高校財務管理中的稅收籌劃分析研究

　　摘要：文章對高校的稅務籌劃的系列問題進行了簡單分析，以期為高校的稅收籌劃提供更多參考。
　　關鍵詞：高校；財務管理；稅收籌劃
　　一、高校稅收籌劃原則
　　1.合法性原則。稅收籌劃必須以合法性為根本原則，是稅收籌劃的基礎。指納稅人必須根據稅法以及其它相關法律政策對自身的投資、籌資以及經營行為進行籌劃安排。合法的稅收籌劃是受國家稅收政策鼓勵以及引導的。合法的稅收籌劃并不會導致國家收入的減少，反而更有利于政府運用稅收政策對經濟進行宏觀調控。高校的稅收籌劃也必須遵守合法性原則，實現國家稅收政策內的資源有效配置和使用。
　　2.整體性原則。稅收籌劃不是針對某方面的活動，它是針對財務管理活動的整體，其目的不限于在某一時期降低單位的某種稅負，需要以納稅人的長期以及整體收益的最大化為目標。高校在進行稅收籌劃時需要從整體上進行系統考慮，根據高校發展的整體目標來對稅收進行統籌，協調影響稅收的各方面因素，實現整體與局部、長期和短期利益的共融。
　　3.謹慎性。稅收籌劃雖然需要從整體出發，但是其又是一項需要具備謹慎性的財務管理活動。稅務籌劃不是對已經發生的事情的補救，是納稅人對未來一定時間的經濟活動的策劃及活動安排。當前我國高校正處于革新時期，政府對高校的一些稅收優惠策略也在不斷調整，因此高校在進行稅收籌劃時必須遵循謹慎性原則，遇見政策變換風險，針對變化的法律以及政策環境隨時調整策略降低風險。
　　4.成本與效益均衡原則。稅收籌劃是是實現納稅人的總體利益最大化，但是稅收籌劃實施時也會相應產生一定成本，以及一些選擇某方案而放棄其它方案的機會成本。所以高校在選擇稅收籌劃方案時需要充分考慮其利益與成本費用的關系，不能單純為降低稅負而一味增加費用和成本。
　　二、高校財務管理中稅收籌劃的對策
　　1.高校籌資活動中的稅收籌劃策略。但隨著高校規模的不斷擴張，其在配套設施建設以及科研事業發展上需求的資金越來越多，單純的財政撥款已經無法滿足高校的資金需求，籌資成為高校獲取資金的重要渠道，也成為高校稅務籌劃的重要內容。當前高校的籌資渠道有銀行貸款以及融資租賃等多種方式，其中銀行貸款是高校的主要籌資方式。從稅收方面看，貸款利益可以直接在稅前扣除，這種支出是可以適當減輕稅負的。融資租賃的實質就是分期付款，在資產的租賃過程中所有權和使用權分離，租賃期滿后資產所有權轉移給承租人的一種負債籌資。融資租賃籌資速度快條件少，特別適用于高校的教學以及科研設備需求。融資租賃這種特殊的籌資方式也有利于高校合理避稅，租金可以稅前支出減輕稅負。
　　2.高校經營過程中的稅收籌劃策略。我國財政以及稅務都針對高校制定了大量的稅收優惠政策，高校可以充分利用資源優勢充分利用稅收優惠政策降低稅負。另外，由于這些優惠政策只是針對“高校”這個主體，并不包含高校投資的獨立法人的科研公司，因此高校應盡量避免以獨立核算主體的形式進行技術研發轉讓以及服務，提升整體利益。
　　3.高校投資過程的稅收籌劃策略。在高校的革新發展中，很多實力雄厚的高校都會進行一些投資活動，這就涉及到高校投資的稅收籌劃。《教育部關于高校產業規范化建設中建高校資產經營有限公司的若干意見》明確規定，高校必須依據《公司法》等相關法規來組建經營公司，其經營和管理依據經營公司的狀況實施。第一，高校在投資合作的企業中，其獲利能力高低各有不同，一些企業與高校的科研事業發展聯系緊密但是卻虧損嚴重，高校就可將其與另外投資的高利潤業務進行合并以降低整體稅負；第二，我國稅法對小型微利企業以及高新技術企業都有所得稅上的優惠政策，因此高校可以比對這些條件注冊子公司。
　　三、高校財務管理稅收籌劃注意事項
　　在高校財務管理的稅收籌劃工作中我們還必須注意：一方面，需要優先選擇能為學校教學以及科研事業服務的環節進行稅收籌劃。高校及其后勤實體服務對象多樣，其既適用高校教學行為以及師生員工，也可以面對社會人員。隨著高校改革的不斷深入，高校后勤的服務領域以及內容更趨廣泛，但根據不同的服務對象其需承擔的稅負也有所不同。例如我國家稅法規定，對高校用于教學以及科研的應稅物資免征增值稅，對一些為教學科研提供的服務免征營業稅，但一旦高校將公寓向社會人員出租并取得相關收益就應該征收營業稅，對高校內實行社會化管理的獨立食堂向社會提供服獲取的收入也應征收營業稅。在高校提供的出口科研教學產品在關稅上也有優惠，因此，高校在進行稅收籌劃時應盡量選擇與主體事業相關的教學和科研等項目和環節進行，達到降低稅負的墓地。另一方面：積極利用低稅環境。高校稅收策劃涉及常見債權債務資本、融資租賃、投資單位組建、折舊方法的選擇以及關聯交易等多方面，政府也對其給予了眾多優惠政策，為高校的稅收籌劃工作提供了良好的外部政策和經營環境。例如對高校自身經營所有以及由高校直接承辦的進修培訓收入都免征所得稅，對校辦工廠以及農場的經營所得也暫免征所得稅。因此高校在進行稅收籌劃時需要積極利用低稅環境為降低高校整體稅負提供更多有利條件。
　　參考文獻：
　　[1]溫曉云.靈活運用稅收政策完善高校稅收籌劃[J].教育財