淺談如何提高內部審計質量

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1008-925X(2012)O7-0108-01

摘要：內部審計是現(xiàn)在管理制度的重要組成部分，是經(jīng)濟發(fā)展下的必然產(chǎn)物，而提高內部審計質量又是審計工作的生命線，貫穿于審計工作的全過程，所以，為更好地發(fā)揮內部審計的各項職能，幫助企業(yè)實現(xiàn)價值增值和改善運營。我們必須明白提升內部審計的方法，即建立健全內部審計制度；把握重點，跟蹤審計；加強審計質量控制，杜絕“屢查屢犯”現(xiàn)象，只有這樣才能使審計質量提高，在企業(yè)單位中起到更大的作用。

關鍵詞：內部審計；跟蹤審計；屢查屢犯；質量提升

內部審計在增效節(jié)支、降低經(jīng)營風險等方面發(fā)揮了獨特的作用。然而，現(xiàn)在經(jīng)濟飛速發(fā)展，針對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，預防問題發(fā)生，提升經(jīng)濟管理服務等方面，要想使之得到有效發(fā)揮，就必須提高內部審計的質量，因此，不斷完善單位的內部審計制度，提高內部審計質量，充分發(fā)揮內部審計的作用，促進地方經(jīng)濟健康發(fā)展十分必要且意義深遠。那么就我們應該怎樣提高審計質量？談一下我個人的一些粗淺看法：

一、加快有關審計法規(guī)制度建設

首先就得制定和完善規(guī)矩。健全的管理制度可最大程度地提高內部單位和成員之間的協(xié)調性，確保企業(yè)各項管理工作正常運行。健全的內部審計制度是內部審計工作有效開展的基礎和依據(jù)，一方面應通過制度控制來規(guī)范內部審計行為；另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內部審計的責任。內部審計人員在內部審計實施過程中需要知道自己應該做什么，不能做什么，應該怎么做。只有這樣才能使內部審計工作有章可循，有規(guī)可依，為促進內部審計健康、有序發(fā)展提供制度保證。

二、以全面審計為基礎，把握內審重點，實施全過程跟蹤審計

把握內審重點，是指在審計過程中，內部審計人員將整個審計對象劃分為重點審計區(qū)域和非重點審計區(qū)域，然后對兩個區(qū)域分別實施詳盡程度、繁簡程度不同的審計和審計質量控制，做到全面監(jiān)督和重點檢查相結合，提高審計質量。

如何運用區(qū)域控制方法進行審計？第一，在審計計劃階段，關鍵工作是確定重點審計區(qū)域和非重點審計區(qū)域，在審計方案中應明確將重點審計區(qū)域列入工作重點；第二，在審計實施階段，分別重點區(qū)域和非重點區(qū)域，按照不同的審計方法進行審計。對重點區(qū)域實施重點審計，盡可能做到全面監(jiān)督和重點檢查相結合，確保審計質量。

另外，在新形勢下如何發(fā)揮內審工作，使其真正做到“事前控制、事中介入、事后把關”的全過程審計監(jiān)督，應著重抓好以下幾個方面的工作。

1.創(chuàng)新跟蹤審計理念

一是樹立跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”理念。做好“從揭示和查處違法違紀問題到實現(xiàn)預防為主的免疫系統(tǒng)”的轉變。二是堅持服務與監(jiān)督并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個細微環(huán)節(jié)著手，實現(xiàn)真實性、合法性審計與經(jīng)濟性、以及效益性審計的有機結合。三是建立事前預防、事中控制、事后監(jiān)督的“三統(tǒng)一”跟蹤審計監(jiān)督體系。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正，發(fā)揮審計監(jiān)督的“預警”作用。

2.拓展跟蹤審計內容

一是重視招投標控制價的審計，從源頭上扼制工程造價領域的高估冒算行為，為企業(yè)資金使用把好第一關。二是注重現(xiàn)場審計。重點對隱蔽工程、變更增加與減少工程進行監(jiān)督、協(xié)調和服務工作。三是抓工程造價審計。重點審計工程價款結算、工程量計算、綜合單價執(zhí)行、合同外新增項目綜合單價測算及其定額套用、費用計取、材料價格等。

3.創(chuàng)新跟蹤審計方法

一是堅持全面跟蹤。把審計視野擴展到建設項目涉及的各個環(huán)節(jié)，采取階段審計、不定期審計等方式。二是突出審計重點，重點審計隱蔽工程、重大設計變更、工程造價結算等重點控制環(huán)節(jié)。三是延伸審計不放松。依法對與項目有關的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位進行延伸審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的漏洞和不合規(guī)的問題。

4、準確把握定位，完善工作機制

內審人員的職責是行使監(jiān)督職能，使工作更規(guī)范，這就需要我們準確給自己定位，找準自己的位置，具體我們應從以下幾方面展開：一是應把重點放到檢查監(jiān)督工作是否規(guī)范、到位，計算是否正確，所依據(jù)的資料是否真實、可靠、充分上，并僅就此發(fā)表審計意見，供領導決策時參考。二是與被審計單位明確劃清各自的工作職責，做到各行其是、各負其責。三是從實際出發(fā)，合理借鑒現(xiàn)有審計規(guī)范，制定跟蹤審計操作規(guī)程、完善跟蹤審計程序。四是抓審計內部管理，實行“陽光”辦公，無形中形成相互監(jiān)督、相互制約的工作環(huán)境。

三、強化內審監(jiān)督機制，杜絕“屢查屢犯”，加強內審質量控制

1、增強風險意識，開展風險管理文化建設活動

風險管理文化是內部控制的思想靈魂，是影響內部控制環(huán)境的一個重要因素，是從根本上防范和控制風險的有效手段。一是高度重視，倡導建立風險管理文化。風險管理文化的建立與行為規(guī)范的建立和明確，對“屢查屢犯”問題的態(tài)度有很大的關系。二是培養(yǎng)內控管理理念，增強內部控制意識。通過宣傳教育、學習培訓等各種方式，培養(yǎng)內控管理理念，確保我們在各自崗位上自覺地履行自身的內部控制職責。三是培育良好的職業(yè)道德，規(guī)范履職行為。

2、加強內控制度建設，樹立制度優(yōu)先理念

要告別“屢查屢犯”，從根本上說，還是要抓住“屢查屢犯”現(xiàn)象的癥結，從制度上解決問題。要進一步健全和完善內控制度，實現(xiàn)內控制度的全覆蓋。一是提高思想認識，把內控制度建設始終貫穿于各項工作中，堅持“制度先行、內控優(yōu)先”的管理理念，用完善的內控制度來遏制“屢查屢犯”。二是及時完善內控制度。對現(xiàn)有的內控制度進行梳理，結合本部門的實際，及時完善內部控制制度，以確保現(xiàn)行規(guī)章制度的有效性，適應業(yè)務發(fā)展的需要。三是要狠抓制度的落實，要按照操作流程開展工作，認真履行工作職責，杜絕不必要的工作差錯，提高業(yè)務水平，防范和化解工作中可能出現(xiàn)的風險，提高內控制度的約束力。