淺談企業預算管理工作

摘要:部門預算是全面反映部門收支活動的預算，其理論內涵是：部門依據國家、上級企業有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財務部門審核后提交有關領導批準的涵蓋部門各項收支的綜合財務計劃。編制部門預算是國家和大多數大型企業的通常做法，也是深化企業改革、建立公共財務框架的基本要求。

關鍵詞:企業 預算 管理 工作

近幾年，隨著石化企業各級財務部門陸續進行了部門預算管理、企業采購改革、集中支付等重大改革，財務政策也由積極型過渡到穩健型，會計核算的流程及環境發生相應的變化，尤其在當前財務改革中，企業更要加強部門預算管理工作。

實行部門預算管理改革后，部門編制的預算要反映部門所有收入和支出，既要反映預算內的收支，又要反映預算外的收支。既要反映財務部門直接安排的預算撥款，又要反映計劃部門、科技部門等有分配權的部門安排的資金。總之，部門預算是全面反映部門收支活動的預算，其理論內涵是：部門依據國家、上級企業有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財務部門審核后提交有關領導批準的涵蓋部門各項收支的綜合財務計劃。

一、部門預算的主要特點

（一）從編制范圍看。部門預算涵蓋了部門或單位所有收入和支出，不僅包括財務預算內資金收支，還包括各項預算外資金收支、經營收支以及其他收支；既包括一般預算收支，還包括企業性基金收支，體現了“大收入、大支出”的原則，也就是通常講的“一個部門一本預算”。

（二）從支出角度看。部門預算包括部門或單位所有按支出功能分類的不同用途的資金，無論是基建經費，還是各項成本費，或是其他經費，全部按規定的格式和標準統一匯總編入一本預算，可以全面反映一個部門或單位各項資金的使用方向和具體使用內容。

（三）從編制程序看。部門預算是匯總預算，它是由基層預算單位編制，逐級審核匯總形成的。具體編制時，基層預算單位根據本單位承擔的工作任務、部門發展規劃以及年度計劃測算編制，經逐級上報、審核并按單位或部門匯總形成。

（四）從細化程序看。部門預算既細化到了具體預算單位和項目，又細化到了按預算科目劃分的各支出功能。經部門或單位匯總后，預算既反映了本部門所有收支預算總額，還反映了收支按單位和項目的具體構成情況，以及單位及項目的收支按支出功能分類的具體構成情況。

（五）從合法性看。部門預算必須在符合國家、企業有關政策、規定的前提下按財務部門核定的預算控制數編制，預算在呈報上級部門前，必須經單位領導同意；預算在上報前必須報經領導批準；上級按規定程序批準預算后，由財務部門將預算批復到部門，部門再逐級批復到基層預算單位。

二、實行部門預算的意義

編制部門預算是國家和大多數大型企業的通常做法，也是深化企業改革、建立公共財務框架的基本要求。我國傳統預算的編制存在一些問題，概括起來說，一是粗。財務提交有關部門審查的傳統預算草案是按收入類別和支出功能分類匯總編報的，有關部門從預算草案中看不到各個部門使用了多少財務資金、主要用于哪些項目、部門預算外資金規模有多大等，不利于有關部門有效地審查和監督。二是遲。傳統預算草案在經有關部門批準后，財務部門要與有分配權的部門來回協商，在預算上達成一致意見往往需要較長的時間，致使預算批復時間往往超過法規規定的期限，影響了預算執行。歸納起來實行部門預算的主要意義有：

（一）符合《預算法》的要求。預算法要求預算細化到部門。

（二）有利于有關部門審查和監督。編制部門預算，使預算進一步細化，有利于人有關部門的監督，也有利于審計和職工的監督。

（三）有利于預算編制的公開、公平、公正。通過編制部門預算，有利于防止預算分配過程中的不規范行為，有利于加強廉政建設，防止腐敗。

（四）有利于強化預算觀念，提高預算管理水平。實行部門預算后，預算編制將科學化、制度化和規范化，客觀上會要求和促進各級領導強化預算觀念，減少追加支出的隨意性，提高預算管理水平。

三、部門預算與傳統預算的區別

傳統的預算，也稱為功能預算。功能預算的編制方法是采取收入按類別、支出按功能編制的，其特點是在編制預算時，不以預算部門作為劃分標準，而是根據企業的職能和經費性質對開支加以分類進行編制。部門預算是按部門分類編制預算，預算在部門內又根據部門行使的職能不同安排不同功能支出。部門預算與功能預算的主要區別在于：

（一）預算編制的分類基礎不同。功能預算是將預算按支出功能分類，分別測算，最后匯總形成按支出功能分別列示的總體預算。部門預算則是將預算按部門或單位分解，部門或單位將涉及本部門或單位的所有按功能分類的資金統一編入部門預算，財務部門將各部門的預算審核匯總后，形成按部門列示的部門預算，并在此基礎上形成傳統的按功能列示的財務總體預算。

（二）預算涵蓋的范圍不同。功能預算的編制范圍僅限于財務預算內資金收支預算，沒有涵蓋部門依據國家法律組織的基金收支預算、預算外資金收支預算和其他資金收支預算。部門預算的編制范圍則涵蓋了預算部門的全部收支，既包括了一般收支預算，又包括預算外資金收支和其他資金收支。

（三）預算管理的方式不同。功能預算是一個部門不同功能的經費在財務和各部門均分別由不同的機構進行管理，在財務部門是一個機構管理若干部門同一性質的經費，同一部門的不同功能的經費預算分別由不同的主管機構審核和批復。部門預算則是一個部門不同功能的經費在財務和部門均由同一機構管理，在財務是一個機構管理一個部門的所有經費，同一部門所有經費的預算全部由一個機構審核和批復。

（四）預算的編制方式不同。功能預算編制過程是自上而下，即由財務部門根據企業目標的需要，先確定財務總體收支規模和支出構成，把按功能分類的預算控制指標分解給部門，主管部門代基層單位編制預算，層層代編。部門預算編制過程是自下而上，即從基層編起，逐級審核匯總，最后由財務部門審核匯總形成財務總體預算。

（五）預算的細化分類不同。功能預算是將預算按功能細化。部門預算則是以部門為基礎，對部門內的各項資金再按功能、按預算科目把各項支出內容細化分解到具體支出項目。

近年來，企業的財務工作，在上級財務部門的指導下，不斷加強和改進了內部經濟管理，取得了長足的進步。但仍然存在不足。因此，全面加強企業預算管理工作，促進企業工作可持續性發展。