內部審計如何有效參與企業的風險管理

【摘要】企業風險管理是決定企業生存與發展的關鍵，隨著內部審計自身定位的提高，積極參與企業風險管理已成為一種趨勢。文章分析了內部審計在企業風險管理中的定位和作用，結合審計實例，探討內部審計參與風險管理的重要性及具體應對措施，以確立內審的職能定位并進一步提高內審持續發展的生命力。

【關鍵詞】內部審計 參與風險管理 措施

內部審計從以財務收支審計為主的審計模式向以內部控制和風險管理為主的審計模式轉變成為必然趨勢。因此，研究內部審計如何有效參與企業風險管理問題已成為現實需要，下面重點通過幾個審計事例來闡述如何有效參與企業風險管理。

一、將企業風險管理納入內部審計程序，以完善的計劃和方案來控制或回避風險

風險迫使內部審計人員審計前必須制定一套科學合理的審計計劃或方案。

在具體編制審計計劃或方案時應考慮的事項：（1）在計劃編制的前期，對可能影響機構的風險進行評估。（2）在更新審計范圍與計劃的內容時，應該選擇能夠反映風險重大性與發生可能性的檢測風險的技術與方法。（3）在編制審計報告時，應對風險管理狀況進行評價，指出風險管理中存在的漏洞和不足，提出加強管理的建議。（4）在進行追蹤審計時，應將風險確定為決定追蹤審計范圍的重要因素，風險越大，追蹤審計的范圍就應當越廣。

有時，對企業風險管理狀況沒有充分預測，僅考慮正常的審計程序，不對風險管理的誤區進行揭示或通過切實的審計方案、程序加以追蹤，擴大審計范圍，有些風險問題是難以揭示的。

二、建立科學的風險預警系統，加強經營風險監控，避免企業重大經營損失

風險預警是指對企業生產經營實踐活動的分析、評價、推斷、預測，根據風險程度事先發出警報信息，提請企業管理層、決策者警惕風險。企業內審部門應綜合風險管理、財務等職能部門各自的風險管理系統，建立科學的風險預警系統。內審部門根據企業的風險偏好和風險容忍度來確定預警線。

內部審計還應借助于管理層經營能力分析，剖析經營中潛在的重大風險，查找可能對企業經營業績產生不利影響的各種因素，真實、完整地披露企業經營風險甚至是一些重大舞弊行為，堅持不懈地做好風險因素的監控工作，為管理層提供決策依據，在避免國有資產損失和減少違法犯罪中起到的作用是難以估量的。

從個人審計工作體驗和參與某些案件審計深深感受到重大舞弊則大多是高管人員、業務人員、會計人員集體參與，有時甚至有政府主管部門或主管部門的人員參與，并且范圍要廣泛得多，這種風險的危害之大，預警的難度可想而知；有的是從材料、商品采購開始，到產品或商品銷售、貨款回籠為止的整個業務流程進行舞弊，有的是通過資產評估、資產重組、資產置換、證券交易、股權收購及轉讓等進行舞弊，方式方法則要復雜得多，往往涉及內部、內外串通、關聯交易甚至高科技手段，其造成的損失則要嚴重得多，除了由企業承擔外，投資人、貸款人、甚至國家和整個社會都要承擔。這種情形下，管理層的管理、控制已經完全失效。這種情況下就要求內部審計轉換角色直接參與風險管理，這時更能體現內審活動實現增值的魅力。

2006年12月，國資委發出了《關于加強中央企業內部審計工作的通知》，要求各中央企業要加強對重要子企業的審計監督，增強重要子企業的風險防范和可持續發展能力;對從事高風險投資業務的子企業或業務部門，每年必須安排審計等，說明國家對企業經營風險的重視程度，從此也可以看出通過內部審計參與防范企業風險顯得多么重要，責任多么重大。

三、積極參與建設項目風險管理，直接為提高企業效益服務

重大基本建設項目全過程跟蹤審計是對重大基本建設投資活動進行的監督、預防、鑒證和評價活動，是整個工程管理的一個重要環節，項目建設的最終目的一方面要其最終發揮應有的效益，這個問題一般情況下有專業部門來做前期的可行性論證，但投資運作過程中的風險管理顯得更為重要，諸如從工程開工前審計、工程物資采購招標、工程建設招投標等直至完工驗收的全過程審計應該說給內審人員（包括基建預算審計人員）提供了廣闊施展的舞臺，如何站在企業利益的角度，以主人翁的態度依法履行監督職能，一方面可以預防交易過程中的徇私舞弊和私下交易，避免職務犯罪風險，更重要的一方面是應該立足于如何降低建設工程成本，每一分、每一元的工程結算審減額都是企業的直接效益。

四、學習創新，提高內部審計風險管理水平

企業的經營行為日益市場化，交易行為日益多樣化，所以迫切要求內審人員應建立知識創新機制，對企業風險管理審計各個領域不斷創新，以適應企業內外部環境的變化，保持旺盛的生命力是關鍵。

那么提高內部審計風險管理水平，就需要做到以下幾點：其一，企業內部管理部門應定期或不定期地組織內部審計人員學習風險管理知識；其二，除了舉辦培訓班等以外，向其他企業兄弟單位學習也是必不可少的；其三，從理論和實踐兩個方面積極探討風險管理審計的新技術和新方法，使之永遠處于主動的地位。

五、充分吸納具有風險管理知識的優秀人員充實內審隊伍

內部審計部門要有一個良好的發展，人才的更新和儲備是必不可少的，這就要求審計人員構成中除了有財會專家外，工程專業技術人員外，還要有風險管理專家等，這是新形勢下的需要。

總之，隨著企業內部審計職能的轉型，有些企業內部審計已經開始介入到企業的風險管理當中，有些企業也在無形中執行了企業風險管理的一些職能，它擴展了企業內部審計的范圍，為企業管理工作發揮了良好的作用，并逐步將風險管理作為企業內部審計的主要內容之一，這將是內部審計持續、健康、有效發展的有效途徑。

參考文獻

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作者簡介：韓玉柱（1965-），山東濱州人，中原油田副總會計師，高級會計師。

（責任編輯：陳岑）