地方商業銀行行長經濟責任審計的評價方法

【摘要】地方商業銀行行長經濟責任審計職能是否能夠得到很好的履行和發揮，其決定性因素就是評價方法是否科學合理。本文從實際出發，就如何合理制定和完善科學、可行的地方商業銀行行長經濟責任審計的評價方法作了初步探討。

【關鍵詞】經濟責任審計 地方商業銀行行長 評價方法

地方商業銀行行長經濟責任審計是指審計機構通過對地方商業銀行行長及其所在銀行的財政財務收支和相關經濟活動的審計，來監督、評價地方商業銀行行長經濟責任履行情況的行為。地方商業銀行行長經濟責任審計內容繁多、過程復雜，它不是對被審計的對象進行一種簡單評價，而是對其進行總體分析和判斷，反映被審計對象在經營、決策、管理、效益等方面存在的問題。評價方法是否科學、客觀，直接影響了審計職能的履行和發揮的效果。因此，我們必須充分了解地方商業銀行行長經濟責任審計的具體工作內容，深入研究工作重點，全面發掘問題根源，積極提出應對決策，最終才能擁有一套科學、合理且具有較強可操作性的評價方法。

一、地方商業銀行行長經濟責任審計的具體審計評價內容

（一）審計評價地方商業銀行行長各項經濟指標的完成情況

商業銀行的績效考評體系以經濟增加值為主，對地方商業銀行行長進行任期經濟責任審計時，也應首要審計評價其各項經濟指標的完成情況，主要包括業務發展指標、盈利性指標、安全性指標和流動性指標。這些經濟指標的完成情況是地方商業銀行行長任期工作情況的直接體現和基本體現。

（二）審計評價地方商業銀行行長的經營決策能力

地方商業銀行行長的經營決策能力決定著其所在銀行的發展走向。應審計評價其信貸資產管理水平、人事任免決定、各項費用支出的批復、資產剝離和購置情況等，被審計人的決策是否及時、合理，是否科學、民主，是否存在重大決策失誤，是否存在越權決策等，還要考察評價各項決策的實施效果。

（三）審計評價地方商業銀行行長的業務真實性與合規性

審計結論是否客觀準確，在很大程度上取決于業務經營信息的可信程度和會計報表的真實程度。從審計工作實踐可以總結出，審計風險的根源就在于業務的真實性與合規性。因此，資產質量與損益的的真實程度，以及對相關金融法律法規的執行遵守情況也應作為審計評價工作的重點。

（四）審計評價地方商業銀行行長工作的可持續發展能力

地方商業銀行行長經濟責任審計工作往往只注重既有現象和問題的審計，實際上更應注重被審計人在任期間所做業務所存在的可持續發展風險。如果審計工作不注重其決策對于所在銀行后續發展造成的影響，從一定程度上也會影響審計評價結果的客觀性和權威性。可持續發展能力的評價應該根據各方面的評價結果來進行綜合衡量。

二、地方商業銀行行長經濟責任審計的評價方法

（一）制定科學、合理的地方商業銀行行長經濟責任審計的審計評價指標

結合被審計地方商業銀行行長的業務性質和業務內容，制定出不同于財務審計的評價指標。包括被審計對象的經濟任務完成指標、經營決策能力指標和業務真實性與合規項指標，以及廉政指標和可持續發展能力指標。確定審計評價指標的明確范圍界限，提高審計評價指標的可操作性。據此對被審計的地方商業銀行行長作出全面、深入、合理的分析和判斷。

（二）查找充分、有力的地方商業銀行行長經濟責任審計的審計評價證據

查證工作是地方商業銀行行長經濟責任審計工作的核心內容，充分、有力的證據是對被審計對象做出客觀、公正評價的先決條件。進行查證工作應遵循全面、謹慎、突出重點這三個原則。查證內容包括被審計對象的經濟指標完成情況、業務職責履行情況和決策執行及效果。查證方法有外調搜集、談話詢問、分析性復核、現場檢查驗證、計算機輔助審計和匯總分析等。查證工作決定著地方商業銀行行長經濟責任審計工作效果的優劣程度，審計工作人員必須本著實事求是、不包庇、不回避的態度，認真、負責地完成這一工作程序。

（三）作出客觀、公正的地方商業銀行行長經濟責任審計的審計評價結論

作出審計評價結論是整個經濟責任審計工作的最終成果。所以，審計評價結論必須保證其具有高度的客觀性和公正性。查清審計事實并且準確界定經濟責任是審計評價結論的基礎，所以要堅持審慎原則，特別是對于審計未涉及的內容只作出說明即可，不做審計評價。還有一些雖涉及到審計評價但沒有足夠充分的證據而且沒辦法進一步取得有力證據的問題，也應遵循只做說明、不做評價的原則。同時，在初步作出審計評價后，為進一步確保審計評價結果的客觀公正，還應進行復核把關。對審核材料和審計結果的關系、對使用制度的正確有效程度都應該進行全面檢查。

三、結論

地方商業銀行行長經濟責任審計工作是一個系統工程，而加強和完善審計評價方法，是此項經濟責任審計工作最重要的一環。總而言之，地方商業銀行經濟責任審計的評價應該從多方面進行，應該以客觀、全面的態度，從歷史和發展的雙重角度來評價被審計人在任期內的經濟責任履行情況。并以完善評價體系為基礎、以端正評價導向為動力來督促地方商業銀行行長更好地完成工作任務，從而推進地方商業銀行各項業務的健康發展。

參考文獻

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（責任編輯：唐榮波）