國企改革中資產(chǎn)流失分析與監(jiān)管探究

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1008-925X(2012)O7-0068-02

摘要：國有企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的攻堅(jiān)戰(zhàn)，國有企業(yè)改革按照建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求，從以往的放權(quán)讓利、政策調(diào)整進(jìn)入到轉(zhuǎn)換機(jī)制、制度創(chuàng)新的階段。然而改革過程中國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重，這不僅損害了國家的利益，也損害了廣大人民的利益，對國有企業(yè)改革中資產(chǎn)流失監(jiān)管的呼聲越來越高。文章從現(xiàn)實(shí)的幾個(gè)點(diǎn)出發(fā)，尋找國有資產(chǎn)流失的原因，探究完善監(jiān)管之路。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)改革；國有資產(chǎn)流失；產(chǎn)權(quán)交易

官商合流使公權(quán)力私人化、資本化，這些機(jī)關(guān)的權(quán)力不再為了人民的公共利益而行使，而成為權(quán)貴階層追求私人利益的工具。政府官員的權(quán)力成了少數(shù)人聚斂錢財(cái)?shù)氖侄危吆头梢仓皇撬麄儗?shí)現(xiàn)利益更大化的一種工具。當(dāng)政官員和不良商人和起手來，只能是想方設(shè)法掏空國有資產(chǎn)。

上述評論道出了當(dāng)前情況下國有資產(chǎn)的流失已經(jīng)到了令人發(fā)指，黎民不堪的地步。然而，國有資產(chǎn)的流失并不僅源于國有企業(yè)經(jīng)營中的官商勾結(jié)，國企改制中的監(jiān)守自盜，還有著其他各方面的原因，這也為國有資產(chǎn)的監(jiān)管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。股份制改造是國有企業(yè)改革的指導(dǎo)思想，這有利于提高國有企業(yè)的市場競爭力，有利于中國經(jīng)濟(jì)市場的公平競爭，也是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要棋步。因此股份制改制過程中嚴(yán)防資產(chǎn)流失具有重要意義。

一、 國有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)

（一）國有資產(chǎn)流失的定義

通產(chǎn)國有資產(chǎn)的流失指的是國有資產(chǎn)的出資者、管理者、經(jīng)營者，因主觀故意或過失，違反法律、行政法規(guī)和規(guī)章，造成國有資產(chǎn)的損失。

（二）國有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)

當(dāng)前，國有資產(chǎn)流失的主要形式有：股份制改造和拍賣過程中國有資產(chǎn)的流失；假破產(chǎn)真逃債形成的國有資產(chǎn)流失；在產(chǎn)權(quán)交易過程中，評估機(jī)構(gòu)惡意低估國有資產(chǎn)價(jià)值；假借合資名義，行套錢之實(shí)；決策失誤，造成巨額國有資產(chǎn)損失和流失；有些國企負(fù)責(zé)人和國家工作人員乘企業(yè)關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)、包、租、合、賣等改革的機(jī)會，利用職權(quán)進(jìn)行貪污犯罪等。

二、國有資產(chǎn)流失的原因

（一）產(chǎn)權(quán)改革方式與我國的法律環(huán)境不協(xié)調(diào)

MBO是Management Buy-outs是杠桿收購的一種形式。簡單地說，就是通過目標(biāo)公司的管理者利用借貸所融的資本購買本公司的股份，達(dá)到企業(yè)資本重組獲得預(yù)期收益的一種經(jīng)營行為。然而，MBO并不是解決我國國有企業(yè)改革的萬能藥。我國關(guān)于MBO的法律監(jiān)管、政策規(guī)定還不完善，國有企業(yè)所有者現(xiàn)實(shí)中的缺位等現(xiàn)狀一時(shí)仍沒有很好地解決，法律的滯后與MBO迅速發(fā)展之間的矛盾造成了大量的不公平現(xiàn)象。

當(dāng)越來越多的國有股通過MBO方式被低價(jià)轉(zhuǎn)讓后，這幾乎成了國有資本迅速轉(zhuǎn)為私人資本的灰色通道。目前推行的管理層收購。如果國企轉(zhuǎn)讓只許轉(zhuǎn)讓給管理層，國企作價(jià)又往往受管理層的影響或操縱，國企定價(jià)的公平性就難以保證。這種情況下大力推行MBO勢必造成國有資產(chǎn)的流失。

（二）政府審計(jì)缺位

政府審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制，主要職能是要監(jiān)管好國有資產(chǎn)的安全完整。國有企業(yè)改革中出現(xiàn)國有資產(chǎn)流失問題，與政府審計(jì)職能弱化有關(guān)。在國有企業(yè)改革中，政府審計(jì)“缺位”、“錯位”和“不到位”問題嚴(yán)重。對國有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督、開展績效評價(jià)是我國《憲法》、《審計(jì)法》以及《公司法》等法律賦予政府審計(jì)的一項(xiàng)重要職責(zé)。政府審計(jì)應(yīng)當(dāng)在國有企業(yè)改革、國有資產(chǎn)管理運(yùn)營中監(jiān)督、保護(hù)國有資產(chǎn)，提高國有資本運(yùn)用效率和效益，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，防止國有資產(chǎn)流失。

但是，目前我國政府審計(jì)工作政府審計(jì)的事后監(jiān)督和職能缺陷使政府審計(jì)在國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革中“缺位”。目前我國政府審計(jì)工作內(nèi)容仍然是以檢查政府機(jī)構(gòu)、國有及國有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況為主，政府審計(jì)的基本特征是事后審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的工作方法和手段也主要是以會計(jì)信息為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證和評價(jià)。因此，事后監(jiān)督勢必影響到國有企業(yè)改革系統(tǒng)的運(yùn)行和實(shí)施效果。

同時(shí)，對國有資產(chǎn)管理責(zé)任的審計(jì)不到位，國有企業(yè)改革中政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的政府審計(jì)缺位，國有企業(yè)改革績效評價(jià)中政府審計(jì)缺位等問題的出現(xiàn)，也不利于國有企業(yè)改革過程中資產(chǎn)的監(jiān)管。

（三）操作不透明，產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范

由于我國生產(chǎn)資料市場機(jī)制不夠完善和健全，使得不規(guī)范的產(chǎn)權(quán)交易有機(jī)可乘。一些國有企業(yè)在推行股份制或與外商合資時(shí)低價(jià)或無償轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)，有意減少國家股、虛列企業(yè)股、個(gè)人股，致使國有股在分配環(huán)節(jié)上比重下降而造成流失。有些國有企業(yè)無償將國有資產(chǎn)借給或低價(jià)租給所屬的勞動服務(wù)公司、下屬單位、關(guān)系戶或個(gè)人長期使用。久而久之，隨著企業(yè)負(fù)責(zé)人的不斷更換，逐漸無人關(guān)心其產(chǎn)權(quán)關(guān)系，國有資產(chǎn)變?yōu)榧w占用或個(gè)人所有。在一些已實(shí)行股份制改造的企業(yè)中，對國家股和個(gè)人股、法人股不實(shí)行同股同權(quán)同利，致使企業(yè)利潤中屬于國有資產(chǎn)的部分轉(zhuǎn)化為個(gè)人或法人財(cái)產(chǎn)。

（四）資產(chǎn)評估不準(zhǔn)確

一些企業(yè)對國有資產(chǎn)的評估不規(guī)范，造成了國有資產(chǎn)的流失，有的企業(yè)低估國有資產(chǎn)，有的甚至不進(jìn)行資產(chǎn)評估就低價(jià)入股，在股份制企業(yè)在組建過程中，對國有資產(chǎn)高值低估，這種現(xiàn)象導(dǎo)致了國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。如：對土地、房產(chǎn)等大宗不動產(chǎn)，按原購入價(jià)評估，甚至把原來國家分配給的土地，不計(jì)其市場升值部分折合成國家股份劃作自己企業(yè)的法人股，對國無形資產(chǎn)中的專利、商標(biāo)、商譽(yù)、等極具增值潛力的無形資產(chǎn)，沒有經(jīng)過相關(guān)權(quán)威部門的認(rèn)證，不予評估或按極低的價(jià)格評估，有意無意侵吞國有資產(chǎn)。造成國有資產(chǎn)以明顯低于資產(chǎn)本身的價(jià)值，致使國有資產(chǎn)流失。

（五）立法、執(zhí)法力度不夠

在國有資產(chǎn)管理中，企業(yè)內(nèi)部本身具有監(jiān)督機(jī)構(gòu)，國家也針對企業(yè)的資產(chǎn)監(jiān)督也設(shè)置相應(yīng)的法律和法規(guī)，但是由于在市場經(jīng)濟(jì)新的形勢下出現(xiàn)了國有資產(chǎn)流失新問題，國有企業(yè)立法工作還是相對滯后，相應(yīng)的法律法規(guī)還不健全，大多數(shù)企業(yè)的監(jiān)督部門沒有真正履行監(jiān)督職責(zé)。法律法規(guī)也沒有貫徹執(zhí)行，使調(diào)查工作無法可依，致使國有資產(chǎn)放任自流和腐敗等違反財(cái)務(wù)規(guī)章制度現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，造成國有資產(chǎn)被侵食。另外，在國有企業(yè)管理體制上，人才的選拔、任用上不盡完善，方法不科學(xué)，使經(jīng)營主體不能對資產(chǎn)的管理盡相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)，使企業(yè)在進(jìn)行國有資產(chǎn)管理活動中隨意性較大，難以避免國有資產(chǎn)流失。

三、資產(chǎn)流失的監(jiān)管

（一）完善立法及MBO相關(guān)政策法規(guī)

在《企業(yè)國有資產(chǎn)法》的基礎(chǔ)上，配套制定國有資產(chǎn)的單項(xiàng)法律法規(guī)，以形成企業(yè)國有資產(chǎn)法律法規(guī)體系，建立起既符合國際慣例、又適應(yīng)我國具體國情的國有資產(chǎn)管理、保護(hù)、司法追償法律機(jī)制。同時(shí)，加快研究制定《資產(chǎn)評估法》，從法律的高度規(guī)范市場評估行為。在此基礎(chǔ)上，盡快出臺《國有資產(chǎn)流失查處辦法》，完善國有資產(chǎn)司法追償?shù)牧⒎ǎ訌?qiáng)執(zhí)法，加大對國有資產(chǎn)的保護(hù)。

已頒布實(shí)施的《國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》還不能夠解決國有資產(chǎn)流失問題，應(yīng)盡快出臺相關(guān)法律來規(guī)范所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利和義務(wù)，使國有資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作和措施有法可依。確保將國有企業(yè)MBO過程的透明化，接受群眾和媒體的監(jiān)督，杜絕暗箱操。

（二）完善政府審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

以政策法律體系為依托，政府審計(jì)完全可以做到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，創(chuàng)新政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警審計(jì)的職能。政府審計(jì)以法律為依據(jù)，通過對政府關(guān)于國有企業(yè)改革政策的程序性和實(shí)質(zhì)性的分析和評價(jià)，增強(qiáng)國有企業(yè)改革決策的科學(xué)性，提高國有企業(yè)改革效能，避免資源配置的無效率，同時(shí)可以增強(qiáng)國有企業(yè)改革行為的透明度，保證相關(guān)者的利益，增強(qiáng)人們對國有企業(yè)改革的信心。創(chuàng)新國有企業(yè)改革政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范審計(jì)，建立政策風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并通過風(fēng)險(xiǎn)評估確定風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，使責(zé)任有所著落。

（三）建立公開、公平、公正的國有資產(chǎn)交易市場

要建立國有資產(chǎn)服務(wù)體系主要通過產(chǎn)權(quán)交易市場對國有企業(yè)資產(chǎn)存量調(diào)整與增量投資管理、產(chǎn)權(quán)交易收入管理、融資管理以及股份制企業(yè)國有股分紅管理等。使國有資產(chǎn)的變動通過市場公開、公平、公正地進(jìn)行。建立國有資產(chǎn)服務(wù)體系，對資產(chǎn)交易市場提供產(chǎn)權(quán)服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督等確保資產(chǎn)科學(xué)、合理地流動，達(dá)到產(chǎn)權(quán)配置優(yōu)化。同時(shí)，還應(yīng)監(jiān)督改制企業(yè)的清產(chǎn)核資，加強(qiáng)對資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的管理，保證評估質(zhì)量。

（四）加強(qiáng)公開與監(jiān)督

加強(qiáng)改制過程的公開，從企業(yè)的資產(chǎn)評估到方案的報(bào)批實(shí)施，涉及改制的各個(gè)環(huán)節(jié)，都必須向全體職工公開，使職工了解企業(yè)改制前情況，及企業(yè)的未來發(fā)展情況。特別是要加強(qiáng)對企業(yè)改制方案編制、審批等環(huán)節(jié)的可行性論證的公開。同時(shí)，整個(gè)改制過程應(yīng)該在陽光下操作，自覺接受紀(jì)檢監(jiān)察、法律、新聞媒體等社會各界的監(jiān)督，確保改制規(guī)范運(yùn)行。

綜合分析，國有資產(chǎn)的流失的原因可以歸納為：產(chǎn)權(quán)改革方式與與我國相對滯后的法律之間的矛盾、政府審計(jì)缺位、隱形資產(chǎn)流失的忽略、資產(chǎn)評估失準(zhǔn)、操作不透明、法律缺位及監(jiān)管不力等幾個(gè)方面。

因此我們在國企改革的過程中，務(wù)必要完善相關(guān)的法律，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，為國有企業(yè)的改革提供法律保障。同時(shí)，還應(yīng)該積極探索與我國相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓制度，完善相關(guān)的審計(jì)、會計(jì)制度，完善企業(yè)管理制度。使我國國有資產(chǎn)改革在一個(gè)具有良好法制、公開、公平、公正的環(huán)境中健康發(fā)展

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