大學生創業企業貨款管理問題探討

摘　要：大學生創業企業貨款回收困難的問題日益突出，提高大學生創業企業貨款管理的水平，有效地提高貨款回收的質量，將為大學生創業企業走出困境創造條件。基于此，在分析貨款管理過程中存在的問題及其對企業的不利影響的基礎上，提出了大學生創業企業科學管理貨款的對策，以期能夠對大學生創業企業有所啟示。

關鍵詞：大學生創業企業；貨款管理；對策

中圖分類號：G71 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）21-0166-02

大學生創業目前成為一新的熱點，日益受到社會的關注、學校的重視、學生的追捧。但是，大學生創業成功率不高，在創業過程中面臨種種管理困境，尤其是大學生創業企業貨款回收困難日益突出，如何提高大學生創業企業貨款管理的水平，如何有效地提高貨款回收的質量，成為促進大學生成功創業不可回避的現實問題。

大學生創業企業貨款的產生，是市場競爭的產物，一方面是為了穩定自己的銷售渠道，擴大自己的銷售規模，另一方面是為了減少企業的庫存，降低存貨的風險和成本。然而，市場存在著的信用危機又使得大學生創業企業貨款回收問題越來越嚴重，從而造成企業貨款的大量增加，造成企業資金周轉困難，嚴重影響了大學生創業企業的正常經營。因此，重視大學生創業企業貨款回收問題，加強對大學生創業企業貨款科學的管理，減少企業在此的資金占壓，為大學生創業企業創造良好的經營管理環境具有十分重要的意義。

一、大學生創業企業貨款管理存在的問題

（一）企業與債務企業不能定期對賬。有些企業由于疏于對貨款的管理，不能做到定期與相關單位進行核對賬目，有的即使已經對賬，但沒有形成有效的對賬憑證，只是以口頭承諾給相關單位，為今后向企業的催收賬款、清理壞賬帶來了很大的困難。

（二）企業對貨款的賬務處理不規范。有些企業的會計人員由于業務素質差，不能按照會計制度的規定對企業的貨款進行正確的賬務處理，把應記入貨款的業務記為其他貨款，有的把不屬于同一賬戶的應收款項與應付款項相互抵消，用抵消后的余額記賬，還有的把不屬于該單位的賬款記入該單位等等。由于造成應收款項的混亂，為以后的資金結算帶來了很多麻煩。

（三）企業貨款的相關責任人的責任不明確。有些企業沒有建立貨款責任制，不能明確各經濟業務責任人的任務、職責，使得貨款的管理比較混亂，從而致使大量貨款無法及時處理。有的經濟業務形成的掛賬依據不充分，又無明確的責任人，于是在經辦人或領導調離崗位后，造成無人負責，形成企業的死賬呆賬，存在著潛在財務風險。

（四）企業忽視對客戶信用的調查和管理。企業對客戶的資信狀況進行調查分析和評估是科學管理貨款的重要途徑。但目前很多企業為了占領市場，提高企業的競爭力，往往缺少自我保護意識，缺乏防范貨款風險的三道基本程序，即對客戶進行事前評估，事中監控，事后跟蹤。對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶償債能力如何，缺乏必要的科學的調查分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。

二、大學生創業企業貨款管理不善對企業的不良影響

（一）降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業發出商品與收回貨款不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已經成立，這種貨款不能及時到賬的銷售，其銷售過程中肯定產生銷售業務損益、銷售稅金上繳及所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的貨款，則可產生企業用流動資產墊付股東年度分紅。企業因上述追求表面經濟效益而產生的墊付稅款及墊付股東分紅，占用了企業的大量流動資金，時間久了一定會影響企業資金周轉，進而導致企業實際經營狀況不能準確地反映出來，影響企業生產計劃、銷售計劃等，無法實現確定的效益目標。

（二）夸大企業的經營成果。由于我國企業實行的記賬基礎是權責發生制，當期發生的賒銷全部記入當期收入。因此，企業的賬上利潤的增加并不表示能夠如期實現的現金流入。因此，企業貨款的大量存在，虛增了企業賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。

（三）加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生更多的利潤，但是并未使企業現金流入增加，反而企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，從而加速了企業的現金的流出。主要表現為：一是企業流轉稅的支出。貨款帶來銷售收入，并未實際收到現金，流轉稅是以銷售為計算依據的，企業必須按時以現金交納。企業交納的流轉稅如增值稅、營業稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。二是貨款產生了利潤，但并未以現金實現，而交納所得稅也必須按時以現金支付；另外，貨款的管理成本、貨款的回收成本都會加速企業現金流出。三是增加了貨款管理過程中的出錯概率，給企業帶來額外損失。企業面對龐雜的貨款賬戶，核算差錯難以及時發現，不能及時了解貨款動態情況以及應收款對方企業的詳情，造成責任不明確，貨款的合同、合約、承諾、審批手續等資料的散落、遺失有可能使企業已發生的貨款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成企業單位資產的損失。

三、完善大學生創業企業貨款管理的對策

（一）優化企業的內部控制環境。一是樹立正確的貨款管理觀念，增強員工責任意識，將責任人對應收款項的被動管理轉變為一種自覺行為。二是加強企業內部各部門之間的相互協調、配合，形成應收款項管理體系。三是提高執業人員素質。要有計劃、有步驟地對執業人員進行后續教育培訓，選用一些業務素質好、能力強且有責任心的人員，在有效的員工激勵機制下，調動他們的積極性，從而創設良好的控制環境。

（二）建立有效的風險評估機制。目前企業中普遍存在對貨款的風險認識不夠全面的現象，因此也沒有對應收款項的風險進行評估，以便采取有效措施對貨款進行管理。事實上，貨款賬目反映不清，內容混亂，不僅會降低企業的會計信息的準確性，而且由于管理上存在漏洞，會給少數人以可乘之機，因而造成企業的資產流失。企業從業務人員到財務人員都應認識到貨款中存在的問題會給企業帶來不良后果。要按不同性質的問題進行風險評估，建立、分析與管理相關的風險機制。

（三）建立有效的控制政策和信用程序。制定合理的賒銷信用政策，對客戶進行信用評估，分類管理，對有經常性業務往來的企業則建立信用檔案。對客戶的賒銷應經過批準，客戶信用期限、額度的調整必須經過企業有關人員審核批準。建立資信調查制度。定期對賒銷客戶信用進行調查，及時清理貨款，定期編制貨款賬齡分析表供企業負責人、銷售部門決策，對于逾期的貨款及時督促有關人員催收。建立貨款管理責任制。企業應明確規定年度計劃貨款年末余額，設定相對積極的平均收賬期限，按部門、人員下達銷售貨款回籠率指標，按月考核，并將考核結果與企業的獎懲制度掛鉤。建立銷售合同簽訂的會審和監督制度，完善合同文本，強化銷售合同的履行、管理及傳遞、保管制度。

（四）確定適當的信用政策。信用政策是貨款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。一是信用標準是企業同意向用戶提供商業信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業的信用標準較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給予賒銷，則會減少壞賬損失，減少貨款的機會成本，但這可能不利于擴大銷售量，甚至是銷售量減少；反之，如果信用標準較松，雖然會增加銷售，但會相應地增加壞賬損失和貨款的機會成本。二是信用條件是指企業要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業為用戶規定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規定的可享受現金折扣的付款時間，現金折扣是在用戶提前固款給予的優惠。提供比較優惠的信用條件能增加銷售量，但也會帶來貨款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。三是收賬政策是指信用條件被違反時，企業采取的收賬策略。企業如果采用較積極的收賬政策，可能會減少貨款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會增加貨款成本，增加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應該平衡增加收賬費用與減少貨款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、貨款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

總之，大學生創業企業貨款的存在與管理，對企業來說就像一把“雙刃劍”。一方面它具有擴大銷售、減少庫存、提高市場競爭力、提高利潤的作用。同時，它又具有降低資金使用的效率，夸大企業的經營成果，加速現金流出，縮短經營周期的弊端。所以大學生創業企業應該對貨款進行科學的管理，全面地考慮，從而使企業在銷售方面發揮巨大的優勢，提升企業的整體實力。

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（責任編輯：王蘭爽）