論企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

【摘要】企業(yè)財務(wù)管理制度的建立健全離不開納稅籌劃工作，而企業(yè)當今所處的社會環(huán)境以及經(jīng)濟環(huán)境則為企業(yè)納稅籌劃創(chuàng)造了可能。從本質(zhì)上而言，企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，在企業(yè)納稅籌劃的工作當中，必須始終堅持以總體財務(wù)管理目標為基本原則，從根本上發(fā)揮出納稅籌劃的功能與作用。本文結(jié)合我國企業(yè)財務(wù)管理工作的現(xiàn)狀，深入的對企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用進行了探究，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理工作的順利開展產(chǎn)生積極的促進作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；納稅籌劃；作用1前言

企業(yè)管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分便是財務(wù)管理，財務(wù)管理在企業(yè)的資產(chǎn)融資、投資和經(jīng)營管理當中起著關(guān)鍵性的作用，財務(wù)管理是科學(xué)的一個價值管理體系，而企業(yè)財務(wù)管理工作中的納稅籌劃則是財務(wù)決策的重要經(jīng)濟變量，同時也是企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的經(jīng)濟環(huán)境要素。由此可見，挖掘企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的內(nèi)涵，將納稅籌劃的作用發(fā)揮到最大，對企業(yè)的健康及長遠的發(fā)展有著深遠的影響。

2納稅籌劃的主要特性分析

2.1籌劃性。企業(yè)財務(wù)管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規(guī)劃的特性。通常而言，隨著企業(yè)發(fā)生一系列的經(jīng)營行為，才逐漸的出現(xiàn)了稅款繳納的義務(wù)，也就是說，企業(yè)開展經(jīng)營活動的基本前提是納稅。與此同時，企業(yè)的納稅籌劃并非是等到經(jīng)營成果變現(xiàn)或者經(jīng)營活動進行時才對納稅籌劃加以考慮，而是在立項初期，在企業(yè)開展各項經(jīng)營活動之前便對納稅籌劃的合理方案加以預(yù)先制定，并且這種納稅籌劃方案的確立應(yīng)當與投資理財知識、納稅體系知識以及經(jīng)濟運動加以有機的結(jié)合，并且有目的、有計劃、有針對性的進行科學(xué)的部署及設(shè)計，只有這樣才能夠在稅款繳納的正規(guī)基礎(chǔ)之上促使最大化經(jīng)濟收益的實現(xiàn)。

2.2合法性。納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)為，納稅人應(yīng)當以相關(guān)稅法方面的財經(jīng)法規(guī)條例當作納稅籌劃的執(zhí)行準繩，也只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅活動和征稅的有依有據(jù)及執(zhí)行有序，簡單的來說，企業(yè)的納稅籌劃不可以違背我國相關(guān)稅法方面的財經(jīng)法規(guī)條例，并且必須與相關(guān)規(guī)范要求相符合。因此，在企業(yè)的納稅籌劃下所執(zhí)行的各項決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實未明確方案時進行的，并且具備著顯著的合法性。

2.3專業(yè)性。簡單的來說，企業(yè)的納稅籌劃是稅務(wù)計劃的一種過程，然而，在具體的計劃當中會涉及到多種多樣的因素，所以，必須根據(jù)所涉及因素的多樣化及多元化，采用與之相應(yīng)的多樣化籌劃方案。從執(zhí)行籌劃方案所涉及的諸多方法來看，通常主要的方法包括系統(tǒng)規(guī)劃法、決策部署法以及預(yù)測方法等；從相關(guān)體系知識的利用方面來看，其包含的主要是運籌學(xué)方法、會計事務(wù)處理方法和統(tǒng)計學(xué)方法等。因此，企業(yè)的納稅籌劃的所運用的方法十分的復(fù)雜與系統(tǒng)化，也就是有著非常明顯的專業(yè)性。

3企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

3.1在投資方面的作用。企業(yè)要想在進行投資活動當中開展納稅籌劃，那么就必須借助于合理且科學(xué)的對企業(yè)的投資行業(yè)、組織形式以及投資對象加以選擇，并且對國家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟決策加以合理利用，最大限度的實現(xiàn)企業(yè)的減負，充分的確保最大化企業(yè)利潤的實現(xiàn)。比如，在設(shè)立之初，企業(yè)應(yīng)當合理的對多種組織形式加以選擇，合伙企業(yè)及法人企業(yè)有著不同的稅收政策。法人企業(yè)可以切實的享受各種相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而在繳納企業(yè)所得稅時還不得不繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)雖然無法使用各種國家的稅收優(yōu)惠政策，但是在個人所得稅繳納方面，僅僅需要按照個人的實際收入進行稅款的繳納，相對而言，合伙企業(yè)在所得稅繳納方面是較為有利的。然而，通常合伙企業(yè)都屬于小規(guī)模的納稅主體，因而不準許抵扣增值稅當中的進項稅額。因此，在企業(yè)的投資活動當中，納稅籌劃能夠?qū)Χ鄠€方面加以權(quán)衡，進行綜合性的考慮，進而嚴格的確保企業(yè)納稅籌劃的合理性及科學(xué)性，最終獲得最大效益。

3.2在籌資方面的作用。在企業(yè)的籌資活動過程當中，企業(yè)進行納稅籌劃的目的主要是促使企業(yè)利潤的增加以及企業(yè)納稅數(shù)額的降低，以便于實現(xiàn)最大化的企業(yè)價值。企業(yè)籌資的方式主要是負債籌資和權(quán)益籌資，因此在不同的籌資活動當中，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)實際情況的不同進行相應(yīng)的納稅籌劃。比如，在稅前，由于負債籌資所造成的借款費用會被扣除，因此在一定程度上能夠借助于實現(xiàn)企業(yè)利潤的減少，來實現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)額降低的最終目的；通常權(quán)益性籌資是根據(jù)稅后利潤所進行的利潤分配和股息分配活動，因此，無法切實的達到企業(yè)納稅數(shù)額減少的目的。由此可知，在企業(yè)開展籌資活動時，必須深刻的意識到負債的優(yōu)勢，適當?shù)膶?quán)益性籌資減少，而增加一定的負債籌資以實現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)降低的目的。然而，我們應(yīng)當明確，負債籌資的增加還會造成企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的增加。所以，企業(yè)必須掌握好尺度，控制好二者的比例，以實現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。

3.3在經(jīng)營活動方面的作用。正是因為企業(yè)成本影響著企業(yè)的利潤，因此，在企業(yè)的納稅籌劃進行時，往往會選擇將企業(yè)成本的增加當作籌劃的主要方式。比如，存貨計價的不同方式對當期的企業(yè)存貨成本有著不同影響，因此，能夠應(yīng)用合理科學(xué)的存貨計價方式來增加當期企業(yè)存貨的成本，而企業(yè)當期利潤的降低則能夠促使企業(yè)當期稅負的減少。再比如，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時也應(yīng)依據(jù)國稅發(fā)（2009）81號文：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》改變固定資產(chǎn)折舊方法，選擇能夠使用的加速折舊法，進而不斷增加企業(yè)的當期費用，最終減少了當期負稅。然而，在企業(yè)日常經(jīng)營活動當中進行納稅籌劃組織時，需要對企業(yè)的諸多情況及因素綜合性的加以權(quán)衡，而并非是僅僅將降低稅負作為主要的目的，所以，企業(yè)應(yīng)當把納稅籌劃的主要目的置于提高企業(yè)管理水平上。

4結(jié)束語

總而言之，納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理工作中的作用是非常重大的，企業(yè)在納稅籌劃時應(yīng)當找到一個合理科學(xué)的平衡點，以取得理想的效果，促進企業(yè)的良性運轉(zhuǎn)。

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