中小企業內部會計控制的失范與治理

[摘 要]本文從當前中小企業內部會計控制中存在的主要失范問題及其原因入手，提出完善會計管理制度、加強內外部會計監督、改革企業內部會計組織管理架構、對會計從業人員和管理人員進行培訓，提高其綜合素質等加強內部會計控制的策略，期望能從理論和實踐兩個方面對中小企業的會計管理獻計獻策。

[關鍵詞]中小企業 內部控制 會計管理 治理

在現實中，很多企業對會計管理的重視不夠，導致生產受阻、經營虧損乃至倒閉的情況時有發生。面對這種現狀，加強中小企業的內部會計控制制度的建設就顯得尤為迫切和必要。

一、建設內部會計控制制度的必要性

內部控制是指企業董事會、管理當局和其他員工遵守現有的法律法規，以確保財務報告的可靠性提供合理保證流程執行為了實現操作的效果。因此，其相應的內部控制可以分為財務報告控制，操作控制和合規控制。內部控制在現代企業會計的管理中所占的地位越來越重要。加強內部控制制度建設對促進現代企業會計管理具有重大的作用與意義。首先，內部控制能力改善中小企業為了避免風險。企業的業務情況取決于企業的盈利能力，正確的會計，金融系統，能達到良好的內部控制，幫助企業的決策者能夠有效地避免風險。第二，內部控制使中小企業更好地優化資源配置。良好的內部控制，有利于中小企業管理完全明白自己的力量和發展。

二、當前中小企業內部會計控制中存在的主要失范問題及其原因

盡管在理論上內部會計控制對中小企業的良性發展起著保駕護航的作用，但由于現實中內外環境中的各種因素的干擾，中小企業的會計管理中并沒有取得明顯效果，相反在內部控制過程中還存在諸多問題。原因是缺乏約束機制，企業管理不善。根據國家有關規定，金融系統要求應該建立的賬戶沒有建造，一些雖然建立了賬戶的但賬目混亂；隱藏真實的財務狀況以及經濟產出；違反財務會計系統，隨時沖銷成本降低利潤或任意增加損失。

對以上內部控制存在的問題進行分析，發現其原因主要歸結為以下四點：

（1）會計管理制度不完善

目前，大多數大型企業在中國因為大量資本，承認的重要性，管理會計，會計管理體制也在不斷提高。然而，大多數中小企業，規模小，資金和技術有限，雖然認識到會計管理，但還沒有足夠的能力，完善會計管理體制。

（2）外部監管不力

內部控制不僅僅在于內部控制的系統內部，也在于外部的影響。外部的影響主要包括相關的管理當局以及內部控制系統外的企業部門。隨著企業尋求最大利益的原始屬性，內部控制必然會出現難以安置的情況。企業管理會出現不可避免的惰性。發生在歐洲的金融危機，有一定的原因也是因為缺乏金融監管當局的監管和在他們各自的政府管理內部控制的金融機構的風險壓力測試，自由放任的金融衍生品乘數擴大。其次，相對“外部”企業會計內部控制系統部門、會計管理系統也有一定的監管職責。

（3）中小企業內部組織結構設置的影響

中小企業有無先進的會計管理體制，主要是由企業特有的組織結構所決定的。總機構與下屬機構這一特征的企業組織形式成為了現代企業的主流，現代很多的企業已經從商品經營轉變為資本經營，因此，在會計管理中，要處理好企業內部統一與自主的關系以及機構集權與分權的矛盾。

（4）會計從業人員和管理人員素質不高

中小企業資金不足，這是大多數中小企業存在的普遍現象。為了節省成本、會計管理要求不是很高，但是低質量的管理也導致了緩慢的中小企業發展。此外，會計系統，高度合格的從業人員的比例仍然非常低，受過高等教育實踐者的人才缺口。

三、中小企業內部會計控制的治理策略

（1）完善會計管理制度

中小企業的規模，缺乏資金和技術，必須建立和完善會計管理系統，它是一個必要的條件，發展企業可持續發展。會計管理系統改進，可以在遇到問題的時候，根據系統的有針對性的解決方案。同時，管理系統的提高可以限制公司高管的行為，控制的有效運行企業，進而實現企業的目標。

（2）加強內外部會計監督

加強內部會計監督以下幾個方面著手：第一：會計管理人員要對生產和商業活動的中小企業監督注重成本管理、資產管理、過程管理，以提高產品的盈利能力。第二：運營績效評估的范圍是會計監管功能的監督企業的財務狀況、經營結果、現金流動信息等。第三：加強監督的物質利益的分配，最大程度的發揮會計核算和監管力度。

四、結語：

風險管理和內部控制影響企業的獲利能力，是企業生存的命脈。只有進一步加強企業內部控制，努力培養員工的素質，健全會計機構，加強外部監督，促進技術使用的會計管理，才能有效地提高企業的能力管理會計內部控制，提高企業的核心競爭力，才能在國際上競爭將來的榮耀。

參考文獻：

[1] 李風鳴.內部控制學[M].北京：北京大學出版社，2002.

[2]吳革.國際會計[M].對外經濟貿易大學出版社，2005.

[3]財政部會計司.企業會計制度講解[M].中國財政經濟出版社，2006.

作者簡介：孫凡（1969—），女，遼寧沈陽人，中國注冊稅務師、會計師。