后金融危機(jī)時(shí)代應(yīng)收賬款管理的探討

【摘要】后金融危機(jī)時(shí)代，企業(yè)發(fā)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)很大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理應(yīng)建立全面的風(fēng)險(xiǎn)防范制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制，只有降低相關(guān)成本，提高收現(xiàn)率，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理；壞賬；策略；金融危機(jī)

一、應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題

（1）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重過大。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的賒銷比例大約在50%左右，一些企業(yè)甚至高達(dá)90%，并且該比例近年來(lái)呈逐年上升的趨勢(shì)。（2）我國(guó)的社會(huì)信用體系不完備，缺乏規(guī)范的管理程序。信用銷售是壞賬形成的起因，一直以來(lái)我國(guó)企業(yè)普通缺乏信用的觀念，事前的資信評(píng)估非常薄弱，企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預(yù)或少數(shù)人、領(lǐng)導(dǎo)者的主觀喜好，結(jié)果導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款不能如期收回。（3）壞賬準(zhǔn)備未充分計(jì)提。我國(guó)企業(yè)賬款拖欠期平均在90多天，而美國(guó)平均為7天。我國(guó)的壞賬率在5%～10%，與美國(guó)0.25%～0.5%的壞賬率相差10倍到20倍。企業(yè)的應(yīng)收賬款如不能按時(shí)收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，賬齡越大，壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。（4）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。企業(yè)為搶占市場(chǎng)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，大量運(yùn)用商業(yè)信用賒銷，卻并未對(duì)所有的應(yīng)收賬款客戶的資信作深入調(diào)查，對(duì)已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的應(yīng)收賬款未作充分評(píng)估，片面追求賬面利潤(rùn)。（5）內(nèi)部控制不到位。我們的企業(yè)在每筆逾期應(yīng)收賬款的后面缺少了完善有效的合同協(xié)議，更有甚者，竟信奉口頭上所謂的君子協(xié)定，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，啞巴吃黃連。目前大部分企業(yè)都實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對(duì)于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作中，并非都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策

（1）建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度。企業(yè)在商品交易全過程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范主要應(yīng)注重對(duì)賒銷對(duì)象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷方針兩個(gè)方面。（2）逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理。即對(duì)到期未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對(duì)方是否為惡意行為。把屬于客戶惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為A類；把因客戶經(jīng)營(yíng)不善或因資金被挪作他用等臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為B類；對(duì)因自然災(zāi)害或國(guó)家政策調(diào)整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營(yíng)極度困難且扭轉(zhuǎn)無(wú)望的逾期應(yīng)收賬款劃分為C類。然后分類采取不同策略進(jìn)行清理欠款。對(duì)A類拖欠，應(yīng)及時(shí)采取包括法律手段等措施加大力度進(jìn)行催收；對(duì)B類拖欠，可以要求客戶采取一些補(bǔ)救措施，如重新與客戶簽訂協(xié)議適當(dāng)延長(zhǎng)其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)龋粚?duì)C類拖欠，可延緩信用期，讓利一部分給對(duì)方面少收一點(diǎn)了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度規(guī)定上報(bào)進(jìn)行處理。（3）科學(xué)的確定賒銷時(shí)間底線。在清償風(fēng)險(xiǎn)方面，由于賬款催收有法定的訴訟時(shí)限，如果債權(quán)人在此期間沒有實(shí)施催收行為，就會(huì)失去法定訴訟權(quán)利，就會(huì)產(chǎn)生一定的清償風(fēng)險(xiǎn)。《民法通則》規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍適用的訴訟時(shí)效期間為2年，所以債權(quán)單位在賒銷業(yè)務(wù)中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學(xué)地確定賒銷時(shí)間底線。（4）強(qiáng)化內(nèi)控制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。（5）規(guī)范會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，發(fā)揮會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作用。一是要規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，統(tǒng)一應(yīng)收賬款單位名稱，保持完整準(zhǔn)確地交易記錄，定期進(jìn)行對(duì)賬。二是建立銷售員“臺(tái)賬”核對(duì)制度，定期與客戶和財(cái)務(wù)部門核對(duì)，出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)或串戶時(shí)，由財(cái)務(wù)部門查明原因后及時(shí)調(diào)整。三是認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡。企業(yè)必須認(rèn)真做好應(yīng)收賬款的賬齡分析工作，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化，并按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)已發(fā)生的壞賬必須嚴(yán)格核查，按程序報(bào)批核銷，同時(shí)對(duì)已核銷壞賬建立備查登記簿，定期進(jìn)行追蹤核查，不放棄追償權(quán)利。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]林鈞躍．企業(yè)賒銷與信用管理．北京：中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2008

[2]杜新宇．企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對(duì)策．中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)．2009（5）

[3]張里鵬．企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀的分析與評(píng)價(jià)．知識(shí)經(jīng)濟(jì)．2009（9）