基本情況，有利于從管理薄弱環節入手，迅速明確審計方向。對不同的審計項目應制訂切實可行的審計方案，不能千篇一律。審計方案應突出審計重點，體現審計工作的主線。

第二，審計實施階段：這個階段是整個審計工作的中心環節，審計組負責人決定著此過程的審計質量。審計組負責人首先要明確審計組成員之間的分工，協調好組員工作過程中的配合關系，按照實施方案的要求，根據審計項目的實際情況，引導組員注意發現并分析與審計項目有關的重要線索，深入剖析被審計單位存在的問題和潛在的各種風險。此外，提出的審計建議要注重操作性，防止措辭蒼白無力，脫離管理實際。

第三，撰寫審計報告階段：既要反映被審計單位存在的共性問題，又要挖掘具體單位存在的個性問題，有針對性地提出審計建議，監督被審計單位整改，防范風險轉變為現實。審計報告要公正、公平、合理地評價事實，對定性的問題要收集足夠的審計證據，措辭要嚴肅謹慎，避免使用帶有感情色彩的語言。

三、內審人員要強化溝通能力，鉆研業務，完善優化審計手段

第一，內審人員應注重強化溝通能力，提高被審計單位對內部審計的認知度，取得被審計單位的理解和支持，推動審計成果的運用。內審作用的發揮最終體現在被審計單位對審計結論的認可，對審計意見和建議的貫徹和執行上。內審人員在項目實施中要把握好被審計單位的立場和態度，認真聽取和研究被審計單位意見，及時傳遞和交流信息，提高被審計單位執行審計建議的熱情。

第二，內審人員的素質高低決定著審計質量的優劣，影響著審計作用發揮的。內部審計人員應勤于鉆研業務，完善知識結構，提高發現問題和解決問題的能力，積極探索適應新形勢發展要求的審計方法，避免以歷史經驗判斷審計事項，從質量上保證內部審計的專業性。

第三，內審人員應完善審計手段，提高審計效率。如今，供電企業的內審正從財務收支審計、工程管理審計和營銷管理審計向內控制度審計、經濟責任審計以及效益審計等多元化方向發展，審計任務重與審計力量不足的矛盾愈來愈突出，只有完善優化審計手段，才能提高審計質量和審計效率。如采用AO軟件對審計數據進行分析、篩選、排序和比較，就可減少內審人員翻閱賬冊、憑證的工作量，避免因人工匯總計算產生的差錯，大大提高了審計效率。

參考文獻

[1]中國內部審計協會.中國內部審計準則[s].2009.

[2]王光遠.內部審計思想[M].中國時代經濟出版社，2006.