提升中小企業自主創新能力的績效評價體系研究

摘 要:我國中小企業績效評價體系存在很多缺陷，評價方法與評價指標體系沒有對企業自主創新能力進行科學的評價，沒能通過企業績效評價反饋找出創新能力的不足之處，并有效地加以解決，沒能有效地引導、激勵企業員工積極開展自主創新，使得中小企業自主創新能力一直較為薄弱。為此，中小企業應運用DEA等績效評價方法，綜合考慮影響企業自主創新能力的因素，建立科學合理的中小企業績效評價體系，促進中小企業自主創新能力的不斷提高。

關鍵詞：中小企業；自主創新能力；績效評價體系

中圖分類號：F276 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）14-0021-03

一、我國中小企業績效評價現狀

我國中小企業績效管理方面存在很多問題，具有管理層次少、管理成本低、決策靈活隨機性強等特點，傳統的績效考核方式不一定完全適合中小企業。因此，中小企業要解決績效考核中存在的問題，就必須結合其自身特點，通過改進完善現有的績效評價考核體系，建立一個符合提高中小企業自主創新能力的綜合的績效評價體系。績效管理貫穿于中小企業活動的始終，建立科學的績效評價體系可以保證中小企業開展各種生產和創新活動。當前，中小企業的績效評價大多停留在主觀評價和簡單業績指標評價階段，而且績效管理缺乏完善健全的考評制度，績效評價流于形式，嚴重依靠主管人員的主觀判斷，在很多方面沒有發揮出績效考評應有的作用。具體主要有以下幾種表現：

首先，中小企業績效管理的觀念落后。在績效管理過程中，只有對員工進行的績效評估，沒有進行績效計劃、績效反饋等績效管理中不可缺少環節的評估，并且忽略了績效溝通。缺乏溝通的績效管理在員工和他的上級之間存在一些障礙和分歧，阻礙績效管理的良性循環，使績效管理不能達到預期的效果。

其次，指標體系和操作規程不科學。很多中小企業績效評價完全依賴財務指標，忽略了客戶需求、企業內部管理方面的指標。在管理方式上，只是下級對上級命令的服從和執行，沒有體現鼓勵員工學習創新的精神，同時缺乏明確的評估標準和客觀的衡量尺度。定量判斷少、定性判斷多，評估結果得不到廣大員工的認可，而且與企業的戰略目標不一致。

再次，重結果輕過程。精準的過程控制，才能取得突出的績效。在中小企業中，對員工的績效評估主要就是衡量員工對企業制定的目標和任務的完成程度。指標主要是工作效率，完全不考慮問題的實際情況，單純用此來評判員工的工作，企業管理者對許多實際上是人力所不能為的問題沒有做到實事求是，挫傷了員工的工作積極性。

最后，績效反饋不足。對于考評結果并沒有對員工進行詳細反饋，僅告訴員工評估結果，使員工不了解詳細的評估情況，達不到促進員工在今后工作中改進提高的目的。這樣的績效管理帶有很強的事后獎罰色彩，對員工的激勵效果大打折扣。

二、構建提升中小企業自主創新能力的績效評價體系

中小企業自主創新是一個企業內部及在市場條件下跨企業的循環過程。但是，嚴格來說，自主創新過程不可能根據技術流劃分為若干個具有清晰界限的階段，各個階段只是在邏輯上具有一定的先后順序，在實際運用中，各個階段總是交織在一起的。中小企業通過建立科學、健全的績效評價體系加強技術在企業內外環境中的轉移、創造等活動，從而引發中小企業各類自主創新活動的發生。因此，建立科學、合理的中小企業績效評價體系，可以提升中小企業的自主創新能力，激發中小企業進行自主創新的內在動力，從而提升中小企業的整體核心競爭力，使中小企業在激烈的市場競爭中立足。

（一）中小企業績效評價方法的確定

1.四種企業績效評價方法的優缺點比較分析

企業績效評價方法有很多，其中主要包括經濟增加值法、杜邦財務評價法、平衡計分卡方法、主成分分析法等。各種方法雖然都有其優點，但都在一定程度上存在不足。具體介紹如下：

第一，經濟增加值評價法EVA（Economic Value Added）。經濟增加值是指一個公司扣除資本成本后的資本收益，企業只有在其資本收益超過為獲取該收益所投入資本成本時才能為企業的股東帶來真正的價值。其基本公式為：EVA=稅后利潤-資本×加權平均資本成本。績效評價過程中該方法具有明顯的局限性，其一，管理者可以減少資本投入，從而提高EVA值，實現管理者自身利益的最大化；其二，EVA方法不能將在中小企業起重要作用的無形資產和非財務因素納入到考核范圍內；其三，在計算EVA時對會計信息進行了調整，進而可能沒有解釋企業內在成長性的機會；其四，EAV方法只能適用于有限的中小企業；其五，EVA方法忽視了股東應占利潤，通過EVA計算的凈營業利潤沒有剔除少數股東損益，容易出現大股東侵占小股東利益的風險。

第二，杜邦財務評價法。杜邦財務分析在財務績效評價領域廣為流傳，該方法以股東權益率為核心，逐層分解，全面系統的揭示了企業財務狀況和財務系統內各個因素之間的相互關系，利用各個主要財務比率指標之間的內在聯系，綜合分析、評價企業的財務狀況。但是，該方法的數據來源是資產負債表和損益表，只是限于對財務方面的分析，而且忽略了現金流量表，缺乏對經營資產真正能力的評價，不具有事前預測、事中控制的作用，不適合于對中小企業的整體情況進行評價。

第三，平衡計分卡方法。這是一種綜合的績效評價方法，包括對雇員技術和積極性、客戶的滿意和忠誠度、內部經營狀況、無形資產等關系到企業成功的因素進行分析，是一種關注企業長期競爭力和傳統會計模式的新的綜合績效評價系統。但是，平衡計分卡的編制和實施涉及大量中小企業的績效指標的取得和分析，而且，所選取的指標涉及企業機密，雖然適用于企業不同時期的縱向比較，但與同業競爭者之間的橫向比較卻十分困難，非財務指標難以量化和考評，實施成本昂貴。

第四，主成分分析法。該方法是將多個指標轉化為少數不相關變量，將原來的因子重新組合成一組新的互相無關的幾個公共因子來代替原來的指標，同時根據實際需要從中提取幾個較少的綜合指標盡可能多地反映原來指標的信息。該方法在我國中小企業績效評價中應用的較多。但是，主成分分析法只能分解到影響企業績效的主要因素的分析上，無法具體地進行指標分析，并無法提出相應的建議和對策，所以是一種粗糙的績效分析方法。

2.數據包絡分析法在中小企業績效評價中的應用

數據包絡分析（Data Envelopment Analysis， DEA）方法是現階段一種前沿的績效評價方法，對于中小企業的績效評價，具有很好的效果，所以中小企業應該選取該方法進行績效評價。在對中小企業進行多指標綜合評價時，為了避免各種問題的出現影響評價結果，不僅要選取合適的指標，而且更要選擇合適的評價方法。DEA方法是使用線性規劃模型來評價具有多個輸入、特別是多個輸出的決策單元(DMU)間的相對有效性，即DEA有效，是一種最常用的非參數前沿效率分析方法。

與其他方法相比，從研究范圍到研究內容上，DEA評價方法都有其獨特的優勢，實際中以的C2R投入導向模型最為常用。所以，中小企業應選取DEA方法進行績效評價。DEA方法與EVA方法相比較有以下優勢：第一，結果受到競爭對手的影響，更符合市場競爭的實際情況；第二，DEA方法相對于EVA方法可以引入無形資產與非財務指標；第三，DEA方法的評價指標中具有反應成長性的指標，并對指標進行評價；第四，DEA方法適用范圍更廣泛，可用于跨行業研究。DEA方法與杜邦財務分析法相比，引入了非財務指標，從而規避了杜邦分析方法的缺陷。并且，DEA方法的財務指標選取只須符合樣本特色即可，比杜邦財務分析法的財務指標選取更加自由，模型運行方便，數據可隨時更新。DEA方法與平衡計分卡方法相比，雖然理論復雜但方法簡單，并可以進行橫向和縱向的比較。DEA方法與主成分分析法相比，DEA方法可具體分析指標差距，無須公因子，通過指標可以進行直接運算。

（二）提升中小企業自主創新能力的績效評價指標的選取

1.提升中小企業自主創新能力的績效評價指標選取原則

中小企業績效評價指標的設計要遵循目的性原則、系統性原則、科學性原則、動態完善性原則、探索性原則、可操作性原則、可比性原則、整體優化性原則等，并突出提升中小企業的自主創新能力，綜合考慮各種影響企業自主創新的因素，從而提升中小企業整體的績效評價能力，提升中小企業的自主創新能力，最終達到提升中小企業核心競爭力的目的。

2.中小企業自主創新能力提升的績效評價指標

一個科學合理的績效評價指標體系能夠提升中小企業自主創新能力，是一系列財務績效衡量指標與非財務績效衡量指標的綜合體，而非單純的利潤指標和投資回報率等財務指標。它通過綜合分析中小企業自主創新內在作用機理及績效評價的現狀，融會貫通績效評價指標體系的內在邏輯關系“投入—過程—產出—結果”，科學合理地將中小企業績效評價活動的目標、內容和要求結合起來，設計中小企業的自主創新能力提升的績效評價指標。其內容共包括四大層面：財務績效能力評價指標、研發過程創新能力指標、成長與學習潛力指標、利益相關者指標。其中，中小企業績效評價體系中的研發過程創新能力指標包括：研發創新投入能力、科技文化、研發創新產出能力。如表1所示。

三、實施績效評價提升中小企業自主創新能力的保障措施

1．實施技術保障措施

運用各種技術手段保障中小企業建立提升自主創新能力的績效評價體系。首先，中小企業為員工設計切實可行的工作目標。其次，對員工的考核要本著公平公開公正的原則，并通過相關技術措施和設備對員工工作過程中的真實表現進行監控。最后，在考評的過程中采用員工參與的辦法，與此同時，結合相應的辦法，例如崗位績效指數化法、關鍵事件法等，從而形成具有激勵作用的評價機制。

2．實施組織保障措施

通過績效評價體系的組織機構建設保障中小企業提升自主創新能力。中小企業在建立提升自主創新能力的績效評價體系時，可以根據企業自身的性質，仿效現代企業事業部的組織形式，按照企業價值量流程、方向分為若干個相互競爭的工作團隊，從而調動各方面的主動性和積極性，培養出高素質的管理人才和技術創新人才，有效增強中小企業的自主創新能力、市場開拓能力、應對環境變化的適應能力。

3．實施文化保障措施

加強中小企業的自主創新意識的文化宣傳。提升企業的技術創新能力需要有效的管理，而企業文化是管理有效進行的重要基礎和保障。中小企業要淡化小農意識，不安于現狀，重視提高企業的自主創新能力，把企業的長遠發展放在首位。在企業的發展戰略、行為規范、規章制度中，把創新作為一種核心價值觀融合到中小企業中，從而形成鼓勵創新的文化氛圍和戰略方針，推動中小企業不斷地進行發展和創新。

4．實施人才保障措施

加強人才培養，建立科技人才和管理人才共同支撐的績效評價體系。大規模的中小企業必須通過實施人才戰略來提升自主創新能力，通過績效評價建立各種激勵和約束機制，加強人才培養，吸引更多的一流人才。與此同時，企業家是中小企業的組織者，在企業績效評價體系建設中負有重任，是自主創新的倡導者，所以也應加強能力素質和創新精神的提高。

四、結論

中小企業績效評價不僅是企業經營效果的評價，也是企業制定決策的依據，更能激勵、指引員工的工作方向。但我國中小企業績效管理的觀念落后，指標體系和操作規程不科學，重結果輕過程，績效反饋不足，評價方法與評價指標體系沒有真正對企業自主創新能力進行科學的評價，沒能有效地引導、激勵企業員工積極開展自主創新，使得中小企業自主創新能力一直較為薄弱。為此，中小企業應運用DEA等績效評價方法，并在指標選擇中全面、客觀地充分體現創新能力的評價。評價指標既包括一般的財務績效能力評價指標、利益相關者指標，同時也必須包含研發過程創新能力指標與成長與學習潛力指標。為使科學的績效評價體系在中小企業有效的實施，還應通過配備技術、組織、文化及人才等四方面的保障措施，來提升中小企業創新能力。

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[責任編輯 海 川]