有效建立中小企業內部控制機制的探索

中圖分類號：C93 文獻標識碼：A 文章編號：1008-925X(2012)O7-0077-01

摘要：隨著經濟社會的快速發展，中小企業勉勵的環境越來越復雜，處于價值鏈條上的各中小企業在復雜多邊的形勢下面臨著分工協作的問題，并且這些中小企業還要在優化資源配置的基礎上，實現經濟效益目標。組織資源的優化，需從企業內部治理結構、組織架構、企業財務管理等方面進行調整，完善內部控制制度。本文圍繞新形勢下如何有效構建中小企業內部控制機制的問題進行簡要的闡述。

關鍵詞：中小企業；內部控制；資源優化

隨著經濟的快速發展，逐步形成了“核心—外圍”結構企業網絡組織，中小企業的自身經營戰略特征表現的尤為明顯，處于價值鏈條上的各中小企業在面臨分工協作時，仍須在組織資源的優化基礎上實現經濟效益目標。為此，組織資源優化所具體呈現出的“企業內部控制”則成為中小企業目前所須著重考察的領域。如何審時度勢有效構建企業內部控制機制關系到中小企業的前途和命運。

一、概述

企業內部控制的問題如果從組織資源的角度來看，實際上就是要采取切實有效的措施優化企業組織資源的結構框架與運轉狀態。要達到企業組織資源優化的目的，就需要從企業內部治理結構、企業財務管理、企業的組織架構等開展工作。我國市場經濟體制建立以后，規模大小不一、性質各不相同的企業成為我國經濟的主體，這些企業在市場經濟環境中，都面臨著來自外部環境的競爭壓力，我們建立有效的企業內部控制機制，能夠幫助企業抵抗來自外部的壓力，同時，建立有效地企業內部控制機制，可以增強企業的自身市場盈利能力。中小企業在我國廣泛存在，不管是中小企業的總量，還是中小企業在經濟社會發展過程中所形成的市場勢力，在我國的經濟社會發展中都起著重要的作用，足以影響到我國市場經濟發展的走向。在大力發展民族產業的國家意志下，中小企業在我國經濟社會中扮演著舉足輕重的角色。根據我們對我國中小企業組織特征的調查，諸多中小企業實際上都以法人實體的形式存在著，也有一部分仍屬于自然人狀態。在這些企業中，家族是企業占絕大多數。這樣的產權結構決定了這些企業具有產權嚴格封閉的特征。從企業組織理論的角度來看，產權封閉性能形成最大化的經營激勵。但是，該形態的企業明顯的弱點就是開放性缺失。伴隨著企業融資渠道狹窄、內部勞動力市場失范，以及非正式組織的影響，其疊加因素都將侵蝕由經營激勵所獲得的企業價值。由此看來，在當前經濟形勢下，我們要慎重對待中小企業的內部控制問題，科學合理地設計內部控制機制，是實現企業可持續發展的前提。

二、設計要求

要加強企業的內部控制，就要結合企業實際，對中小企業的內部控制進行精心設計，在設計的過程中，要符合以下三方面的要求：

(一)組織、項目、流程要形成三維立體的靜態結構

所謂的“三維”，就是指企業的組織、項目和流程這三個方面。首先，組織企業的組織架構是內部控制的載體，也是實現企業市場適應性的基礎。在企業的組織架構中還包括權利分享、激勵、績效考核這三個核心要素。三者之間要形成有機的穩定三角，在企業中共同支撐著組織架構，使組織框架處于相對穩定的狀態；其次，這里所說的項目主要包括員工招聘、企業危機處理、企業成本控制、企業財務預算等企業管理方面的職能環節。如果一個企業能夠很好地控制和協調這幾方面的工作，就能夠促進企業與外部環境之間能量的交換，使市場環境與企業之間形成互動共生效應。最后，這里所說的流程是指企業經營過程中的一個階段，在這個發展階段中有很多項作業，每一項作業還要有很多具體的任務組成。

（二）企業的內控機制要實現過程循環的動態結構

目前形勢下，現代企業在內部治理結構和目標管理上，與過去相比都面臨著更復雜的局面。經濟日漸全球化，企業所面臨的發展環境比較復雜，時刻面臨著各種各樣的決策。因此，過程循環的動態結構，其本質就在于根據企業內部治理結構的權利配置原則，將企業目標管理與多部門的分目標協同有機融合，在企業管理者的控制下來實現企業的各項目標。該動態結構拋棄以往過分依賴企業財務報表數據來做出企業經營決策的做法，保證了企業信息傳遞的科層結構要求。

（三）結構設計要以滿足企業經營活動各種事件為基礎

企業在經營過程中的事件是復雜多樣的，基本上可以分為常規性、非常規性和混合性這幾種。為此，現在的中小企業都在努力構建一種柔性化的組織結構，其原因有以下幾個方面：一是企業所面臨的不確定性實踐激增；二是以供應鏈為載體的競爭替代了企業之間的單獨競爭；三是網絡化企業結構的產生。因此，中小企業的管理者在做出程序性決策的同時，將更多的面對非程序性決策。在此前提下，以企業經營活動事件的常規性、非常規性和混合性為基礎的結構，便成為中小企業市場適應性的必然。

三、有效構建內控機制的策略

有效構建企業內部控制機制的措施主要有以下五個方面：一是要完善企業內部控制制度。通過制定完善的企業制度，能夠形成權、責、利三者平衡的內部激勵機制，完善的激勵與績效考核制度為員工預設了穩定的期望值。在期望值的內在激勵下，企業員工將努力規避自身機會主義行為的產生，從而達到企業內控的作用。二是要充分考慮企業內部控制中“人”的重要性。在企業中，“人”這個因素處于核心地位，因此，企業內控要高度重視“人”這一主體主觀能動性的發揮。三是不斷改進企業內部控制的監督。在中小企業中，有相當一部分是家族式的，改善家族式企業的內部控制問題關鍵是建立和改進企業內部的監督機制，在很多家族式企業內部，起監督方面大多沒有正式的制度，主要依靠親緣關系開展企業的內部控制，這樣的監督和內部控制現狀不能滿足企業快速發展的需要，因此，我們要在企業內部建立起規范的企業監督機制，確保企業內部的責權利平衡。四是企業內部控制的設計必須以會計控制為核心。重點是在企業會計控制的基礎上建立企業預算、薪酬體制和財務監督等方面的制度。五是加快企業內部控制的信息化建設進程。通過強力推進企業內部控制信息化水平，提升企業信息在職能部門間傳遞的能力。從而，將優化企業內部控制的協調運作。為此，應基于互聯網平臺，切實構建企業的信息化交互渠道。

伴隨著經濟全球化趨勢的不斷加強，我國中小企業所面臨市場環境中的不確定性也不斷加深。又由于，企業網絡結構成為目前企業市場經營的主要模式。為此，基于價值鏈條的“核心—外圍”結構，增加了中小企業的經營風險。由此可見，有效建立中小企業內部控制機制，就顯得非常必要。通過在企業治理結構、財務監管等方面有效工作的開展，將增強我國中小企業抵御市場風險的能力。

參考文獻:

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