減稅政策破冰——從土地使用稅開始——專訪中國物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才

文/本刊記者 李冰漪

2012年1月20日，財政部、國稅總局發(fā)布公告稱，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。繼“國九條”后，土地稅新政的出臺是否意味著開啟我國物流稅制改革的帷幕？此次政策出臺對中國物流企業(yè)產(chǎn)生哪些影響？今后還會有哪些促進物流業(yè)發(fā)展的政策陸續(xù)出臺？帶著這些疑問，記者采訪了中國物流與采購聯(lián)合會副會長賀登才，請他回答這些問題。

中國物流與采購聯(lián)合會副會長 賀登才

賀登才介紹說，早在2009年國務院發(fā)布《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》以后，中國物流與采購聯(lián)合會就通過深入調(diào)查研究，提出了物流業(yè)發(fā)展“60條”政策建議。在其中的“稅收10條”中，就有降低土地使用稅的建議。這些建議送交有關(guān)部門后，得到國家發(fā)改委、財政部和國家稅務總局等相關(guān)部門高度重視。

2011年6月8日，國務院總理溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署促進物流業(yè)健康發(fā)展工作。8月，《國務院辦公廳關(guān)于促進物流業(yè)健康發(fā)展政策措施的意見》（國辦發(fā)[2011]38號）印發(fā)，被業(yè)內(nèi)稱為“國九條”。在第一條“切實減輕物流企業(yè)稅收負擔”的政策措施中，要求“完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策。”

為配合有關(guān)部門推動此項政策的落實，2011年下半年以來，中物聯(lián)先后在丹東、北京和西安等地深入調(diào)研，國家發(fā)改委、財政部和國家稅務總局主管官員多次參加有關(guān)的座談會，了解情況，尋求解決辦法。在文件形成過程中，政府部門多次征求中物聯(lián)意見，進行反復修改，終于在2012年春節(jié)前夕正式發(fā)布。這是“國九條”出臺后，首個出臺的具體政策。用賀會長和業(yè)內(nèi)人士的話說，這是送給物流業(yè)的“新春大禮包”。

物流業(yè)具有較強的基礎(chǔ)性和公益性

物流業(yè)是融合運輸業(yè)、倉儲業(yè)、貨代業(yè)和信息業(yè)等的復合型服務產(chǎn)業(yè)，是國民經(jīng)濟重要組成部分，涉及領(lǐng)域廣，吸納就業(yè)人數(shù)多，促進生產(chǎn)、拉動消費作用大。2011年，我國社會物流總額達158.4萬億元，每一單位GDP需要3.2個單位的物流總額來支撐；物流業(yè)增加值為3.2萬億元，占服務業(yè)增加值的比重為15.7%；物流業(yè)每增加6個多百分點，就可以帶動服務業(yè)增加一個百分點；社會物流總費用與GDP的比率為17.8%，比10年前降低1.6個百分點左右，對比計算，可新增經(jīng)濟效益7500多億元；我國物流崗位現(xiàn)有從業(yè)人員約2000萬人；物流業(yè)每增加一個百分點，就可以新增10萬個就業(yè)崗位。

物流業(yè)具有較強的基礎(chǔ)性和公益性。物流業(yè)是重要的生產(chǎn)性服務業(yè)，以滿足其他產(chǎn)業(yè)的物流需求為根本目的，對于調(diào)整結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變方式，擴大內(nèi)需、改善民生，具有基礎(chǔ)性和先導性作用。物流基礎(chǔ)設施與供電、供水、供氣和公交系統(tǒng)一樣，是保證國民經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)和社會穩(wěn)定的動脈系統(tǒng)，具有較強的公益性。

物流業(yè)特別是倉儲業(yè)盈利能力弱、回收周期長、回報相對穩(wěn)定。據(jù)第一次全國經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，倉儲業(yè)平均業(yè)務利潤率只有2.6%，資產(chǎn)利潤率只有0.92%。據(jù)了解，一般倉儲設施投資回收期在14年以上。物流相關(guān)稅收和成本的變化，極大地影響了行業(yè)企業(yè)的投資決策。

其中，物流業(yè)中的倉儲設施正在進入全面緊缺階段。隨著城市擴張，老舊倉庫外遷和退出，我國倉儲設施存量資源持續(xù)減少。而由于土地取得和使用成本大幅上升，倉儲設施新建成本大增，抑制了企業(yè)自建的積極性，增量設施跟不上社會物流需求的快速增加。近年來頻繁出現(xiàn)的“快件爆倉”，“一庫難求”問題，已經(jīng)嚴重影響到城市物流正常運轉(zhuǎn)。

土地使用稅對物流業(yè)的影響

關(guān)于土地使用稅的稅率，數(shù)據(jù)顯示，經(jīng)國務院重新修訂，自2007年1月1日起施行的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，將稅率普遍提高兩倍。各地在執(zhí)行中多數(shù)從高征收，個別省市特別是中西部地區(qū)甚至提高了10倍以上。如，呼和浩特市某區(qū)域土地使用稅每平米稅額從2006年的1元上漲到2007年的12元，增加11倍；西安市某區(qū)域從1.5元上漲到16元，增加9倍多。

據(jù)賀登才介紹，作為土地使用大戶，物流業(yè)特別是倉儲型物流企業(yè)稅負壓力大大增加。許多倉儲型物流企業(yè)土地使用稅已經(jīng)成為企業(yè)第一大稅種，極大削弱了企業(yè)的盈利能力。如，中儲發(fā)展股份有限公司2006年土地使用稅為1353萬元，2009年實際繳納4486萬元，凈增3133萬元，增長2.32倍。中國外運長航集團有限公司設在內(nèi)蒙古的一家下屬企業(yè)，2010年營業(yè)收入只有473.6萬元。土地使用稅由原來的每平方米1元上漲到12元后，年繳納土地使用稅由15.3萬元增加到184.5萬元，占營業(yè)收入的39%，占全部應繳稅金的84%。因此，由上年盈利變?yōu)樘潛p103.8萬元。

土地使用稅大幅提升在增加物流企業(yè)稅負的同時，也對物流業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠的影響。

一是倉儲租金持續(xù)上揚。為消化不斷上升的土地使用成本，倉儲租金不得不持續(xù)上漲，2007年以來各地倉庫租金普遍上漲30%～50%。這部分成本最終要轉(zhuǎn)嫁到消費者頭上，進一步推高CPI。

二是物流企業(yè)退出倉儲市場。由于城市擴張和土地價格的上升，物流企業(yè)逐步向城市周邊遷移。但新的倉儲用地較難取得，且土地使用和建設成本大幅增加，新購地自建倉儲設施的企業(yè)，一般會經(jīng)歷較長時期的虧損，物流企業(yè)不得不選擇退出倉儲市場。

三是倉儲資源出現(xiàn)長期緊缺。由于土地政策影響，存量倉儲資源加快萎縮，增量資源明顯不足，未來倉儲資源將出現(xiàn)長期緊缺局面，勢必影響到國民經(jīng)濟健康運行和人民生活安定。

完善物流業(yè)土地使用稅政策的難點與核心內(nèi)容

早在“國九條”正式出臺前的2011年7月份，中物聯(lián)就向政府有關(guān)部門提出了《關(guān)于完善物流業(yè)土地使用稅的政策建議》。主要內(nèi)容包括：

一是體現(xiàn)支持專業(yè)化、社會化物流企業(yè)發(fā)展的政策導向。國務院常務會議提出的“完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策，”明確了“切實減輕物流企業(yè)稅收負擔”的總方向，但限定于大宗商品倉儲設施，在執(zhí)行中有較大難度。不僅對大宗商品很難準確定義，而且在實際操作中物流企業(yè)儲存的商品類別是動態(tài)的。如以儲存商品的類別來劃分，無法體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策導向，也增加了稅收征管部門認定和監(jiān)管的難度。我們建議，按照企業(yè)服務模式來設定倉儲設施土地使用稅稅率。以是不是專業(yè)物流企業(yè)，能不能提供社會化的物流服務兩個標準來衡量，制定具體的實施細則。因為，專業(yè)化的物流企業(yè)、社會化的物流服務，有利于整合社會資源，集約使用土地，從而提高物流運作的效率和效益，符合科學發(fā)展的主題和轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的主線。

二是對符合上述條件的專業(yè)物流企業(yè)用地統(tǒng)一按照最低檔征收。《條例》第四條規(guī)定，土地使用稅每平方米年稅額如下：（一）大城市1.5元至30元，（二）中等城市1.2元至24元，（三）小城市0.9元至18元，（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。我們建議，在貫徹《條例》的前提下，凡是符合專業(yè)化、社會化條件的物流企業(yè)，要明確規(guī)定按照《條例》規(guī)定的最低檔征收。即，各類地區(qū)符合條件的專業(yè)物流企業(yè)用地，分別按照1.5元、1.2元、0.9元和0.6元來計征。

三是降低中西部地區(qū)稅額標準。按照《條例》第五條的規(guī)定：“經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%。”為鼓勵中西部地區(qū)加快完善物流基礎(chǔ)設施，建議中西部地區(qū)專業(yè)物流企業(yè)土地使用稅嚴格執(zhí)行此項規(guī)定。

四是減少地方自由裁量權(quán)。建議財政部和國家稅務總局出臺政策，對符合條件的專業(yè)物流企業(yè)一律執(zhí)行上述最低限征收政策，減少和限制地方自由裁量權(quán)，維護稅收法律法規(guī)的嚴肅性，使物流企業(yè)真正享受到政策實惠。

五是實行建設期免征政策。物流園區(qū)等倉儲類設施前期審批和建設周期比較長，建議設立過渡期。在此期間，免征土地使用稅。同時，對于超過過渡期仍未投入使用或改變用途的土地，取消其專業(yè)物流企業(yè)享受的土地使用稅優(yōu)惠政策。

六是專業(yè)物流企業(yè)使用的房產(chǎn)地價不再計入房產(chǎn)原值。財政部和國家稅務總局今年發(fā)布的《關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅[2010]121號）提出，要將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。不僅形成了房產(chǎn)占地實際上的重復納稅，加重了物流企業(yè)稅收負擔，而且在執(zhí)行中也會產(chǎn)生地價確定標準不統(tǒng)一等征管問題。我們建議，對于已經(jīng)統(tǒng)一繳納了土地使用稅的專業(yè)物流企業(yè)，不再將地價再次計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅。

在這項政策制定的具體過程中，難點在于：一、如何界定物流企業(yè)，二、如何界定大宗商品，三、如何界定倉儲設施。經(jīng)過反復討論，多方協(xié)調(diào)，正式文件把物流企業(yè)界定為，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業(yè)物流企業(yè)。這體現(xiàn)了支持專業(yè)化、社會化物流企業(yè)的政策導向。為使更多物流企業(yè)能夠享受到該項政策，同時體現(xiàn)國務院文件精神，最后把大宗商品定義為農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料以及工業(yè)制成品，實際是一個非常寬泛的概念。為支持物流業(yè)做大做強，也便于基層稅務部門操作，做了倉儲設施占地面積6000平方米以上的硬性規(guī)定。

土地稅邁出稅改破冰第一步

最終，我們看到財政部發(fā)布公告稱，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。賀登才認為，這項政策的落實與實施是國家發(fā)改委、財政部和國家稅務總局等相關(guān)部門和行業(yè)協(xié)會共同努力的結(jié)果，也體現(xiàn)了政府部門工作作風的轉(zhuǎn)變。該項政策執(zhí)行后，能夠切實減輕物流企業(yè)稅收負擔。

在推動落實土地使用稅政策的同時，中物聯(lián)還向有關(guān)部門提交了《關(guān)于物流業(yè)推行增值稅改革的政策建議》《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點的政策建議》《關(guān)于完善物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅試點辦法的政策建議》等。這些建議，有的被部分采納，有的正在研究。第八批物流企業(yè)差額納稅試點單位申報和推薦工作尚在進行當中。據(jù)悉，賀會長將于近期赴上海召開座談會，就“營改增”問題，進行專項調(diào)研。他表示，作為物流行業(yè)社團組織，中物聯(lián)將不遺余力了解行業(yè)情況，反映企業(yè)訴求，積極協(xié)助政府有關(guān)部門，推動“國九條”政策落在實處。