淺議交通運輸業營業稅改增值稅問題及解決策略

[摘 要]隨著經濟體制改革的不斷深入和市場經濟的日益完善，運費營業稅的不合理性已經明顯暴露出來，并嚴重阻礙了稅制改革的進程。為了適應新形勢的需要，將運費由營業稅改增值稅是一個勢在必行的重要舉措，在以交通運輸業作為試點，進行稅制改革的過程中，遇到了很多的問題，這是任何改革初期都無法避免的，我們在認真分析問題的同時，也要找到相應的解決措施。

[關鍵詞]營業稅 增值稅 交通運輸 問題 措施

自2012年1月1日起，國務院頒布了《營業稅改增值稅試點方案》，決定在部分行業和地區進行增值稅改革的試點，并推行和實施征收營業稅改為征收增值稅。首先是在部分現代服務業和上海交通運輸業進行試點，一旦時機成熟，則可在全國范圍內推行。稅改的原則是以13%低稅率和17%標準稅率為基礎，新增11%和6%兩檔低稅率。

一、營業稅改增值稅問題

在以交通運輸業作為試點時，進行營業稅改增值稅的過程中，遇到了如下的問題：

1.在事權財權不匹配、財政分權不完全的形式下，將征收運費收入從營業稅變為增值稅，會造成地方財政收入的嚴重失衡。

2.在買方市場壟斷運輸行業的形式下，運輸企業往往處于微利和虧損狀態。運營車輛為了謀取利潤，往往是通過超載來實現。面對這樣的情況，若將營業稅率由3%調至更高，會造成運輸行業的虧損和萎靡。

3.在目前狀況下，增值稅收管理體系還不成熟，若將運費收入改為增值稅，就會出現運輸企業無法控制稅源、流動性強、規模小、數量多的問題，由營業稅轉移到增值稅，而加大增值稅的管理風險和負擔。

二、針對問題，所采取的解決措施

在稅制改革的大環境下，我們必須充分考慮到運費由征營業稅改為增值稅所存在的潛在的風險，同時制定相應的解決措施。

1.采取有效措施解決后稅負增加的問題

在無法對稅率進行調整的前提下，可通過以下措施解決：一是針對物流企業所從事的交通運輸業務，可作為輔助物流業務看待，稅率采用6%，比實際營業稅的負擔率要高一些；二是將抵扣范圍相應擴大，或在銷項稅額的計算上，實行減計收入，但和改革前相比較，實際負擔率基本上是一致的；三是實行增值稅后，經核實和測算，稅負超過營業稅體制的應該繳納的部分，通過同口徑計算，可采用即征即退或先征后返的方式。

2.解決交通運輸企業業務稅率不一致的問題

根據客戶的服務需求，交通運輸企業基本的運作模式是一站式服務、一票到底業務、一體化運作，實行的是供應鏈管理，對各類運輸資源進行整合。而在實際運作過程中，卻很難將輔助服務和運輸業務有效區分，不能實現物流各個環節業務的關聯，這樣就使稅收征管的難度增大，既無法和物流業務發展相適應，也不能和國家要求相一致。合理的解決措施是：快遞、貨代、倉儲、運輸等物流服務的各個環節按照統一的輔助物流看待，征收增值稅的稅率為6%。

3.實行征抵相同稅率的策略

對于小規模納稅人所從事的交通運輸業服務，對進項稅額的計算，采取價稅合計金額和7%扣除率，并從銷項稅額中抵扣。而對于從事交通運輸服務的小規模納稅人，若增值稅的繳納，采用3%的征收率，則差率就會達到4個百分點，這樣就會為征管帶來新的紕漏。解決的措施是，針對從事交通運輸服業的小規模納稅人，對進項稅額的計算，按照3%的扣除率，從銷項稅額中抵扣，對偷稅漏洞，從制度設計上進行彌補，這樣可使抵扣比例降低，同時也不會影響到增值稅一般納稅人。

4.解決征管困難的問題

目前稅收信息化已完成了深度整合，并且取得了顯著的成效，并且進入了精細化管理的階段，可提供強有力的支撐，完成運費由營業稅改征增值稅。在運費營業稅管理過程中，地稅部門已經形成了寶貴的經驗和有效的管理方式，改征增值稅時可充分采納和借鑒。

5.解決運費改征增值稅后企業稅負過重的問題

交通運輸企業外購固定資產包括停車場和車輛等運載工具。我國在2009年1月1日，全面啟動和實施了消費型增值稅。交通運輸企業通過測算，改消費型增值稅，可將固定資產納入可抵扣范圍，若優惠稅率新增加一檔6.5%的增值稅，就不會造成企業實際稅收負擔的加大，這樣就與現行營業稅稅負和企業稅負大體上是等同的。

結語：為了適應新形勢的需要，將運費由營業稅改增值稅是一個勢在必行的重要舉措，此次稅改會對交通運輸業產生巨大的影響。為了更好的研究交通運輸業營業稅改增值稅的可行性，我們以上重點探討的是稅改過程中存在的問題和解決的措施，希望能給其他行業營業稅改增值稅的順利推行，提供借鑒和參考。

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