現代企業財務預算監控與考核之方略

【摘要】在現代企業的管理機制中，財務預算管理由于其具有非常重要的作用，因此，它已經越來越受到人們的關注。為了保證財務預算的作用能得到充分的發揮，不但要以科學的方法對財務預算進行編制，還必須嚴格抓好預算實施過程中的另外兩個重點，即監控和考核。對于財務預算中的監控部分來說，它的目的主要是讓“四個結合”能順利實現，并將三種監督制度落到實處；而考核部分的目的則是為了確保財務預算的最終效果，使之能得到充分的發揮。

【關鍵詞】現代企業 財務預算 監控 考核

一、前言

雖然現代企業中多數企業都認識到了財務預算的重要性，但是，由于它們的財務預算工作未找到合適的管理方式，以致于很大部分企業的財務預算管理，都沒有收獲到預期的效果。通過相關的調查和研究后發現，導致這種結果的主要原因有兩個，一是財務預算的編制存在一定的問題，從而使預算指標最終難以實現；二是對預算的執行管理缺乏足夠的重視，從而導致預算管理如同虛設。本人結合多年的財務經驗得出這樣的結論：要想讓企業的財務預算能取得應有的效果，就必須抓好監控及考核這兩個至關重要的環節。

二、財務預算中的監控方法

（一）預算監控中的“四個結合”

首先，在財務預算的執行過程中，可采取自我監督與責任人監督的有機結合方式。財務預算的整體目標只有劃分到具體的責任主體上，才能將企業的生產經營行為從上至下的統一起來。并且在執行的過程中，應按周來分配財務預算的指標，然后每天對財務預算的執行情況進行統計，以此來確保財務預算的目標能夠得以順利實現；

其次，在財務預算的執行過程中，可采取定期檢查與不定期抽查相結合的方式。對企業的財務預算工作進行定期的檢查與不定期的抽查，其目的是為了讓預算執行信息能保持較高的真實性。其中不定期的檢查可視預算的執行情況而定，它主要是有針對性檢查一些重要的預算項目，以防止出現隱瞞收入、截留收入或是私自設立“小金庫”等現象。同時，在進行成本管理的時候，還應對成品率、資本性支出以及投入的真實性等方面進行核實，從而使財務預算更加規范化；

第三，在財務預算的執行過程中，可采取群眾監督與專業監督相結合的方式。在財務預算的執行過程中，除了由專業的監督組織，對預算項目在落實策略及方法上進行監督外，除此之外再有效結合群眾的監督，這樣必然會起到更加顯著的效果；

第四，在財務預算的執行過程中，可采取審計監督與財務監督相結合的方式。在財務預算的監控過程中，之所以要將審計監督與財務監督有效地結合起來，其根本目的是為了使其真實性、有效性以及公允性，能得到有效保障。

（二）建立健全的監控制度

對于監控制度來說主要有以下三種：

第一，責任監控制度。在該制度中首先應劃分出具體的責任區，然后再確定每個責任區的責任人。其中，在所分區域內的資金預算監控中，直接責任人是預算監控中心的人員，而連帶責任人則是其辦公室人員，與此同時還將實施逐級負責制，各責任人必須嚴格履行自己的職責，以確保監控工作能順利展開。對監控工作中成績突出的監控人員，應給予一定的獎勵，從而調動監控人員的工作積極性，而對于監控工作中失職的人員也應該給予一定的處罰，以此起到警示作用；

第二，QC監控制度（即質量監控制度）。財務預算中的QC監控制度，其實就是將一些常用的質量管理方法，有選擇性地運用到資金預算的各種監控中去，最終達到有效提高監控質量的目的；

第三，預警監控制度。所謂預警監控制定，它指的是監控人員在其相應的責任區域內，要按要求完成預算資金收支情況的臺賬，以及最后的匯總工作。對各項預算資金的執行情況實時監控，并每周制作一次關于執行情況的統計表，再配上文字說明。同時，還應該針對預算執行過程中的特殊情況進行分析，對于其中存在的問題也必須及時指出來，以便進行解決和完善。

三、財務預算中的考核

企業財務預算中的編制、調整、執行以及檢查等，組成了一項既復雜又重要的系統工程，要想讓該項系統工程能順利的開展下去，就必須具備一套行之有效的考核措施。因此，在實際的工作過程中，我們要努力做到以下幾點，從而確保財務預算中的考核工作，能有序且高效地開展下去。

（一）構建科學化與規范化的管理機制

構建起財務預算方面的管理體系及運行模式，是有效提高財務預算考核效果的前提和基礎，由于過去的工作中疏于對考核部分的管理，導致工作中出現的偏差未能及時進行調整，使預算無法和考核實現高度的統一。因此，企業要想得到更好的發展，就必須構建起科學化與規范化的財務管理機制，也就是常說的分級管理與分級核算，從而為財務預算的考核打好基礎。

（二）財務預算中的考核方法

1.關于財務預算中審批權限的考核。在分組管理的預算體制中，對審批權限應進行考核，查看審批權限中關于審批人、審批程序及審批范圍等，是否符合相關要求，若發現任何不符合要求的情況，都應該立即進行通報，以便于及時進行糾正；

2.關于財務預算中調整制度的考核。原則上來說財務預算一般是不能進行調整的，但如果在執行的過程中出現了嚴重錯誤或是重大偏差時，則可適當進行調整。總之，所有工作都必須以實際情況為出發點，以滿足正常的生產與經營為前提，因此，在必要的情況下進行適當的調整是非常有必要的；

3.關于財務預算中跟蹤制度的考核。跟蹤制度的考核主要是檢查預算審批有沒有落實到基層之中，以及采取定期或不定期的方式，查看基層在預算的實施過程中是否存在出入，然后再對其工作過程中的問題與不足進行匯報，并給予合理的建議；

4.關于財務預算中執行分析的考核。原則上要求職能和管理單位，至少每月有一次關于財務預算方面的分析報告，特別是針對執行過程中的重大偏差及失誤項目等，都應重點進行分析，并以書面報告的形式逐級上報。同時還應組織每月開展一次關于財務預算方面的分析報告會議，對指標的完成情況以經驗教訓進行通報，然后再對下月的工作進行安排和部署；

5.關于財務預算中檢查監督的考核。考核時還應檢查審計與紀監部門，是否對財務預算的相關部門進行監督與檢查，以及這些部門中有無違法違規的情況出現，從而有效提高財務預算的檢查與監督力度；

（三）重視關于生產經營的績效考核

1.企業的管理部門每月對于成本、產量以及利潤等方面，都必須將本部門的計劃指標同實際數據相比較，以明確其完成情況與工作效率，之后再按照相應的方案對其實施績效考核，堅持做到獎懲有度和人人平等，從而使績效考核的作用能在生產經營上得以充分發揮；

2.企業的職能部門應按月以計劃指標為參考，將生產定額和實際完成量進行比較，從中找出預算執行過程中出現的偏差，以及需要進行改進的項目，并及時向上級進行匯報，以便對其進行相應的調整；

3.企業的計劃部門每月對于成本、產量以及利潤等方面，都必須將本部門的計劃指標同實際數據相比較，并準確計算出費用指標以及實際費用的使用情況，對于差額完成指標的，應對其追加費用，而未完成計劃指標的則應扣除相應費用，以結轉的方式供下月使用；

4.企業的執行部門應按月對計劃費用和實際完成量進行比較，一方面要視情況追加或者是結轉所剩費用，另一方面要向上級匯報詳細的工作情況，同時還可以從旁加注上相關的意見及建議。

參考文獻

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作者簡介：李慧芳（1980-），女，內蒙古包頭人，本科，中級會計師，研究方向：行政管理。

（責任編輯：陳岑）