關(guān)于國有企業(yè)內(nèi)部控制制度完善的探析

摘　要：社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制在建立和完善的過程中，因為經(jīng)濟(jì)犯罪案件的出現(xiàn)呈現(xiàn)上升趨勢，其中有很多案例與單位內(nèi)部會計的監(jiān)督力度有著直接的關(guān)系，而控制和管理弱化之間的關(guān)系也是尤為密切的。這種類型案件的發(fā)生和企業(yè)內(nèi)部控制以及會計基礎(chǔ)工作薄弱有著較直接的影響。鑒于此，針對國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和健全進(jìn)行分析和闡述，以期促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制制度；完善

中圖分類號：F224.32 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2012）23-0074-01

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強(qiáng)和完善，對于單位治理結(jié)構(gòu)的完善起著尤為重要的作用，從而使經(jīng)營管理實現(xiàn)規(guī)范化、制度化，在很大程度上實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性和透明性的提升，在對社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行完善的過程中，其重要性和緊迫性得到了較大程度的體現(xiàn)。

二、我國國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要問題

1.管理部門對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境缺乏關(guān)注，認(rèn)識不到位

不管是什么類型的企業(yè)，其控制活動都必須在相應(yīng)的控制環(huán)境中才能夠得以開展，所謂控制環(huán)境，在建立、加強(qiáng)或者削弱特定政策、程序以及效率是必不可少的一部分內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)也會受到一定程度的影響。但是還有很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人并沒有對其有明確的認(rèn)識。有的企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制其實就是內(nèi)部監(jiān)督，僅僅是一個手冊或者是一個文件；有的企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還僅僅停留在感性的階段，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制或者是內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，在認(rèn)識內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中并不夠全面，在此基礎(chǔ)上所制定出來的目標(biāo)也不是長遠(yuǎn)的；還有的企業(yè)更嚴(yán)重，根本不知道到底什么是內(nèi)部控制，之前其實就已經(jīng)有很多企業(yè)因為這樣的原因而出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉的現(xiàn)象。

2.企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

所謂內(nèi)部控制其實就是內(nèi)部控制的再控制，它的地位獨(dú)立性較強(qiáng)。但是在大部分企業(yè)中，內(nèi)部審計主要服務(wù)于企業(yè)負(fù)責(zé)人，這樣的話，內(nèi)部審計不僅不可以對上司實行監(jiān)督，而且同級之間也不能實現(xiàn)監(jiān)督。所以，內(nèi)部審計因為在地位上沒有足夠的獨(dú)立性，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的時候也受到了一定的制約和影響，想獲得信任就比較困難。很多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)都?xì)w屬于財務(wù)部門，通過總會計師或者總經(jīng)理進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計職能會受到很大程度的限制。

3.企業(yè)風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足

當(dāng)前，社會企業(yè)內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力也日益激烈，在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險也越來越高。但是從國有企業(yè)的現(xiàn)狀上來看，企業(yè)的風(fēng)險意識并沒有得到一定程度的提升，同時，有效的風(fēng)險管理機(jī)制相對也是比較匱乏的。很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，管理粗放和短期行為是比較常見的，例如，為了超額完成銷售額，對客戶的資信情況并沒有做出認(rèn)真細(xì)致的分析，從下單生產(chǎn)的那一刻起，風(fēng)險就已經(jīng)存在了；有的企業(yè)銷售合同都由業(yè)務(wù)員進(jìn)行管理，當(dāng)在回款過程中出現(xiàn)了問題，才想起找到合同或者去打官司。企業(yè)風(fēng)險意識差都有可能造成這些問題的產(chǎn)生，在內(nèi)部控制管理中，審慎態(tài)度比較匱乏。

三、完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1.逐步建立國有資本退出機(jī)制

按照國家的產(chǎn)權(quán)政策和目前國有資本的經(jīng)營狀況，可考慮采用國有股回購、公司職工持股，或者通過產(chǎn)權(quán)置換，吸收民營機(jī)構(gòu)投資者和國外資本等途徑，以降低國有資本比例，使國家無須操心便可獲取“搭便車”所帶來的資本收益。

2.把握授權(quán)的度

量變到質(zhì)變，是事物變化的一般規(guī)律。在這里“量”上的度起決定作用，當(dāng)量的變化到了極限時，必然引起質(zhì)的變化。內(nèi)控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對于企業(yè)法人代表，既要保證其經(jīng)營決策的獨(dú)立性和權(quán)威性，又要保證其經(jīng)濟(jì)行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的量度界定是關(guān)鍵一環(huán)。

3.提高被控對象的受控度

有效的內(nèi)控制度，是對企業(yè)經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)和從事經(jīng)營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區(qū)、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)，舞弊行為時有發(fā)生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內(nèi)控制度實施中的難點(diǎn)。一般而言，內(nèi)部控制的對象是指企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)利操縱者的權(quán)利約束，也是對權(quán)利操縱者之間的權(quán)利制衡。這種獨(dú)特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。從本文的角度上來講，提高被控對象的受控度關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一點(diǎn)是內(nèi)控制度的科學(xué)性；另一點(diǎn)是主要決策者的受控程度。

參考文獻(xiàn)：

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（責(zé)任編輯：張娟）