淺談加強醫院內部控制建設

鐘道芳

一、當前醫院內部控制存在的問題

1.一些不相容職務沒有相互分離和控制。

2.沒有建立授權批準控制體系，對醫院辦理的一些常規性和非常規性交易事件沒有明確的授權批準的范圍、層次、程序和責任。

3.財產保全措施不完整。對于資產管理上出現的浪費、損失或其他不正常現象，沒有分析原因和責任，不能保證資產的安全。

4.電子信息技術沒有得到系統的充分運用。一些高值衛生材料從庫房進入科室庫房系統中后，沒有對應的收入系統相對照，造成資產的流失。

5.內部審計沒有形成制度化。機構及人員的設置不健全、不完備，沒有形成有效監督。

二、加強醫院內部控制建設的對策

1.加強貨幣資金控制

醫院對貨幣資金收支與保管業務應建立嚴格的授權審批制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構的人員應當互相制約，確保貨幣資金的安全。如出納人員不得兼任收入、支出的登記工作；對收費處、結算處的現金收入每日及時清繳，采用定期和不定期抽查的工作方式，核對收費發票和備用金；實施大額資金的支付必須由醫院領導集體執行審批制度。

2.加強采購與付款控制

制定藥品、器械和材料采購與付款的內部控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收與付款等環節的內部控制，減少采購風險，防止采購過程中個人收受“回扣”現象的發生。

由于醫療服務業務的特殊性，對藥品、醫療器械等物資采購應明確程序：科室請購及主管副院長、院長審批，采購部門詢價及確定供應商，訂立采購合同，貨到驗收（明確效期時間），付款。科室請購與審批、詢價與確定供應方、合同的訂立與審計、驗收與付款等不相容職務不得混崗的制度。

大型機器、專業性較強的批量醫療器械、高值耗材的采購應組織專家進行可行性論證，避免固定資產的浪費，保證專業設備最大范圍的實用。

為搶救病人緊急需求的特殊采購要有明確的處理規范、授權批準的采購制度；嚴格驗收制度，品名、型號、批次、有效期、收貨日期認真校對，實行驗收與入庫責任追究制度；付款制度中對采購發票、驗收單、入庫單、合同有明確的規定。

3.加強收入及應收賬款的控制

醫院的收入主要是藥品收入、檢查收入、治療收入及衛生材料的收入。除每日清繳現金外，財務部門每月對收費處、結算處會計人員個人帳實相對。嚴格預收現金、出院退款、出院補交款的制度。健全醫療欠費及催收制度，對已注銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存。

目前，由于兵團的大多數年醫院與醫保部門的結算都是后付制，所以幾乎各家醫院都有一個共同的應收款名稱，醫保欠款，在這些應收醫保結算款中，絕大部分會收回，一部分醫保超標費用將被扣除，這就要求醫院的財務部門和醫保結算部門經常及時溝通，詳細登記扣除收入的明細項目（科別、收入項目明細），為加強醫院的內部管理提供依據。

4.加強成本費用控制

隨著醫院的發展，醫院的各項管理也在逐漸完善和深化，要健全醫院科室成本核算制度與單項定額成本管理制度，落實獎罰措施，降低醫療成本，提高醫院的經濟效益。

5.加強財產物資的控制

固定資產、衛生材料、藥品、低值易耗品等財產物資要有相應的購入、領用、報廢及處理制度。固定資產的購入、領用、報廢要建立臺賬，衛生材料、藥品、后勤材料要有定期盤點制度，建立賬實、賬賬核對制度，財產物資盤盈、盤虧和報廢批準權限及責任制度。大型醫療設備、重要固定資產取得要由固定資產管理部門、使用部門、財務部門共同參與驗收；重大固定資產的處置實行集體審議制度。

6.加強內部控制審計

內部審計有助于醫院發現經營管理中存在的問題，醫院應重視內部審計工作，定期或不定期的對醫院經濟活動進行審計，對審計程序、審計方法、審計范圍和審計人員職責做出明確的規定。

總之，隨著醫療市場競爭的加劇，醫院面臨極為嚴峻的挑戰，醫院應認識到醫院內控制度的重要性，內控制度還存在哪些缺陷，如何建立和完善，以保證內部控制目標的實現。除此之處，醫院應對內控制度的建立及實施進行評價，并建立有效的激勵機制，以保證內控制度能有效發揮作用，最終達到內部控制的目的。