會計達標升級與會計風險防范

【摘要】為了進一步夯實會計基礎工作，提高會計管理和核算的工作質量，充分發揮農村信用社會計的核算、監督、管理和服務的職能，遼寧省農村信用社于2011年組織實施了會計達標升級工作，通過一年來的自評、整改和完善，和在推進達標升級工作中不斷總結分析，有了諸多體會，闡述如何通過會計達標升級工作，實現合規管理，防范會計風險的作用。

【關鍵詞】會計 工作質量 防范 會計風險

一、會計業務面臨的主要風險

風險是指不確定因素導致的概率性危險與損失。從本案來看，它集合了具有一定的代表性。筆者也希望能夠再次對本案的剖析與解讀，結合會計達標升級工作的相關要求，達到規避風險，防范會計風險的目的。

（一）道德風險

道德風險，亦稱道德危機，指參與合同的一方所面臨的對方可能改變行為而損害到本方利益的風險，簡言之：因缺乏道德或不道德的行為而產生的風險。本人認為，道德風險農村信用社面臨的第一大風險，是多數風險產生的根源，也是其他風險形成損失的主要原因，其危害性巨大。本案中，財政局經建股股長李華波等人與信用社主任徐德堂狼狽為奸，道德敗壞，以非法占為目的，采取多種手段貪污巨額公款，這些人的道德觀念缺失、法律意識淡薄、主觀惡意和貪念是案件發生的根本。

（二）操作風險

操作風險是批由于內部程序、人員和系統的不完備或失效，或由外部事件造成損失的風險。簡言之是制度和執行力缺失而產生的風險。操作風險包含范圍廣，是農村信用社面臨的最為常見風險，其危害程度僅次于道德風險。

（三）法律風險

法律風險是指因企業經營活動不符合法律規定或外部法律事失導致的風險損失的可能性。即因侵權、違約、違法產生的風險或賠償責任。鄱陽案中主犯李華波在逃，僅追繳贓款和查封財產1380萬元，初步查明5400萬涉案資金去向，共計12人被移送司法機關，城區信用社所在的鄱陽縣聯社作為法人機構，必將為人員侵占客戶存款、未履職盡責，承擔法律相應后果，對縣財政局的經濟損失承擔賠償責任。

二、達標升級，防范各類會計風險

會計達標升級包羅了會計基礎管理、內控制度和操作流程管理、會計核算質量、現金出納安全管理、會計檔案管理個方面的內容，是一項長期、系統工程。 防范會計風險要通過管人和管事相結合，所謂的“管人”，就是指通過設置崗位，配備人員，明確崗位職責、加強培訓學習，監督檢查等方面，提高會計從業人員的主觀能動性和責任感；管事就是要強化制度建設，規范業務流程，科學績效考核，加大監督檢查等方面，規范人的行為，將各項會計業務的管理和核算，做到規范化、程序化、制度化。

（一）強化人本管理，提高會計人員綜合素質

科學發展觀的核心是以人為本，做好會計工作根本的問題也就是人。首先，高管人員要樹立以人為本管理理念，著力培養和任用一支素質過硬、道德高尚、業務精良的干部團隊；其次，強化對會計從業人員的職業操守教育和培訓，彌補制度和技術的缺陷和不足；其三，注重培養會計從業人員的風險識別、風險監測、風險預警和風險處置能力；其四，建立良好的獎罰激勵機制，增強會計人員工作的主動性和責任感。

（二）突出委派會計的重要作用

在會計達標升級工作，會計主管（結算中心主任、事后監督負責人、委派會計）發揮著重要的作用，特別是在內勤人員較少的情況下，委派會計的作用更為突出。以本聯社為例，委派會計多承擔著業務審批崗、反洗錢業務管理員、數據管理員、對賬經辦員、差錯管理崗、結算賬戶管理員、業務授權員、安保管理員等諸多崗位，這對委派會計的工作能力的責任心提出了更高的要求。

（三）強化制度建設，完善業務流程

總結本案的沉痛教訓，不法分子之所以能夠以各種手段做案，損害了客戶和集體的合法權益，其根本就是執行力不強的問題。往往是制度已經建立，可是經辦人員有章不循、內部控制不到位，個別領導靠經驗辦事、甚至內外勾結做案。農村信用社要做到有業務發生就有相關制度覆蓋，還要加速制度更新和后續評價，使現行的業務制度和操作流程具有嚴謹性、可行性和科學性，適應新形勢、新情況和綜合業務系統。農村信用社還要能過加大網絡科技投入，定期更新和改造綜合業務系統，提升科技避險水平和案件防控能力，特別是本異地分級授權管理系統和系統操作流程，如增加指紋識身份識別，客戶身份識別，分級授權等以加強對重點業務和特殊交易的流程控制。

（四）強化事后監督的建設

事后監督是規范業務流程和防范會計風險的重要手段。優秀的事后監督隊伍能夠及時發現管理上的不足和業務差錯，從而達到堵塞漏洞，消除隱患的目的。一是事后監督中心要選取那些經驗豐富、熟悉制度政策、責任心強的同志，以提高監督工作質量和監督水平；二是定期向會計部門報告工作中發現的問題、業務差錯、工作建議等；三是培養事后監督人員非現場監督能力，通過報表，傳票中的異常數據，特殊業務及時準確的發現隱患；農村信用社領導要充分重視會計監督工作，把事后監督工作作為強化制度執行力，提高會計人員素質和會計達標升級水平的一項重要工作常抓不懈。

（五）加大稽核檢查震懾力度

縣聯社業務部門和稽核部門要揮好的監督管理職能，不斷創新檢查方式，設法提高檢查質量，做到常規與專項檢查相結合。縣聯社會計部要認真按照省聯社《會計達標升級實施細則》的要求，定期組織會計達標升級的整改與提高，稽核部門要針對易發生會計風險的重點環節要務必實現對關鍵部位進行重點檢查，重點抓好易發風險及案件的薄弱環節；監保部門的切實做好要害部位、要害崗位和重點人員的隱患排查。

會計風險無底線，對于那些中小金融機構，一個案件乃至一個負面消息就有可能使之陷入絕境。通過開展會計達標升級工作，使農村信用社建立起嚴密的內部控制體系，促使會計工作人員形成合規文化氛圍，成為依法合規開展各項工作重要保障，為農村信用社穩健經營，可持續發展，保駕護航。

作者簡介：何大慶，男，本科，中級職稱，研究方向：農村信用社操作風險防范。

（責任編輯：陳岑）