天津市養(yǎng)老保險籌資模式研究——論中小企業(yè)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)

1 天津市現(xiàn)行的養(yǎng)老保險籌資模式

養(yǎng)老保險籌資模式，是根據(jù)某種規(guī)則，確定一定的繳稅率或者繳費率，以取得一定數(shù)量的資金積累，進(jìn)而滿足社會養(yǎng)老需求的一種籌資方式。養(yǎng)老保險籌資模式大致可分為三類：現(xiàn)收現(xiàn)付制；完全積累制和部分積累制。

天津市于2006年1月1日起開始實施了適合本市的新養(yǎng)老金計發(fā)辦法：個人賬戶規(guī)模統(tǒng)一由本人繳費工資的11%調(diào)整為8%，全部由個人繳費形成，以此縮小個人賬戶，用工單位的繳費不再劃入個人賬戶。2006年至2010年規(guī)定為新退休金計發(fā)辦法的5年過渡期，2011年之后完全按新辦法執(zhí)行退休待遇審批。截至2012年底，天津市的養(yǎng)老保險待遇如表1所示。

表1 2012年天津養(yǎng)老保險基本待遇

2 中小企業(yè)的繳費負(fù)擔(dān)過重

遵循國務(wù)院的《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》文件以及天津市現(xiàn)行的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度規(guī)定，企業(yè)原則上按照工資總額的20%、個人本人8%的工資的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行繳費。然而國內(nèi)外學(xué)者一般認(rèn)同的是，企業(yè)養(yǎng)老保險繳費率應(yīng)以10%為警戒線，如果達(dá)到20%則將難以為繼。因此，這說明我國現(xiàn)行城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險制度規(guī)定的企業(yè)繳費率已經(jīng)達(dá)到了制度繳費極限。根據(jù)國際上關(guān)于養(yǎng)老保險發(fā)展的歷史經(jīng)驗，繳費率、贍養(yǎng)率和替代率三者的關(guān)系大致應(yīng)該如表2所示。

表2 不同制度下負(fù)擔(dān)率和養(yǎng)老金替代率決定的繳費率單位：%

資料來源：劉鈞，《社會保障理論與實物》，清華大學(xué)出版社，2005年：61

表3 天津市2011年養(yǎng)老保險負(fù)擔(dān)率和替代率

根據(jù)上述表格顯示，截至2011年底，天津市養(yǎng)老負(fù)擔(dān)率已經(jīng)達(dá)到50%左右的高水平了，而且情況仍在不斷惡化。根據(jù)調(diào)查能得知天津市實際上的養(yǎng)老保險金替代率為41.7%左右。那么天津市合理的企業(yè)和個人總的繳費率應(yīng)該為20%左右。然而目前天津市僅僅企業(yè)繳費率就為工資總額的20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于警戒線以及上述分析的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，導(dǎo)致了種種問題：

2.1 繳費率過高給企業(yè)造成了嚴(yán)重負(fù)擔(dān)，影響了中小企業(yè)競爭力

中小型企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中處于重要地位，正逐步成為發(fā)展社會生產(chǎn)力的主力軍，尤其是在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)中處于主體地位；養(yǎng)老負(fù)擔(dān)超過企業(yè)經(jīng)濟(jì)承受能力是危險的，制度不可持續(xù)在所難免。特別是對那些數(shù)量不菲的以勞動力價格低廉著名、以勞動密集型為主的中小企業(yè)來說，過高的繳費負(fù)擔(dān)大大提高了產(chǎn)品成本，企業(yè)成本過高，不利于企業(yè)在國內(nèi)外的市場競爭，只會通過擠占和壓縮企業(yè)的利潤空間來消化。這就使得本來就生存和發(fā)展的空間很小的中小型企業(yè)難以為繼，而這反過來又影響到養(yǎng)老保險費源基礎(chǔ)。

2.2 過重的繳費負(fù)擔(dān)誘使制度覆蓋率過低

判定可持續(xù)發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)的一個重要參照系數(shù)是公眾的參與程度。現(xiàn)行的養(yǎng)老保險籌資模式設(shè)計的目標(biāo)是可覆蓋全體天津市城鎮(zhèn)職工。但事實上，養(yǎng)老保險覆蓋對象從一開始就主要是針對國有企業(yè)和集體企業(yè)；公務(wù)員和參照公務(wù)員法管理的人員的養(yǎng)老保險至今還由財政負(fù)責(zé)；無雇工的個體工商戶、非全日制從業(yè)人員因本身收入較低，而繳費率又太高，最初制度要求他們按當(dāng)年所在統(tǒng)籌地區(qū)的上年度社會平均工資的28%繳費，由于門檻太高，使得這部分人對社會養(yǎng)老保險并不熱衷。因此，過重的繳費負(fù)擔(dān)令大多數(shù)中小企業(yè)望而卻步，而這些企業(yè)恰恰是提高社會基本養(yǎng)老保險覆蓋率的最具有潛力的力量。

3 天津市養(yǎng)老保險籌資模式改革思路

為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，進(jìn)而帶動天津市經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，通過對兩種基本養(yǎng)老保險籌資模式的合理搭配，天津市當(dāng)前應(yīng)當(dāng)建立以完全積累制為核心的多支柱養(yǎng)老保險籌資模式。其中包括：基本養(yǎng)老保險基金、個人儲蓄、企業(yè)年金、商業(yè)保險和家庭互助基金。

3.1 核心支柱：完全積累制的個人賬戶

立即開始從當(dāng)前的現(xiàn)收現(xiàn)付制度為主向完全積累制為主過渡，以應(yīng)對未來的老齡化危機。根據(jù)經(jīng)濟(jì)可行性制訂個人賬戶積累水平，采取強制性加入原則。參保人員每月按照工資額一定比例向個人賬戶里儲蓄養(yǎng)老基金，這些基金由專業(yè)的金融部門和監(jiān)管部門進(jìn)行投資和監(jiān)控，確保基金的安全和增值。改革的具體做法是：對于新進(jìn)入養(yǎng)老保險體系的新人，建立完全的個人賬戶；今后的社會統(tǒng)籌只按比例涵蓋“中人”在建立個人賬戶之前不足的那部分養(yǎng)老基金積累，并隨“中人”人數(shù)的減少而逐漸降低社會統(tǒng)籌的比重，直至現(xiàn)收現(xiàn)付制度的消亡。

3.2 基礎(chǔ)支柱：現(xiàn)收現(xiàn)付制性質(zhì)的基本養(yǎng)老保險

這部分資金主要還是來源于企業(yè)雇主和雇員交納的養(yǎng)老保險費用，以現(xiàn)收現(xiàn)付制為主要性質(zhì)，保險金的支付主要由政府直接支付。這部分的主要職能是保障退休人員的基本養(yǎng)老需要。這一支柱的建立有兩大要點：第一，繳費年限的確定。繳費年限一定要有一個合理的最低下限，如20年，即繳費滿20年就會享受一定比例的養(yǎng)老基金替代率，待遇固定。當(dāng)然，政府可以靈活制定多種梯度的繳費年限和待遇對應(yīng)關(guān)系，以鼓勵投保人延長繳費年限。第二，社會平均工資的合理測算。因為養(yǎng)老待遇的確定養(yǎng)老基金替代率乘以社會平均工資之后得到的，那么社會平均工資的測算就非常關(guān)鍵了，統(tǒng)計口徑應(yīng)盡量放寬，不要只拘泥于注冊人員，這樣往往容易夸大平均工資，加重養(yǎng)老金支付負(fù)擔(dān)。

3.3 補充支柱：商業(yè)保險和企業(yè)年金

以上兩大支柱主要的功能還是著眼于社會大局的，注重長期財政健康和收入的再分配。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，人們的生活方式和水平都不盡相同，自然要引進(jìn)這些補充支柱，針對那些不滿足于前面兩大支柱所提供的保險待遇，有更高層次的養(yǎng)老待遇需求的人群。商業(yè)保險方面，是指個人可以通過向商業(yè)保險公司繳費，退休后以獲得額外的養(yǎng)老保險金。這些商業(yè)保險公司是社會保障制度和金融市場的重要調(diào)劑部門，國家可以考慮給予一定的政策優(yōu)惠；企業(yè)年金是指企業(yè)為了提高雇員的退休生活水平而為雇員提供的額外保險金，這一制度在國外運行相當(dāng)成熟，也比較成功，我國目前很多國有企業(yè)紛紛效仿，效果不錯。

3.4 新興支柱：家庭互助基金

我國最傳統(tǒng)的養(yǎng)老方式就是居家養(yǎng)老，近年來，關(guān)于居家養(yǎng)老的合理性和可行性的論證非常多，可見居家養(yǎng)老的重要性。這里所說的家庭互助基金分為兩個方面：顯性基金和隱性基金。顯性基金是指子女給予老人的直接養(yǎng)老經(jīng)濟(jì)補貼。這部分可以直接補充以上幾大支柱的不足。而隱性基金是指通過居家養(yǎng)老帶來的一系列非直接的貨幣的經(jīng)濟(jì)利得。如同子女同住時，取得的家庭支出和住房的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，從而從某種程度上降低養(yǎng)老成本等等。

綜上所述，基于中小企業(yè)對天津市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大意義，從這個視角出發(fā)，通過對兩種基本養(yǎng)老保險籌資模式的合理搭配，應(yīng)當(dāng)建立一個多支柱的以完全積累制為核心的養(yǎng)老保險籌資模式，不僅僅是應(yīng)對未來可能發(fā)生的養(yǎng)老保險金的支付危機，更大的意義在于充分挖掘中小企業(yè)發(fā)展?jié)摿Γ瑴p輕他們的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康快速的發(fā)展。

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