淺析浙江省中小企業的財務管理現狀

【摘要】中小企業在我省經濟中占有舉足輕重的地位，是我省最活躍、最具潛力的經濟增長點。但是目前我省中小企業面臨著非常嚴重的財務管理困境：管理方式落后、財務管理不完善、資金控制薄弱、融資困難等均制約了其健康發展。本文在分析中小企業以上財務管理現狀的基礎上，提出了加強其管理的相關對策。

【關鍵詞】中小企業 財務管理 資金控制 財務預算管理

我省企業數量不少，但中小企業占大部分，浙江全省企業總數120萬家，其中中小企業占99%。當然中小企業“船小好調頭”，經營機制比較靈活，應變能力強，資金占用少、投資省、見效快，它們在相當長的時間內支持了我省經濟的持續增長。與此同時，在當今全國都在提倡“企業做強做大”的背景下，我省的中小企業們卻未能有所“成長”，這其中的很大原因與“中小企業家們”忽視了財務管理的核心地位，企業管理模式僵化，管理觀念陳舊，局限于生產經營管理等是密切聯系的。

一、中小企業的財務管理困境大致表現

（一）“家族式”企業管理

我省的許多中小企業均有“家族式”企業的特征：其資產所有權控制在家族成員手中，家長集權管理，產權歸屬一元化，用人機制排外化，夫妻倆分別擔任企業的經理及出納，一大堆的“遠親近戚”均被安頓在管理、生產、采購、營銷等各個關鍵崗位上，整個企業的權力往往集中在以創業者為核心的家族成員手中。家族式管理任人唯親的現象嚴重，他們在處理人際關系時按親疏遠近而非因才適用，因此在組織內產生“自己人”和“外人”的差別，造成“打仗親兄弟，上陣父子兵”的家族主義氛圍。這種管理模式使企業內部人際關系融洽，為企業帶來和諧的利益，但企業不是家庭而是一個社會經濟組織，其成員的個人目標和利益與企業目標和利益存在一定的差異和沖突，特別是沒有血緣關系的員工之間以及員工與管理者及親屬或親信之間的利益關系的調整，沒有一個客觀公正的標準。這種集權的決策體系缺乏有效的監督、反饋和制約機制，不利于決策的科學化、民主化，容易造成決策失誤，同時會使企業遭遇人才瓶頸，缺乏企業“做大做強”所需的人力保障，這種企業中即使已經建立了非常完善的內部控制體系或有效的規章制度，但在具體執行上卻或多或少地緣于“關系”而大打折扣。

（二）財務管理不完善，經營者財務素質不高

財務管理的本質特征就是價值管理，它具有綜合性和滲透性。企業各項生產經營活動及經營成果都可以通過各項價值指標在財務上全部反映出來，構建一個完善的財務管理體系，不僅能為企業提供充足的資金來源，更增強了其競爭優勢。但是許多中小企業為了節約經營管理成本，未建立財務管理制度，未按照《會計法》規定設置會計崗位，未聘請專職財會計人員，大多是兼職會計或委托代理記賬。經營者財務素質低，看不懂財務報表，對票據管理隨意，取得的原始票據不規范甚至不合法，授意或強迫會計人員編制虛假會計報表。

（三）會計信息質量不高、披露不充分

企業對外提供的財務報表及相關信息應真實、客觀、完整地反映企業的財務狀況及經營成果。實際的現狀是會計人員出于自身素質或管理者授意等原因會根據“使用者需要”出具不同的會計報表：企業要貸款了，報表顯示企業資產流動性強、負債率低、盈利水平高，整一派“欣欣向榮、生機盎然”的景象；企業要交稅了，報表顯示企業負債累累、經營業績差、連月甚至連年虧損，又是另一派“青黃不接、瀕臨絕境”的景象……所以個別會計說：出的報表要注明是什么部門用，否則送錯了可要出“大事”。

（四）資金控制薄弱，缺乏科學性

這方面的主要問題有：一是資金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有的企業認為現金越多越好，過度舉債，致使大量現金未參加周轉而增加了機會成本，有的是資金缺少計劃安排，過量購置不動產，盲目對外投資，而使企業無法應付經營急需的資金。二是應收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，應收賬款清收不力，管理隨意，催收方法欠當，致使應收款不能兌現或形成呆賬回收困難。三是存貨控制薄弱，對存貨缺乏有效管理，無存貨計劃、無存貨定期監督和檢查制度，對日常存貨的控制不到位，產成品銷量不佳或過量屯積原材料，占用大量資金。四是重錢輕物，對原材料、半成品、固定資產等管理不到位，未建立倉儲管理制度，無定期盤點及日常維護制度，盤虧或損壞無人追究，資產流失嚴重。

（五）融資困難，難以及時籌措到生產經營所需的有效資金

一是財務管理落后，信用條件差。中小企業普遍信用意識淡薄，信用披露意識差。由于中小企業的財務報告制度落后，財務管理水平低，信息不對稱，增加了銀行對企業財務信息的審查難度，以致貸款銀行無法對其進行有效的監管，中小企業沒有和銀行建立良好的信譽關系，在銀行沒有誠信記錄，貸款就很困難。二是缺乏有效的抵押物。現在銀行為了控制壞賬風險，大都要求企業提供有市場價值的貸款抵押物，如房地產、大型機器設備等。而不少中小企業的生產用房多為租賃而來，設備也不屬于銀行抵押物要求的“大型”，因此也就無法取得貸款。三是政府扶持性的擔保公司太少，覆蓋面不夠，根本不能滿足中小企業融資需要。

二、改變這些現狀的對策分析

首先，企業的經營者們要轉變觀念，切實樹立財務管理是企業管理核心的理念，實行全面財務預算管理，全面財務預算應包括如下內容：銷售預算、生產預算、直接材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、期末存貨預算、銷售費用預算、管理費用預算、現金預算、預計損益表、預計資產負債表等。預算做完后還要根據企業內、外部環境的變化以及預算實際執行的情況定期修正預算。

其次，強化資金管理，加強財務控制，逐步提高經營者自身財務素質，加強財產控制，健全財產管理制度。在物資采購、領用、銷售及固定資產的購置及日常管理上建立規范的操作程序。加強對存貨管理，以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。加強中小企業的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財務會計人員崗位責任制；建立健全賬務處理程序制度；建立健全原始記錄管理制度；建立健全計量驗收制度；建立健全財產清查制度；建立健全財務收支審批制度等。

再次，針對融資困難這點，作為中小企業自身，除了提高企業經營管理的水平及規范企業會計制度和財務管理制度以外，應該積極重建企業信用制度，完善中小企業的財務制度和信息披露制度，積極與各金融機構搞好信貸關系，讓銀行能了解企業的產品特征、競爭優勢、發展前景等，提高企業的信用水平。

最后，培養和引進各類人才。中小企業要長期穩定的發展，人才是發展的根本動力，這其中不僅包括提高財務人員業務素質，還需要引進高素質的熟練工人、技術人員、管理人員等，為企業經營管理輸入“新鮮血液”，增加企業活力。企業招聘人才就像娶老婆，不一定要最好的，但一定是要最適合企業發展的。因此企業應該根據自身情況找到一個合適的招聘渠道，或利用一個良好的招聘平臺，一個良好的招聘渠道可為企業排除不適合的人。另外企業還應制定出相配套的人力資源管理計劃，這其中包括對將來人才需求的預測，包括需要哪方面的人才，需要人才的數量、素質等。最重要的還有企業的薪酬、內部激勵機制及給予人才的發展空間及發展條件等，這是留住人才、運用人才的一個重要手段。

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作者簡介：樊虹（1978-），女，四川宜賓，海鹽中聯興會計師事務所，會計，研究方向：會計師。

（責任編輯：唐榮波）