淺議基層央行經理國庫工作中的資金風險與防范

經理國家金庫是人民銀行的重要職能之一，隨著我國財政國庫管理制度改革的穩步推進及國庫部門獨立清算體系的形成，國庫資金的集中支付，政府收支分類的改革，非稅收入收繳等財稅體制的不斷改革，國庫工作逐步建立了以國庫單一賬戶體系為基礎、國庫集中支付為主要形式、大小額支付系統為主要資金渠道，財稅庫銀橫向聯網（TIPS）全面展開的新的財政國庫運行機制。這種新的運行機制，在加速國庫資金流轉的同時，基層央行經理國庫的重要性日益凸現，目前雖然形成了由中國人民銀行統一領導、財稅等部門共抓齊管，全方位、強有力的監管網絡體系，但在經理國庫業務實際操作過程中仍然存在一些不容忽視的風險問題，需要高度重視和采取對策加以解決。

一、當前基層央行經理國庫工作中的資金風險點

（一）操作風險

由于操作人員因主客觀原因造成對系統功能不熟悉或風險意識不強，出現的風險。目前基層人行員工年齡普遍偏大，為緩解國庫人員緊張的矛盾，又從非業務部門抽調人員替崗，有的只能無證（會計證）上崗，形成國庫人員業務素質的參差不齊，部分人員不懂國庫核算原理和系統操作，辦理業務過分依賴個別人，形成變相的業務“一手清”。另外，國庫人員在業務操作過程中有章不循，違反制度規定辦理業務，加之對推出的新硬件、軟件設備以及服務功能不熟悉，因操作失誤而引發風險，如操作人員沒有認真審查外來憑證，接收不規范憑證，沒有認真執行與財稅部門及上下庫之間的對賬等。

（二）制度風險

由于現有法律法規及相關制度不能涵蓋新增國庫業務全過程，使得部分業務環節處于失控狀況。表現在迅猛發展的網上銀行、電子銀行以及橫向聯網業務等，都涉及電子信息，電子票據，而現行的《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國票據法》、《國庫會計管理規定》、《國庫會計核算業務操作規程》等尚未涵蓋這些內容。針對新業務不斷創新推出，有關實施細則、制度辦法等大多各自為陣，沒有系統性和連續性，缺乏一系列新的法律法規對這些新業務加以規范，基層行在業務過程中遇到的新問題只能向上行反映，而涉及跨系統跨部門的問題往往不了了之。

（三）監管風險

由于國庫業務的更新而產生新的風險點，使現有監管水平難以跟上，容易造成監管缺位而產生風險。在集中支付業務先支付后清算的方式使資金出口監管處于被動地位，由于國庫集中支付代理清算行較多，辦理清算時間集中，對于大量的明細支付信息支行審核主要集中在清算憑證票面要素的完整、合規等方面，對資金支付的真實性、資金的用途、科目使用是否符合規定等方面則因缺乏準確的依據和必要的審查時間而不能進行及時有效的監督。國庫直撥業務加大了國庫監管難度，如家電下鄉、庫區移民、退耕還林補貼等都通過國庫小額批量直接支付，此類業務均由財政人員利用人行提供的專用工具將補貼用戶的信息轉換為電子加密信息，再提交人行國庫部門通過小額批量支付程序直接撥付到用戶賬戶中，由于人行是電子化傳輸信息，經辦人員面對簡單的一紙清單難以識別風險，要擔負起事前預警、事中控制、事后監督的全方位的風險監管重任深感力不從心。

（四）系統風險

隨著計算機、網絡技術在國庫業務中的廣泛運用，特別是大小額支付系統以及TIPS的使用，計算機系統風險大大增加。由于基層行科技力量薄弱，應急處置能力不強，遇到網絡通訊故障很難及時解決。另外，國庫TBS系統服務器設備老化，由于系統配置原因，在現有計算機上安裝此系統難度較大，超負荷運轉而造成系統風險。

（五）道德風險

有的國庫經辦人員由于工作責任心不強，制度執行不力，造成業務差錯，影響國庫資金的安全，甚至個別人生觀、道德觀發生偏離，利用職務之便，貪污、挪用國庫資金，使國家資金遭受巨額損失。

（六）協調性風險

基層行國庫業務一方面受上級行國庫部門的領導，同時要執行財政、稅務部門甚至是地方政府的相關政策，但地方財政部門卻不能及時向轄內人行提供有關的預算執行計劃和預算調整方案，這種模式使得人行國庫部門很難把握其依據的可靠性和真實性，在預算支出、收入退庫管理中出現被動局面，難以發揮其應有的職能作用。另外，財、稅、庫、行在工作交往中溝通聯系不夠，業務人員的接觸只停留在報表數據上，沒有更深層次的交流，不利于跨系統跨行業創新業務的開展。

二、基層央行防范國庫資金風險的幾點建議

（一）強化內控管理，規范操作，提高國庫工作人員綜合素質

基層人行國庫要推行風險評估和資金安全監測制度，適時發現安全隱患，并加以規避。成立由國庫、會計、科技等部門組成的風險評估和資金安全監測小組，通過排查評估本級國庫在業務運行中的風險隱患和薄弱環節，提出改進意見并督促實施。適時修訂完善內控制度，把新業務實施后涉及的風險點補充到內控制度的防范措施中，在制度上保障業務操作的安全可行。充分發揮基層人行會計主管的現場監督作用，對經辦人員業務操作中的違規行為做到及時糾正。強化國庫人員業務培訓，不斷提升業務技能和風險防范能力，制定行之有效的獎懲辦法，做到努力獎罰分明，打造一只愛崗敬業，技術精良、業務過硬的國庫隊伍。

（二）完善法規體系，提升國庫制度的法律層次

目前，基層國庫部門行使職責的主要依據是《中華人民共和國國家金庫條例》及其實施細則等，這些法規制定于80年代末期和90年代初，帶有一定的計劃經濟色彩，已不適應現代國庫業務的發展。因此，加快國庫監管法規建設，從法律上使我國的國庫體制與世界先進模式接軌，并與金融財稅體系相適應。目前，在完善國家金庫條例的同時，建立商業銀行代理國庫集中收付業務管理辦法實施細則。進一步明確人民銀行經理國庫的職能，明確國庫對財政收支的監督責任，成為具有法定權力的行為主體。另外，要建立和完善與新業務環境相適應的國庫會計制度和方法，明確規定新業務環境下各崗位的設置、經辦人員的職責、資金清算方式及風險防范措施，從制度上規范業務操作，防止案件發生。由人民銀行牽頭，協調相關部門制定跨部門、跨行業、跨單位的橫向聯網操作指導意見及多種類的應急演練方案，避免出現應急時各自為政的現象。

（三）完善監管機制，確保相關制度得到有效貫徹執行

在建立風險評估和資金安全監測制度、及時完善各項國庫內控制度的基礎上，著力建立國庫事前、事中、事后監督體系。通過開發網上財政、國庫、代理銀行間對賬功能，實現國庫與財政部門支付余額在網上進行自動勾對；通過序時加強財政撥款監督，特別是對財政支付額度的審核，橫向聯網業務監控等建立事前監督機制。在發揮好會計主管適時監督作用的同時，開發國庫業務同步監督程序，對重要會計事項，重大業務處理、大額資金劃撥等業務環節進行事中監督，對國庫直撥、橫向聯網等新增業務風險點設置預警提示等，把國庫資金風險杜絕在萌芽之中。強化監督檢查機制建設，發揮好內審、事后監督、紀檢等部門的審計檢查作用，形成事前、事中、事后業務全過程，上級有關部門、本行交叉的監督檢查機制。

（四）創建安全體系，加強系統管理

加強對基層行科技人員的培訓，提高業務水平和應急處理能力。全面排查計算機及其網絡方面存在的安全隱患，對超期“服役”功能低下的計算機進行更新換代，加快TCBS系統的推廣上線。

（五）采取多種形式，著力打造高素質的國庫隊伍

加強國庫人員的世界觀、人生觀、價值觀教育，增強責任感和成就感；大力開展央行國庫文化建設，建立豐富多彩的興趣活動小組，充實員工業余文化生活；加大對干部職工的監管力度，建立領導干部廉政檔案，嚴格執行要害崗位人員談話制度和年度考核制度，繼續做好國庫崗位的風險排查，關注員工八小時以外行為，有針對性地開展教育管理，提高案件防控能力；嚴肅查辦違紀違法案件，對有案不查、瞞案不報的，要嚴肅追究責任。

（六）多聯系多溝通，為國庫資金安全運行保駕護航

人行國庫部門要擔負起經理國庫的職責，在財、稅、庫、行的聯系中起好紐帶作用，在維護公信的前提下履行好自己的職責，并為其他單位提供力所能及的方便。另外，積極協調各方，建立轄內財、稅、庫、行學習交流機制，舉辦各種交流活動，共同探討工作中的新情況、新問題，研究新舉措，確保國庫資金安全有效運行。