淺析中小企業存在的若干財務問題的原因及對策

摘　要：企業在創業初期更注重的是經營風險，考慮的更多的是生存問題，生產與市場部門是核心部門，財務管理并未上升到戰略高度。當企業準備融資上市成為準公眾公司的時候，突然發現財務部門是一個非常核心關鍵的部門，接踵而來地凸顯出來的財務問題就成為亟需解決的問題。鑒于此，從實際工作出發，以財務部門負責人的視角從財務微觀角度提出主要問題，并初步提出相關的解決措施或對策。

關鍵詞：財務問題；內部控制；風險控制；企業信息系統

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）23-0114-02

根據2011年最新數據顯示，中小企業在我國經濟社會發展中發揮非常巨大的作用，中小企業占中國企業數量的98%以上，為中國新增就業崗位貢獻是85%，占據新產品的75%，發明專利的65%，GDP的60%，稅收的50%，所以中小企業不管是對就業還是創新，還是經濟發展都非常重要。本文所指中小企業是指非上市類的中小企業，相關問題可能也在大中型企業中普遍存在。

一、中小企業財務管理現狀

改革開放三十多年以來，中國得以成為世界第二大經濟體，其中最重要的因素得益于中小企業的繁榮。中小企業在我國經濟社會發展中發揮非常巨大作用的同時，其本身的發展也存在以下制約因素，如勞動力成本高，稅收成本高，因公司規模較小難以吸收優秀人才，管理成本高或股東為追求最大利潤不愿意增加投入，其中財務部門也成為降低管理成本的渠道之一。

二、財務管理存在的主要問題及原因分析

1.中小企業所有者、管理層財務管理知識陳舊，財務人員的專業勝任能力不足；大多數的中小企業基于用人成本的考慮，并未招聘到適應崗位需求的財務人員；財務人員未隨著公司規模的擴大，業務復雜程度的加深而進一步加強后續學習。

2.大多數中小企業仍未采用《2006企業會計準則》，從業經驗超過5年的企業財務從業人員仍未學習過新會計準則，在新舊準則存在差異的會計處理則需要調整，主要有：（1）存貨的取得計價有影響，有些用公允價入賬，主要受到“企業合并”、“非貨幣交換”、“債務重組”準則的影響；經長期構建才達到可使用狀態的存貨，成本要包括借款利息；受“借款費用”準則影響發出計價已取消后進先出法。（2）長期股權投資選擇的核算方法不同；（3）投資性房地產，如出租的房產應在投資性房地產科目核算；土地使用權在固定資產；（4）非貨幣性資產交換，引進了非貨幣性交換是否具有商業性質的概念；（5）所得稅，不再使用應付稅款和遞延法，只用債務法；（6）企業合并，分同一控制下的企業合并、非同一控制下的企業合并。

3.企業信息化程度較低，尤其是涉及到進、銷、存的供應鏈系統尚未完全建立，實際使用中的財務軟件未能開發以滿足需要，工作效率較低，管理水平不高。存貨賬實不符，存貨的收發存不能實時的控制。

4．銷售收入確認問題。大多數中小企業都沒有按照收入準則規定的五個收入確認條件制定相關的收入確認政策，而幾乎都是以開出發票作為收入的確認條件，進而存在以下問題：（1）虛增收入，開出發票，但是銷售并未真實發生；（2）收入確認不及時，產品已經發出且滿足收入準則的五個確認條件，但是并未確認銷售收入。

5.未貫徹運用權責發生制和配比原則。主要存在的問題有：（1）成本費用的發生按照收付實現制處理，未按照權責發生制計入費用發生的當期，如借款利息未及時計提而是實際支付時直接計入財務費用；（2）銷售收入已經按照準則要求確認，但是相關銷售成本沒有隨之結轉，或者跨期結轉；（3）提前確認收入，未貫徹運用謹慎性原則。各項資產未計提減值準備，典型的就是應收款項未計提壞賬準備，究其原因，主要是未貫徹謹慎性原則，未考慮資產是否存在、完整，計價是否準確。

6．財務核算注重結果而不注重過程管理，缺乏管理思維。財務部門未能從管理的角度要求財務核算，如有的企業在采購原材料入庫并付款時，為求簡單直接做一筆分錄，借：原材料，貸：貨幣資金，如從內控要求及管理要求的角度看，可以先做入庫處理，借：原材料，貸：應付賬款等，此處有一個驗收控制過程，付款時，根據付款審批件，借：應付賬款，貸：貨幣資金，此處則可以體現資金流向，指向某一供應商。如未根據公司考核要求將期間費用按部門、按費用項目核算，以至于其他部門指責財務部門管理不力，不能提供財務信息支撐。

7.內部控制薄弱，特別是與財務報告相關的內部控制薄弱。主要包括：合同管理控制，重大采購合同沒有集體決定，公章簽印過程沒有備案登記等；資金支付控制，在資金付款過程中沒有審批過程，股東甚至總經理都不清楚資金支付情況。

三、若干建議及對策

企業財務管理者要與時俱進，全面實施新會計準則，加強財務團隊對財務理論知識學習，合理匹配各梯隊的財務人員，以適應企業的各種變化。不能以降低用人成本而犧牲財務人員的專業勝任能力，強調財務部門的重要性。防范人力資源缺乏或過剩、結構不合理等可能導致財務工作難以有效完成的風險。

1.完善內部控制。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。根據國家財政部、中國證監會等五部委聯合發布的《企業內部控制基本規范》及配套指引、中國證監會公告實施內部控制。在董事會領導下，企業監事會、經理層和全體員工加強《企業內部控制基本規范》及相關配套指引等政策法規的學習，培育內控文化，營造內控規范實施的氛圍，掌握內控實施方法；認真研究內控規范實施工作方案，明確內部控制實施范圍和咨詢機構，立足解決實際問題。依照《企業內部控制基本規范》及其相關配套指引要求，明確內控體系建設的目標及范圍，并對財務報告和非財務報告相關的內部控制體系建設情況進行梳理和評價，評價范圍從《基本規范》和《應用指引》出發，覆蓋公司所有主要業務活動和管理流程，并在全面風險評估的基礎上重點關注高風險領域的內部控制設計與執行有效性分析。

2.強化財務管理理念，財務部門是決策支持系統，財務核算需要在滿足企業會計準則基本要求的基礎上按照企業管理要求進行核算，將公司各部門對財務信息的需求進行匯總，可以滿足的應進行合理規劃，在后續工作中加以提高，不能滿足或暫不能滿足的應進行合理解釋，以充分將公司財務會計提高到管理會計的水平。

3.加快企業信息系統建設，尤其是ERP系統建設。ERP系統是整合了企業管理理念、業務流程、基礎數據、人力物力、計算機硬件和軟件于一體的企業資源管理系統。ERP系統能夠實現制造管理、倉儲管理、采購管理、銷售管理、財務等管理、質量管理、設備管理、運輸管理、數據采集接口、電子通信（如采用EDI、電子郵件等）、項目管理等功能。不僅可以提高運作效率，更加突出供應鏈上各節點的協作思想，利用EDI/XML等技術及時傳遞信息，實現整個供應鏈的利益最大化，還可以節約資源，提高速度及準確率，保護資產安全，提高管理水平。

四、結束語

綜上所述，盡管企業的終極目標是追求企業價值的最大化，企業也在挖掘成本降低的潛力，但是從成本效益原則出發，解決企業發展過程存在的一系列財務問題也是企業須解決的重中之重的問題之一。

參考文獻：

[1]　付恒勛，何偉，汪永東.中小企業信息化實施的困惑[J].機械，2011，（S1）.

[2]　馬駿.中小企業占中國企業數量的98%以上[ＥＢ／ＯＬ].新浪財經，2012-04-26.

（責任編輯：張娟）