論信息時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制

當(dāng)前，科學(xué)技術(shù)普及，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，引領(lǐng)全球步入信息時(shí)代。隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)內(nèi)部的控制制度也發(fā)生了巨大的變化。因此，保證信息時(shí)代企業(yè)財(cái)物管理內(nèi)部控制制度的有效性成為當(dāng)今企業(yè)亟待解決的問(wèn)題。

1 企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

企業(yè)內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責(zé)分配機(jī)制。制定內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制制度的根本目的是保護(hù)企業(yè)的所有物資財(cái)產(chǎn)，保證企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的數(shù)據(jù)真實(shí)性與客觀性，并以此進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的科學(xué)化。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)科學(xué)規(guī)范管理的基本手段和重要方式，是企業(yè)利益最大化的重要基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制制度完善有效，有利于企業(yè)的管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，還利于企業(yè)內(nèi)部資源的優(yōu)化，提高企業(yè)資源的使用率。

2 信息時(shí)代給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

信息時(shí)代，企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容是內(nèi)部控制制度的逐漸完善。企業(yè)內(nèi)部控制信息化使得傳統(tǒng)控制制度失效，信息系統(tǒng)有其特殊性，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制形式發(fā)生很大變化，需要一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代的企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部控制體系最主要的部分是信息系統(tǒng)，其為企業(yè)內(nèi)部控制提供所需信息，提供的信息必須要有一定的企業(yè)信息質(zhì)量。

2.1 企業(yè)內(nèi)部控制融入信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)階段

企業(yè)信息時(shí)代到來(lái)，內(nèi)部控制內(nèi)容與形式都發(fā)生了變化，為高效完美地完成內(nèi)部控制，需要從源頭抓起，將企業(yè)內(nèi)部控制的思想融入到信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)階段。

（1）信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部控制，信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)要考慮企業(yè)的權(quán)利制衡、勾稽監(jiān)督和崗位分離等方面。

（2）信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)過(guò)程的軟件設(shè)計(jì)階段要確保企業(yè)數(shù)據(jù)的安全與可靠，改變?cè)袃?nèi)部控制存在的隱患，使信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)更新留有備份。

（3）對(duì)企業(yè)某些高風(fēng)險(xiǎn)的流程在實(shí)行跟蹤、監(jiān)督和記錄的基礎(chǔ)上進(jìn)行交易，在信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)中要對(duì)該流程給予人性化的設(shè)計(jì)，切實(shí)有效地推動(dòng)企業(yè)業(yè)務(wù)流程革新。

（4）設(shè)計(jì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，企業(yè)營(yíng)業(yè)環(huán)節(jié)一旦出錯(cuò)，信息系統(tǒng)就會(huì)報(bào)警并作出應(yīng)對(duì)反應(yīng)。

（5）將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策子系統(tǒng)加入企業(yè)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的決策問(wèn)題提供有效的解決方案，減少企業(yè)管理決策滯后給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的極大風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部控制融入信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)階段使企業(yè)的信息系統(tǒng)成為企業(yè)有效的內(nèi)部控制工具。

2.2內(nèi)部控制的信息化

信息技術(shù)的迅速發(fā)展，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的便利，但也使企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行發(fā)展更為復(fù)雜。大規(guī)模的使用信息化技術(shù)擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部控制制度的范圍，同樣也使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，需要加強(qiáng)防范。然而，從另一個(gè)方面看，信息化技術(shù)的發(fā)展又為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了強(qiáng)大的控制工具，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和準(zhǔn)確性，能夠及時(shí)地掌握企業(yè)各部門的信息，運(yùn)用強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的物資有效管理與使用。由此得出，信息時(shí)代給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響既有消極的方面也有積極的方面。我們應(yīng)當(dāng)科學(xué)地利用信息系統(tǒng)，取其精華，使信息技術(shù)更好地服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3 信息時(shí)代企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)信息化辦公在我國(guó)起步比較晚，而對(duì)于信息技術(shù)運(yùn)用于企業(yè)內(nèi)部控制起步就更晚了，處于剛剛起步的狀態(tài)，在完善過(guò)程中存在很多問(wèn)題需要解決。筆者認(rèn)為，在我國(guó)的企業(yè)中運(yùn)用信息技術(shù)管理內(nèi)部控制制度還存在以下的問(wèn)題：

3.1 強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制尚未形成

就我國(guó)目前的發(fā)展?fàn)顩r，社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的約束與監(jiān)督作用是微乎其微的，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息不真實(shí)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，我國(guó)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德以及法制觀念都不合格，這就導(dǎo)致很難在全社會(huì)范圍內(nèi)形成對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制，從而更難形成一個(gè)企業(yè)高效自我約束的局面，使企業(yè)的監(jiān)督約束機(jī)制不夠完善。

3.2 相關(guān)從業(yè)人員水平參差不齊

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量急劇增加，企業(yè)從業(yè)會(huì)計(jì)人員的數(shù)量也不斷增長(zhǎng)，但是與這一情況相適用的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)及配套服務(wù)卻不能在這么短的時(shí)間內(nèi)滿足企業(yè)的需要，如此大的會(huì)計(jì)人員需求，致使我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的人員水平與素質(zhì)參差不齊。另外，有些企業(yè)的財(cái)務(wù)工作者職業(yè)道德不合格，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)唯命是從，虛報(bào)瞞報(bào)，更有甚者偽造虛假的會(huì)計(jì)證明，這些使得對(duì)我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍的信任出現(xiàn)了危機(jī)。

3.3 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

企業(yè)內(nèi)部控制信息化促使企業(yè)的管理體制、組織形式以及控制要點(diǎn)等方面都發(fā)生了顯著的變化。這些變化要求企業(yè)內(nèi)部要建立一套與這一新形勢(shì)相適用的內(nèi)部控制制度，但是許多企業(yè)面對(duì)這種新形勢(shì)時(shí)不能及時(shí)修改充實(shí)企業(yè)內(nèi)部的控制系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)使用的范圍擴(kuò)大，利用信息技術(shù)進(jìn)行企業(yè)的貪污、詐騙、舞弊等犯罪活動(dòng)也有所增加，而在計(jì)算機(jī)上儲(chǔ)存的磁性媒介相關(guān)信息很容易被刪除或者篡改，所以，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制信息化面臨著十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

4 信息時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施

針對(duì)信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的一系列問(wèn)題，我們必須要高度重視，并要積極采取相應(yīng)的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，筆者認(rèn)為可從以下幾個(gè)方面采取措施，開(kāi)展應(yīng)對(duì)信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問(wèn)題的工作：

4.1 強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)安全

企業(yè)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，不僅提高企業(yè)的工作效率，而且也增加了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)可以在局域網(wǎng)內(nèi)查找，在互聯(lián)網(wǎng)上也可以查到一部分?jǐn)?shù)據(jù)，查找的唯一辦法是通過(guò)用戶有效的口令和準(zhǔn)入許可，但是沒(méi)有徹底地解決互聯(lián)網(wǎng)的安全問(wèn)題。保障信息系統(tǒng)的安全，可以阻止不法分子企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)。這就對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員提出了更高的要求，企業(yè)會(huì)計(jì)人員不僅要精通企業(yè)業(yè)務(wù)，還要熟悉目前信息化的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理手段，這樣就有利于保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

4.2 逐步完善信息化的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度可能還存在一定的問(wèn)題，設(shè)計(jì)中還有一定的疏漏之處，不能有效防范企業(yè)的舞弊和錯(cuò)誤，或者是企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行中存在偏差與錯(cuò)誤，不能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)糾正舞弊和錯(cuò)誤的情形，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的信息化可以利用強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來(lái)整理、收集、分析與評(píng)價(jià)各種信息，并能夠在企業(yè)的內(nèi)部及時(shí)傳遞信息，分析企業(yè)內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，針對(duì)這些缺陷提出改進(jìn)方案，并在實(shí)際中實(shí)施，引導(dǎo)企業(yè)從業(yè)人員行為優(yōu)化，逐步完善企業(yè)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

4.3 構(gòu)建有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部制度的有效性與充分性，還可以檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的合法性、真實(shí)性、完整性，并對(duì)資產(chǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查等。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是外部審計(jì)的補(bǔ)充環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系要明確其自身職責(zé)目標(biāo)，保持自身的獨(dú)立性，保持應(yīng)有的判斷能力與專業(yè)懷疑能力。

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作者簡(jiǎn)介：蔣紅英（1968-），女，云南個(gè)舊人，會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，從事審計(jì)及內(nèi)部控制研究。

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（責(zé)任編輯：張娟）