試論現代企業會計內部控制的相關問題與對應策略

【摘要】隨著中國經濟的不斷發展和社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業之間的相互競爭也越來越激烈。在這種競爭環境下，如何保證一個企業正常的生存，運營并且發展壯大離不開科學和規范的管理。現代企業的內部會計控制制度作為科學和規范管理的一部分，發揮著越來越重要的作用。作者將從建立企業內部會計控制制度的重要性入手，對企業內部會計控制的工作中存在的問題進行了分析和闡述，得出造成內部會計控制制度失效的原因，最后提出健全企業會計內部控制的對策。

【關鍵詞】現代企業 會計內部控制 相關為題 對應策略

一、建立企業內部會計控制制度的重要性

內部會計控制制度，是指與保護財產物資的安全性，會計信息的客觀性、真實性和完整性以及財務制度的合法性和有效性有關的控制；是指各單位根據國家會計法律、法規、規章、制度的規定，結合本單位經營管理和業務管理的特點和要求而制定的旨在規范單位內部會計管理活動的制度和辦法。從內部會計控制制度的定義中，我們可以得知，建立企業內部會計控制制度的重要性主要體現的以下幾個方面：

（一）建立企業內部會計控制制度是建設貫徹會計法規制度的重要基礎

隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，我國相繼頒布了一系列規范企業正常生產和經營所必需的會計方面的法律法規。然而由于不同行業之間，不同地區之間以及不同部門之間的會計工作的要求和特點有較大的差異，這就使得我國當前頒布的關于會計方面的法律法規還有很多漏洞和缺陷。為了更好地理解和執行當前會計方面的法律法規，并根據實際情況進行相應的調整，就需要建立企業內部的會計控制制度。企業內部會計控制制度的建立從另一方面來說，也可以將企業會計工作中出現的同會計法規不相符合的矛盾及時上報，使國家更好地對現有的會計方面的法律法規進行調整和補充。

（二）建立企業內部會計控制制度是規范會計工作秩序的客觀要求

企業的會計工作不但涉及企業內部各個方面的利益，而且同企業外部的稅務部門、工商管理部門也有千絲萬縷的聯系。同時，企業的會計工作是對企業生產經營的具體反應。因此，建立企業內部會計控制制度對于保證企業會計信息的準確性、規范性和真實性有著極其重要的意義和作用。

（三）建立企業內部會計控制制度是完善會計管理制度體系的要求

由于我國當前法律法規的不健全，使得我國某些領域的法律法規只能概括性地指明這些領域的工作方向和目標，會計工作方面的法律法規也面臨的同樣問題。因此，只有建立企業內部會計控制制度才能將國家頒布的法律法規同本企業的內部管理要求結合起來，并進行充實和細化。只有這樣才能使國家頒布的法律法規落到實處，發揮實效。從而保證會計管理制度體系的完整和有效。

（四）建立企業內部會計控制制度是改善單位經濟管理的重要保證

企業內部會計控制制度的建立可以使財務會計和管理會計更好地參與到企業的內部管理之中。這樣才能發揮會計的統計和監管職能，更好地為領導層的決策提供數據支持和理論依據，使得企業能夠更好的降低成本，減少管理的中間環節，從而提高企業的經濟效益。

二、企業內部會計控制存在的問題

由上可知，建立企業內部會計控制制度對于我國企業有著積極重要的作用。但是，在實際實施過程中，我國的企業內部會計控制卻存在著相當多的問題，這些問題主要集中在以下幾個方面：

（一）企業的會計信息失真現象嚴重

由于我國當前部分會計人員的自身素質較差，企業制度的不健全，以及企業執行會計準則的不到位，使得我國企業的會計信息失真現象嚴重。這主要表現在，人為調整會計科目數據，隱瞞或虛報收入和利潤，債務不實和資產不清等。會計信息的失真不僅無法讓會計信息的使用者了解到真實的、全面的信息，同時也無法為企業管理者與決策者提供決策管理依據。

（二）企業內部管理權限界定不清

現階段，由于我國一些企業的高級管理人員對會計相關法律制度的重視度不夠，并且一些企業中的管理者經常不當干預正常的財務管理工作，例如虛報賬目等。企業中的會計人員常常處于左右為難的狀態中，如果不按照管理者的要求來修改賬目，便有可能會遭到管理者的打擊報復，反之，則感覺對不起會計職業道德。總之，這種權限界定不明的情況，導致企業會計信息的嚴重失真和企業內部控制不力等情況，給企業管理造成了管理漏洞，甚至造成巨大的經濟損失。

（三）會計人員綜合素質不高

任何制度都需要人的合理遵守才能發揮出該制度的優越性。現階段，由于我國部分會計人員的綜合素質不高，責任心缺乏，業務能力較差，工作中的出錯率較高，這就使得我國企業內部會計制度形同虛設。再加上，個別會計人員職業道德的缺失，只是一味的應和和執行領導的決議，這就使得我國的企業內部會計控制無法發揮應有的作用。

三、造成內部會計控制制度失效的原因

由于我國長期計劃經濟體制的影響，企業中的各級領導和管理人員并不具備較強的內部控制意識。隨著企業的不斷發展和壯大，企業內部領導人員逐漸意識到了內部控制制度的重要性，但是由于歷史因素等的影響，內控制度的建立健全依然存在著大量的阻力和制約因素。另外，企業的領導人員和財務人員的資金管理意識、內部監督控制意識還有待加強，雖然注意到了內控制度的重要性，但是對內控的重視程度依然不足。由于內控制度意識的不足，在企業內部會計控制制度的制約和管理之下，并不能夠切實做好各項工作，導致企業內部會計控制制度的失效。

另外，由于某些企業領導對于企業內部會計控制制度的不重視，使得有的企業把會計內部控制簡單地認為是財務預算或者財務監管。有的企業把內部會計控制機構直接下歸到財務部門管轄，造成企業的內部會計控制機構失去了自身應有的獨立性，加大了財務工作者和內部會計控制機構相互勾結的風險。不能發揮企業內部會計控制制度的作用。

因此，企業內部管理者和決策者應當對會計內部控制給予充分重視。通過企業上下共同參加一些講座、培訓等，管理者為其他員工樹立榜樣，共同對會計內部控制制度的相關內容進行學習，讓員工充分意識到會計內控體系建立的重要性與意義。一個企業要想在激烈的市場競爭中繼續生存發展下去，內部的團結與穩定是十分重要的。因此，必須要建立起內部控制制度，完善內部控制體系，強化會計人員的內部控制思想，出臺相關規定和標準，規范企業內部會計控制行為。

四、健全企業會計內部控制的對策

（一）建立一支符合現代企業發展的會計隊伍

企業內部會計控制制度的建立最重要的一點就是發揮人的主觀能動性，建立一支符合現代化企業發展的會計隊伍。再完美的制度也是需要人去執行，因此會計隊伍的執行能力直接決定著企業內部會計控制制度的實施結果。這就對財務工作人員提出了很高的要求，既要有較強的財務工作能力，還要有現代企業的財務管理理念。企業的管理者可以經常為會計人員提供一些學習的機會，會計人員自己也要去主動、積極的學習專業知識，提高自身專業水平和綜合素質。同時還應當讓財務人員充分的融入到企業的生產經營活動中，更好的為企業展開全方位的經濟服務，要讓會計人員參與到企業的重大決策項目中，提升會計人員的內部地位，樹立起內部控制思想。同時還應該建立目標約束機制，以此來完善企業的經濟責任制，對企業內部各種經濟利益主體的經濟行為予以約束，使之符合企業的整體利益。

（二）運用不相容職務相互分離進行控制

企業內部不相容職務如果沒有相互分離，就會造成企業內部各職能部門之間缺乏自身應有的獨立性，弱化了各職能部門之間本身的工作效果和相互之間制約控制的作用。

以企業內部會計控制制度舉例，應當將企業的授權批準與業務的經辦相分離，將會計的記錄與財產的保管相分離等等，通過這種職務分離的方式，首先可以使內部會計控制得到有效的實施；其次可以最大限度的減少企業內部會計信息的失真性；最后還可以減少企業內部營私舞弊現象的發生，從根源上避免了不正當干預現象的發生，凈化企業內部會計控制環境，規范控制行為。

（三）強化內部報告控制制度，并建立有效的內部激勵機制

企業內部會計控制制度的建立首先就是要建立和完善內部報告制度，以便更全面和便捷地反映企業的經濟活動情況。內部報告制度的建立可以使企業更加清晰地了解到企業的經營管理決策是否得到落實，以及企業經營管理中存在的問題，因此，企業應當著手建立起內部報告控制制度。通過內部報告，來完善會計內部控制體系，強化會計職能和作用的發揮，讓會計人員成為企業內部的約束者。

同時，還應當建立有效的內部激勵機制。對于嚴格執行企業內部會計控制制度的員工給予精神上和物質上的獎勵。對于違反企業內部會計控制制度的員工給予嚴厲的警告或處罰。也可以通過樹立先進的典型并號召大家學習，使大家對于企業內部會計控制制度有更深層次的了解，這樣不僅能夠在員工心中樹立起會計內部控制的敬畏心理，同時也能夠點燃員工工作熱情和積極性。

五、結束語

隨著經濟的不斷發展和社會主義市場經濟體系的不斷完善，企業內部會計控制制度在現代企業管理中起到的作用也越來越大。建立和健全企業內部會計控制制度也越來越多的被企業的領導層所認可。然而如何最大限度地發揮企業內部會計控制制度的作用和功效成為亟待解決的問題。本文從建立企業內部會計控制制度的重要性入手，對企業內部會計控制的工作中存在的問題進行了分析和闡述，得出造成內部會計控制制度失效的原因，最后提出健全企業會計內部控制的對策。

參考文獻

[1] 于靜.關于建立企業內部會計控制制度的探討[J].經營管理者，2011（16）.

[2] 苑吉林，李樹婷.淺析會計信息化環境下企業內部控制的優化[J].財經界（財經版），2010(05).

[3] 劉小園.對加強內部控制促進現代企業會計管理的探討[J].財經界（財經版），2010(05).

[4] 楊烈輝.內部會計控制存在的問題及改進措施[J].中國集體經濟，2011(18).

[5] 袁旭飛.試論企業會計內部控制的實現途徑[J].城市建設理論研究，2012(08).

[6] 楊東華.淺議企業內部會計控制的建立和完善[J].新西部，2010(10).

作者簡介：黃鏗（1964-），男，福建將樂人，會計師，本科，研究方向：企業內部管理。

（責任編輯：陳岑）